審計(jì)底稿流于形式，未履行(xíng)必要的(de)審計(jì)程序，事

關于對重慶秋華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（普通合夥）的(de)通報批評

來源：重慶市注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)

發布時間：2021-01-11

        重慶市注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)依據《重慶市注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)會(huì)員執業(yè)違法違規行(xíng)爲懲戒辦法》的(de)相(xiàng)關規定，對2020年度會(huì)計(jì)師(shī)事務所執業(yè)質量檢查中發現的(de)違規行(xíng)爲進行(xíng)行(xíng)業(yè)懲戒，經行(xíng)業(yè)第五屆懲戒委員會(huì)2020年12月(yuè)31日懲戒會(huì)議決定：給予重慶秋華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（普通合夥）通報批評的(de)行(xíng)業(yè)懲戒，其主要違規事實如(rú)下：

        一、在未履行(xíng)必要的(de)審計(jì)程序、未獲取充分(fēn)适當的(de)審計(jì)證據的(de)情況下，發表不恰當的(de)審計(jì)意見。

        某财務報表審計(jì)項目，将與資産相(xiàng)關的(de)政府補助1,880萬元，在相(xiàng)關資産尚未構建完成的(de)情況下，全部計(jì)入當期損益，導緻本期利潤虛增1,880萬元。該錯報對會(huì)計(jì)報表整體産生了重大(dà)而廣泛的(de)影響，注冊會(huì)計(jì)師(shī)出具了無保留意見的(de)審計(jì)報告。審計(jì)意見類型不恰當。

        二、在未履行(xíng)必要的(de)審計(jì)程序、未獲取充分(fēn)适當的(de)審計(jì)證據的(de)情況下出具審計(jì)報告，發表審計(jì)意見。

        1、對重大(dà)異常情況未保持應的(de)職業(yè)謹慎。某财務報表審計(jì)項目，營業(yè)收入和(hé)運營成本嚴重倒挂，主要産品毛利率分(fēn)别達到(dào)-2470.24%、-34.63%，存在重大(dà)異常情況，但(dàn)審計(jì)結論爲“未見重大(dà)異常現象”，注冊會(huì)計(jì)師(shī)未關注并實施進一步的(de)審計(jì)程序。

        2、在貨币資金(jīn)、往來科目、存貨、長期股權投資、固定資産、營業(yè)收入、營業(yè)成本等重要科目中，實質性程序實施不到(dào)位，審計(jì)底稿多流于形式，缺乏實質性内容。包括：底稿記錄相(xiàng)互矛盾、對函證回函異常未予關注、無函證控制(zhì)記錄、實物(wù)資産盤點不到(dào)位、缺乏必要的(de)分(fēn)析測試程序等，導緻未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以支持注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)審計(jì)結論。

        3、某專項審計(jì)項目，注冊會(huì)計(jì)師(shī)在缺乏審計(jì)底稿和(hé)審計(jì)記錄的(de)情況下，對被審計(jì)單位内部控制(zhì)制(zhì)度建立及運行(xíng)情況、某時點的(de)資産負債情況發表審計(jì)意見。同時，被審計(jì)财務報表利潤總額存在重大(dà)異常，在實質性檢查、分(fēn)析程序實施不到(dào)位的(de)情況下發表審計(jì)意見。審計(jì)結論沒有(yǒu)審計(jì)證據支撐。