近年來，随著(zhe)國家對教育投入的(de)不斷加大(dà)，各高(gāo)校(xiào)紛紛投入大(dà)量的(de)資金(jīn)進行(xíng)基本建設以改善辦學條件(jiàn)。爲了保證資金(jīn)安全和(hé)發揮最大(dà)效益，通過内部審計(jì)對建設資金(jīn)的(de)使用(yòng)進行(xíng)監控，成爲高(gāo)校(xiào)管理(lǐ)的(de)重要内容。而加強對基本建設工(gōng)程項目建設單位管理(lǐ)費的(de)管理(lǐ)和(hé)使用(yòng)的(de)審計(jì)是強化基本建設工(gōng)程項目審計(jì)的(de)重要内容。因此高(gāo)校(xiào)内部審計(jì)部門将建設單位管理(lǐ)費審計(jì)作爲加強基建工(gōng)程項目審計(jì)的(de)一個(gè)切入點，通過規範建設單位管理(lǐ)費的(de)管理(lǐ)和(hé)使用(yòng)，進一步提升高(gāo)校(xiào)内部控制(zhì)水(shuǐ)平，發揮内部審計(jì)在基本建設工(gōng)程項目管理(lǐ)中的(de)作用(yòng)。希望在學校(xiào)領導的(de)重視和(hé)支持下，内部審計(jì)能(néng)在高(gāo)校(xiào)管理(lǐ)中發揮更大(dà)的(de)作用(yòng)。
一、高(gāo)校(xiào)工(gōng)程審計(jì)重點
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建設單位管理(lǐ)費的(de)管理(lǐ)和(hé)提取是否符合國家和(hé)學校(xiào)基本建設财務管理(lǐ)制(zhì)度的(de)規定；
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建設單位管理(lǐ)費支出是否嚴格執行(xíng)國家基本建設财務管理(lǐ)制(zhì)度以及上(shàng)級主管部門基本建設财務管理(lǐ)規章(zhāng)制(zhì)度的(de)規定；
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是否按照(zhào)學校(xiào)基本建設财務管理(lǐ)制(zhì)度的(de)規定安排各項支出；
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業(yè)務招待費支出是否符合國家基本建設财務管理(lǐ)制(zhì)度和(hé)學校(xiào)基本建設财務管理(lǐ)制(zhì)度的(de)相(xiàng)關規定；
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建設單位管理(lǐ)費中各項支出是否真實、合法，有(yǒu)無虛列支出、以領代報等
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全面審計(jì)和(hé)抽樣審計(jì)相(xiàng)結合。
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三、審計(jì)發現的(de)問題清單和(hé)建議
（一）部分(fēn)大(dà)額費用(yòng)的(de)列支科目和(hé)項目不規範
1．在校(xiào)區**一期工(gōng)程建設單位管理(lǐ)費中列支校(xiào)區**二期工(gōng)程項目圖書(shū)信息中心工(gōng)程的(de)前期考察費。如(rú)2020年9月(yuè)列支圖書(shū)信息中心考察費等58669.5元，2020年9月(yuè)基建列支圖書(shū)信息中心深圳考察費等51911元。
2．在校(xiào)區**一期工(gōng)程建設單位管理(lǐ)費中列支的(de)校(xiào)區**一期工(gōng)程項目應承擔的(de)水(shuǐ)電費。如(rú)2020年1月(yuè)基建付後勤公司一期建設施工(gōng)電費34720.91元，2020年1月(yuè)基建付後勤公司一期水(shuǐ)費補償款30000元。
3．在校(xiào)區**一期工(gōng)程建設單位管理(lǐ)費中列支的(de)體育館工(gōng)程項目應承擔的(de)電費。如(rú)2020年1月(yuè)基建付後勤公司一期建設施工(gōng)電費66430元（實爲體育館工(gōng)程項目應承擔的(de)電費）。
4．在校(xiào)區**一期工(gōng)程建設單位管理(lǐ)費中列支應由以前基建工(gōng)程項目管理(lǐ)費應承擔的(de)返聘人(rén)員工(gōng)資。2019年9月(yuè)基建支付陳某加班工(gōng)資13291.6元，是補學校(xiào)停發從20**年8月(yuè)至20**年9月(yuè)共14個(gè)月(yuè)的(de)工(gōng)資（每月(yuè)949.4元）。而其與基建處簽訂的(de)協議工(gōng)資2300元/月(yuè)是2004年5月(yuè)。其提出補工(gōng)資的(de)時間是在校(xiào)區**一期工(gōng)程概算批複之前。
針對上(shàng)述審計(jì)結果，給予以下審計(jì)建議：進一步規範建設單位管理(lǐ)費的(de)使用(yòng)和(hé)管理(lǐ)。針對以上(shàng)問題學校(xiào)基建财務管理(lǐ)部門已對相(xiàng)關問題進行(xíng)了調賬處理(lǐ)。基建處針對施工(gōng)水(shuǐ)電費的(de)問題，爲加強建設工(gōng)程臨時用(yòng)水(shuǐ)、用(yòng)電管理(lǐ)，規範項目水(shuǐ)電使用(yòng)申請、管理(lǐ)、費用(yòng)結算工(gōng)作，出台制(zhì)定了《學院建設工(gōng)程水(shuǐ)電管理(lǐ)辦法》。
（二）業(yè)務招待費的(de)支出方面存在的(de)問題
1．業(yè)務招待費的(de)支出超過學院基本建設财務管理(lǐ)辦法的(de)相(xiàng)關規定。
審計(jì)抽查中發現校(xiào)區**一期工(gōng)程項目的(de)業(yè)務招待費支出爲54.66萬元，而按《學院基本建設财務管理(lǐ)辦法》的(de)規定，校(xiào)區**一期工(gōng)程項目的(de)業(yè)務招待費上(shàng)限爲23.70萬元（建設單位管理(lǐ)費的(de)7%）。
2．部分(fēn)業(yè)務招待費的(de)支出未注明(míng)用(yòng)途。如(rú)2020年9月(yuè)基建1#憑證列支餐費10758元，2013年1月(yuè)基建10#憑證列支餐費6562元，2013年9月(yuè)基建5#憑證列支餐費6163元。
針對上(shàng)述審計(jì)結果，給予以下審計(jì)建議：嚴格按照(zhào)《學院基本建設财務管理(lǐ)辦法》的(de)相(xiàng)關規定，在限額内開(kāi)支使用(yòng)業(yè)務招待費。
（三）部分(fēn)費用(yòng)的(de)列支不規範
1．在校(xiào)區**一期工(gōng)程建設單位管理(lǐ)費中列支與校(xiào)區**一期工(gōng)程項目無關的(de)費用(yòng)。如(rú)2020年6月(yuè)基建15#憑證列支院辦餐費7117元，2020年9月(yuè)基建10#憑證列支基建處綜費7184元（旅行(xíng)社發票），2020年10月(yuè)基建3#憑證列支禮品款11800元（校(xiào)辦招待教育部高(gāo)教司費用(yòng)）。
2．部分(fēn)汽車(chē)修理(lǐ)費的(de)列支未附修理(lǐ)明(míng)細清單。如(rú)2013年5月(yuè)基建列支車(chē)輛維修費3233.40元，2013年12月(yuè)基建16#憑證列支汽車(chē)維修費2422元和(hé)汽車(chē)維修費4135.20元均未附修理(lǐ)明(míng)細清單。
3．通信費發票的(de)使用(yòng)不規範。如(rú)2013年1月(yuè)基建11#憑證列支電話(huà)費（兩人(rén)）2400元，報銷發票分(fēn)别使用(yòng)了中國聯通、中國移動和(hé)中國電信三家移動通信運營商的(de)定額發票；2013年11月(yuè)基建4#憑證列支電話(huà)費1200元，報銷發票使用(yòng)了中國移動的(de)定額發票，但(dàn)報銷人(rén)使用(yòng)的(de)手機是中國電信的(de)；2013年12月(yuè)基建28#憑證列支電話(huà)費1200元，報銷發票中有(yǒu)一張城建檔案服務中心定額發票，金(jīn)額10元按50元計(jì)。
4．部分(fēn)加班費發放(fàng)的(de)原始資料（考勤記錄）不全。
審計(jì)抽查發現部分(fēn)加班費發放(fàng)的(de)原始資料（考勤記錄）不全。如(rú)2020年暑假加班費發放(fàng)和(hé)2013年寒假加班費發放(fàng)。另外加班費發放(fàng)的(de)原始資料（考勤記錄）不包括所有(yǒu)實際領取加班費的(de)人(rén)員。
5．個(gè)别大(dà)額服務費的(de)支付未辦理(lǐ)采購(gòu)手續。
2013年3月(yuè)基建2#憑證列支一期竣工(gōng)檔案整理(lǐ)裝訂費69132元，未按學校(xiào)規定辦理(lǐ)采購(gòu)手續。
針對上(shàng)述審計(jì)結果，給予以下審計(jì)建議：建議基建處按照(zhào)學校(xiào)的(de)财務規定，進一步規範建設單位管理(lǐ)費的(de)報銷行(xíng)爲，做好加班費發放(fàng)原始資料的(de)記錄、審核和(hé)保管工(gōng)作。規範服務項目采購(gòu)的(de)行(xíng)爲。
一是強化了對學校(xiào)基建工(gōng)程項目的(de)建設單位管理(lǐ)費使用(yòng)的(de)監督管理(lǐ)。
二是進一步規範了學校(xiào)基建工(gōng)程項目的(de)建設單位管理(lǐ)費的(de)财務管理(lǐ)。
五、高(gāo)校(xiào)内部審計(jì)面臨的(de)挑戰及對策：
一是專職審計(jì)人(rén)員較少(shǎo)，很難在規定的(de)時間内完成重大(dà)項目的(de)審計(jì)工(gōng)作；
二是審計(jì)人(rén)員大(dà)多數具有(yǒu)财會(huì)審計(jì)從業(yè)資格，但(dàn)對工(gōng)程建設等方面的(de)知識還比較欠缺，審計(jì)工(gōng)作難以深入開(kāi)展；
三是内部審計(jì)人(rén)員創新能(néng)力有(yǒu)待加強，在上(shàng)述情況下，高(gāo)校(xiào)内審部門在制(zhì)定具體審計(jì)實施方案時必須考慮自有(yǒu)的(de)專業(yè)勝任能(néng)力，确定适當的(de)審計(jì)範圍，采用(yòng)行(xíng)之有(yǒu)效的(de)審計(jì)方法，從細節入手，深入分(fēn)析和(hé)評價，提出合理(lǐ)化建議。
内部控制(zhì)管理(lǐ)是高(gāo)校(xiào)科學管理(lǐ)的(de)發展方向，輔助環節往往也(yě)是管理(lǐ)漏洞最多的(de)地(dì)方，内部審計(jì)可(kě)适當地(dì)從小(xiǎo)範圍著(zhe)手，去發現高(gāo)校(xiào)管理(lǐ)中的(de)薄弱環節，勇于披露存在的(de)問題，充分(fēn)發揮其監督、管理(lǐ)的(de)職能(néng)。
一是加強審計(jì)人(rén)員培養，提高(gāo)審計(jì)人(rén)員的(de)素質，優化審計(jì)人(rén)員結構，加強審計(jì)隊伍建設；二是重視審計(jì)風險的(de)管理(lǐ)，針對風險管理(lǐ)中的(de)薄弱環節強化内部控制(zhì)；
三是創新審計(jì)方法，多角度多方位地(dì)開(kāi)展審計(jì)活動，深化審計(jì)内容，突出審計(jì)效果。
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