上(shàng)市公司财務核算存在多處違規，遭證監局行(xíng)政

根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國證券法》、《上(shàng)市公司現場(chǎng)檢查辦法》以及深圳證監局2020年上(shàng)市公司現場(chǎng)檢查工(gōng)作安排，我局對你(nǐ)公司進行(xíng)了現場(chǎng)檢查。檢查發現，你(nǐ)公司存在以下問題：

一、存貨跌價測試不審慎

（一）未嚴格按照(zhào)會(huì)計(jì)政策進行(xíng)存貨跌價測試

你(nǐ)公司在對存貨進行(xíng)跌價測試時未嚴格按照(zhào)成本與可(kě)變現淨值孰低原則執行(xíng)，而是在年末按照(zhào)使用(yòng)部門出具的(de)處理(lǐ)意見計(jì)提，其中對呆滞品存貨全額計(jì)提壞賬準備，對其他(tā)類存貨不計(jì)提壞賬準備，與你(nǐ)公司披露的(de)會(huì)計(jì)政策不相(xiàng)符。

（二）部分(fēn)存貨跌價準備計(jì)提不充分(fēn)

你(nǐ)公司于2010年正式立項研發液力緩速器(qì)，并先後開(kāi)發了四個(gè)型号的(de)産品，從2012年起陸續銷售，但(dàn)并未實現量産。檢查發現，你(nǐ)公司存在部分(fēn)型号産品期後銷售情況較差、不同型号産品計(jì)提存貨跌價準備的(de)金(jīn)額與毛利率變動趨勢不一緻、部分(fēn)産品銷售毛利率低于銷售費用(yòng)率等情形，但(dàn)你(nǐ)公司未綜合考慮上(shàng)述事實，2019年對相(xiàng)關産品計(jì)提的(de)存貨跌價準備不充分(fēn)。

二、未對液力緩速器(qì)相(xiàng)關的(de)固定資産進行(xíng)減值測試

你(nǐ)公司相(xiàng)關液力緩速器(qì)産品在期後僅有(yǒu)少(shǎo)量生産，相(xiàng)關生産線産能(néng)利用(yòng)率較低，生産不飽和(hé)，存在一定減值迹象，但(dàn)你(nǐ)公司在2019年财務報告中未按照(zhào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第8号—資産減值》的(de)規定對相(xiàng)關固定資産進行(xíng)減值測試。

三、對部分(fēn)與資産相(xiàng)關的(de)政府補助會(huì)計(jì)核算錯誤

你(nǐ)公司在2017年将一筆(bǐ)與資産相(xiàng)關的(de)政府補助于收到(dào)驗收通知時一次性計(jì)入營業(yè)外收入，未按照(zhào)相(xiàng)關資産的(de)剩餘使用(yòng)壽命進行(xíng)确認，相(xiàng)關會(huì)計(jì)核算錯誤，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第16号—政府補助》第八條的(de)相(xiàng)關規定。

四、開(kāi)發支出會(huì)計(jì)核算不規範

你(nǐ)公司2019年末開(kāi)發支出主要構成爲委托開(kāi)發費用(yòng)支出和(hé)項目研發人(rén)員工(gōng)資薪金(jīn)支出。檢查發現，你(nǐ)公司未制(zhì)定相(xiàng)關研發支出制(zhì)度，未對研究階段和(hé)開(kāi)發階段的(de)劃分(fēn)作出規定，部分(fēn)項目開(kāi)發支出會(huì)計(jì)核算不規範。一是将部分(fēn)已完成開(kāi)發并申請計(jì)算機軟件(jiàn)著作權登記的(de)項目仍計(jì)入開(kāi)發支出核算；二是将尚在測試、處于研究階段的(de)項目費用(yòng)計(jì)入開(kāi)發支出核算。上(shàng)述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第6号—無形資産》第七條的(de)相(xiàng)關規定。

五、收入确認存在跨期情形

你(nǐ)公司在到(dào)貨驗收方式确認的(de)收入中，因送貨單簽收後流轉不及時或相(xiàng)關單據無簽收日期等導緻收入存在跨期确認情況。此外，你(nǐ)公司部分(fēn)客戶銷售合同條款約定不明(míng)确，可(kě)能(néng)影響收入确認時點。

上(shàng)述财務核算不規範、不正确等問題，導緻你(nǐ)公司在上(shàng)述年度披露的(de)财務信息不準确，不符合《上(shàng)市公司信息披露管理(lǐ)辦法》第二條的(de)相(xiàng)關規定。根據《上(shàng)市公司現場(chǎng)檢查辦法》第二十一條、《上(shàng)市公司信息披露管理(lǐ)辦法》第五十九條等規定，我局決定對你(nǐ)公司采取責令改正的(de)行(xíng)政監管措施，你(nǐ)公司應按照(zhào)以下要求采取有(yǒu)效措施進行(xíng)改正，并于收到(dào)本決定書(shū)之日起30日内向我局提交書(shū)面整改報告：

一、你(nǐ)公司全體董事、監事和(hé)高(gāo)級管理(lǐ)人(rén)員應加強對證券法律法規的(de)學習(xí)和(hé)培訓，忠實、勤勉的(de)履行(xíng)職責，切實完善公司治理(lǐ)，健全内部控制(zhì)制(zhì)度，強化信息披露管理(lǐ)，嚴格履行(xíng)信息披露義務，确保上(shàng)市公司信息披露真實、準确、完整、及時、公平。

二、你(nǐ)公司應進一步加強财務會(huì)計(jì)基礎工(gōng)作，提升會(huì)計(jì)核算水(shuǐ)平，增強财務人(rén)員的(de)專業(yè)水(shuǐ)平，确保會(huì)計(jì)核算和(hé)财務管理(lǐ)的(de)規範性，從源頭保證會(huì)計(jì)核算的(de)質量。

三、你(nǐ)公司應高(gāo)度重視整改工(gōng)作，對内部管理(lǐ)、财務會(huì)計(jì)核算和(hé)信息披露等方面存在的(de)薄弱環節或不規範情形進行(xíng)全面梳理(lǐ)和(hé)改進，切實提高(gāo)公司規範運作水(shuǐ)平。

如(rú)對本監管措施不服，可(kě)以在收到(dào)本決定書(shū)之日起60日内向中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)提出行(xíng)政複議申請，也(yě)可(kě)以在收到(dào)本決定書(shū)之日起6個(gè)月(yuè)内向有(yǒu)管轄權的(de)人(rén)民(mín)法院提起訴訟。複議與訴訟期間，上(shàng)述監督管理(lǐ)措施不停止執行(xíng)。