出具的(de)審計(jì)報告存在虛假記載，事務所受行(xíng)政處

時間：2021-01-27 08:47:50

中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)廣東監管局

行(xíng)政處罰決定書(shū)

〔2020〕19号

當事人(rén)：立信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）（以下簡稱立信所），住所：上(shàng)海(hǎi)市黃(huáng)浦區。

宣宜辰，女(nǚ)，1970年7月(yuè)出生，廣東風華高(gāo)新科技股份有(yǒu)限公司（以下簡稱風華高(gāo)科）2016年度審計(jì)報告簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)，住址：廣東省深圳市福田區。

陳雷，男，1986年11月(yuè)出生，風華高(gāo)科2016年度審計(jì)報告簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)，住址：廣東省深圳市福田區。

依據2005年修訂的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國證券法》（以下簡稱2005年《證券法》）的(de)有(yǒu)關規定，我局對立信所對風華高(gāo)科審計(jì)執業(yè)未勤勉盡責行(xíng)爲進行(xíng)了立案調查、審理(lǐ)，并依法向當事人(rén)告知了作出行(xíng)政處罰的(de)事實、理(lǐ)由、依據及當事人(rén)依法享有(yǒu)的(de)權利。當事人(rén)立信所、宣宜辰、陳雷均提出陳述、申辯意見并要求聽證。應當事人(rén)的(de)要求，我局舉行(xíng)了聽證會(huì)，聽取了當事人(rén)及其代理(lǐ)人(rén)的(de)陳述和(hé)申辯。本案現已調查、審理(lǐ)終結。

經查明(míng)，有(yǒu)關當事人(rén)違法的(de)主要事實如(rú)下：

一、風華高(gāo)科2016年年報存在虛假記載

爲了解決應收賬款賬目挂賬問題、延長應收賬款計(jì)提壞賬準備時間，風華高(gāo)科決定通過粵盛資産管理(lǐ)有(yǒu)限責任公司（以下簡稱粵盛資産）和(hé)甯夏順億資産管理(lǐ)有(yǒu)限公司（以下簡稱甯夏順億）配合操作，于2016年3月(yuè)24日，由甯夏順億以2015年12月(yuè)31日爲基準日原價受讓風華高(gāo)科及其子公司對廣東新宇金(jīn)融信息科技有(yǒu)限公司（以下簡稱廣東新宇）、廣州亞利電子有(yǒu)限公司（以下簡稱廣州亞利）應收賬款合計(jì)約5,469萬元；同時由風華高(gāo)科出資5,500萬元，購(gòu)買粵盛資産委托宏信證券有(yǒu)限責任公司（以下簡稱宏信證券）發行(xíng)的(de)一項理(lǐ)财産品，約定投資标的(de)爲協議受讓甯夏順億合法受讓風華高(gāo)科及其子公司對上(shàng)述兩家公司的(de)應收賬款收益權資産，甯夏順億與宏信證券就該收益權轉讓簽署《應收賬款收益權轉讓合同》。宏信證券收到(dào)風華高(gāo)科的(de)資金(jīn)後，即全部轉至甯夏順億。2016年期間，風華高(gāo)科通過上(shàng)述方法虛假轉讓應收賬款，少(shǎo)計(jì)資産減值損失，虛增利潤總額約6,192.12萬元，占風華高(gāo)科當期披露利潤總額的(de)比例爲33.05%。

二、立信所實施的(de)審計(jì)程序存在缺陷，未勤勉盡責

（一）風險識别與評估程序存在缺陷

1.立信所對風華高(gāo)科2016年年報審計(jì)時，關注到(dào)應收賬款金(jīn)額大(dà)且出現難以收回迹象、原價轉讓應收賬款的(de)交易行(xíng)爲存在異常等情況，認爲應收賬款的(de)完整性、存在和(hé)計(jì)價等認定具有(yǒu)重大(dà)錯報風險；關注到(dào)理(lǐ)财産品金(jīn)額大(dà)、2016年新增較多短期投資等情況，認爲理(lǐ)财産品的(de)存在、準确性、計(jì)價和(hé)列報等認定具有(yǒu)重大(dà)錯報風險；但(dàn)未相(xiàng)應調整有(yǒu)關的(de)資産減值損失、銀行(xíng)存款等科目的(de)風險評估結論。

2.風華高(gāo)科根據其與粵盛資産簽署的(de)《投資顧問協議》和(hé)《咨詢顧問服務協議》的(de)約定，分(fēn)别于2016年4月(yuè)12日和(hé)12月(yuè)15日向粵盛資産支付預付款66萬元和(hé)季付款199.9萬元兩筆(bǐ)費用(yòng)；在2016年12月(yuè)15日向宏信證券申請提前贖回資産，于12月(yuè)19日收到(dào)本金(jīn)及投資收益合計(jì)約5,699萬元，其中投資收益約199萬元。理(lǐ)财産品的(de)購(gòu)買時間、金(jīn)額與應收賬款轉讓時間、金(jīn)額高(gāo)度一緻，且投資顧問費的(de)支出明(míng)顯高(gāo)于投資收益的(de)收入，購(gòu)買理(lǐ)财産品的(de)交易行(xíng)爲存在重大(dà)異常，立信所未考慮是否存在特别風險。

3.立信所對應收賬款轉讓與購(gòu)買理(lǐ)财産品、支付投資顧問費等事項的(de)相(xiàng)關認定，包括但(dàn)不限于應收賬款的(de)存在認定與理(lǐ)财産品的(de)存在認定、應收賬款的(de)計(jì)價認定與财務報表整體利潤等異常，未能(néng)将其作爲關聯事項進行(xíng)必要關注，保持合理(lǐ)懷疑。

綜上(shàng)，立信所上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1211号——通過了解被審計(jì)單位及其環境識别和(hé)評估重大(dà)錯報風險》（2010年修訂）第二十九條第一、二項及第三十一條第六項的(de)規定。

（二）風險應對程序存在缺陷

立信所将應收賬款和(hé)包含理(lǐ)财産品的(de)其他(tā)流動資産項目均評爲具有(yǒu)重大(dà)錯報風險，指出需關注上(shàng)期期後事項涉及的(de)債權轉讓事項，關注期後是否有(yǒu)重大(dà)情況變動并考慮補充審計(jì)程序。但(dàn)在執行(xíng)具體審計(jì)程序時，立信所未能(néng)對上(shàng)述項目的(de)相(xiàng)關認定獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。

1.直接信賴以前審計(jì)中實施實質性程序獲取的(de)審計(jì)證據。立信所基于執行(xíng)2015年度期後事項審計(jì)時審核了債權轉讓合同和(hé)對廣州亞利、廣東新宇及甯夏順億進行(xíng)了相(xiàng)關函證，2016年度審計(jì)時僅執行(xíng)了檢查2015年審計(jì)獲得的(de)合同和(hé)詢問風華高(gāo)科負責财務相(xiàng)關人(rén)員的(de)審計(jì)程序，未關注應收賬款于2016年度的(de)變動情況，未根據應收賬款項目的(de)重要性和(hé)必要性執行(xíng)更多的(de)審計(jì)程序。

2.未充分(fēn)獲取應收賬款轉讓交易商業(yè)合理(lǐ)性的(de)相(xiàng)關審計(jì)證據。立信所詢問風華高(gāo)科負責财務相(xiàng)關人(rén)員有(yǒu)關應收賬款轉讓的(de)背景、原因、是否存在回購(gòu)條款、内部控制(zhì)流程等内容後，認爲風華高(gāo)科将廣州亞利、廣東新宇的(de)實際控制(zhì)人(rén)提供的(de)蘭州一個(gè)房地(dì)産開(kāi)發項目投資機會(huì)轉讓給了甯夏順億，甯夏順億能(néng)夠從該房地(dì)産項目投資中獲取更大(dà)利益，因此甯夏順億原價受讓應收賬款債權具有(yǒu)合理(lǐ)的(de)商業(yè)理(lǐ)由。但(dàn)立信所除實施詢問程序以外，未實施走訪廣州亞利和(hé)廣東新宇實際控制(zhì)人(rén)、蘭州項目現場(chǎng)等其他(tā)補充審計(jì)程序，所獲證據不足以證明(míng)蘭州房地(dì)産項目與廣州亞利和(hé)廣東新宇實際控制(zhì)人(rén)存在股權關系。同時，立信所向風華高(gāo)科詢問是否可(kě)以安排其前往甯夏順億進行(xíng)現場(chǎng)走訪時，風華高(gāo)科以協調難度較大(dà)爲由未能(néng)安排之後，立信所未堅持執行(xíng)前往甯夏順億走訪的(de)程序，也(yě)未曾嘗試不經風華高(gāo)科協調、直接與甯夏順億聯系走訪事宜。

3.未充分(fēn)獲取理(lǐ)财産品的(de)相(xiàng)關審計(jì)證據。風華高(gāo)科與宏信證券簽署的(de)多份《定向資産管理(lǐ)計(jì)劃資産管理(lǐ)合同》（以下簡稱《資産管理(lǐ)合同》）中約定“每月(yuè)月(yuè)初5個(gè)工(gōng)作日内向委托人(rén)提供上(shàng)一個(gè)月(yuè)的(de)《資産委托投資管理(lǐ)月(yuè)報》、對賬單等資料，說明(míng)報告期内委托資産的(de)配置狀況、淨值變動、交易記錄等情況”。同時，《資産管理(lǐ)合同》還明(míng)确約定，投資标的(de)需要委托人(rén)書(shū)面認可(kě)，具體投資标的(de)均由委托人(rén)出具的(de)《投資指令》中予以明(míng)确。《投資指令》顯示理(lǐ)财産品投資标的(de)爲風華高(gāo)科轉讓給甯夏順億應收賬款的(de)收益權。在2016年年報審計(jì)時，立信所未從風華高(gāo)科或宏信證券處獲取投資指令函、劃款指令，以及上(shàng)述《資産管理(lǐ)合同》中規定的(de)《資産委托投資管理(lǐ)月(yuè)報》、對賬單等證據，也(yě)未對理(lǐ)财産品的(de)投資去向實施其他(tā)替代程序。

4.未針對轉讓應收賬款、購(gòu)買理(lǐ)财産品和(hé)支付投資顧問費等相(xiàng)關事項合并起來産生的(de)風險，保持合理(lǐ)的(de)職業(yè)懷疑，設計(jì)和(hé)執行(xíng)必要的(de)審計(jì)程序。針對投資顧問費明(míng)顯高(gāo)于投資收益的(de)異常情況，立信所未對投資顧問費給予應有(yǒu)關注、執行(xíng)專門的(de)審計(jì)程序，而是将其列在管理(lǐ)費用(yòng)中，對管理(lǐ)費用(yòng)執行(xíng)抽查憑證等常規審計(jì)程序。

綜上(shàng)，立信所在風華高(gāo)科2016年年報審計(jì)中，對應收賬款轉讓事項、理(lǐ)财産品及投資顧問費相(xiàng)關事項執行(xíng)的(de)審計(jì)程序不充分(fēn)，未保持合理(lǐ)的(de)職業(yè)懷疑，未獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據的(de)行(xíng)爲，不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1101号——注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)總體目标和(hé)審計(jì)工(gōng)作的(de)基本要求》（2010年修訂）第三十條，《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1301号——審計(jì)證據》（2010年修訂）第十條，《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)鑒證業(yè)務基本準則》第二十八條第一款、第三十六條第一款，《<中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施>應用(yòng)指南》（2010年修訂）第54條的(de)規定。

三、立信所出具報告及收費情況

2017年3月(yuè)17日，立信所出具信會(huì)師(shī)報字[2017]第ZI10115号《廣東風華高(gāo)新科技股份有(yǒu)限公司審計(jì)報告》，相(xiàng)信獲取了充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，爲發表審計(jì)意見提供了基礎，審計(jì)意見認爲風華高(gāo)科财務報表在所有(yǒu)重大(dà)方面按照(zhào)企業(yè)會(huì)計(jì)準則的(de)規定編制(zhì)，公允反映了風華高(gāo)科2016年12月(yuè)31日的(de)合并及公司财務狀況以及2016年度的(de)合并及公司經營成果和(hé)現金(jīn)流量。簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)爲宣宜辰、陳雷。風華高(gāo)科2016年年報審計(jì)項目的(de)費用(yòng)總額爲75萬元，立信所已收取。

上(shàng)述違法事實，有(yǒu)立信所審計(jì)工(gōng)作底稿、審計(jì)報告、詢證函、相(xiàng)關資産管理(lǐ)合同及協議、詢問筆(bǐ)錄等證據證明(míng),足以認定。

我局認爲，立信所在爲風華高(gāo)科2016年年報提供審計(jì)服務過程中，未勤勉盡責，所制(zhì)作、出具的(de)審計(jì)報告存在虛假記載，其上(shàng)述行(xíng)爲違反了2005年《證券法》第一百七十三條關于“證券服務機構爲證券的(de)發行(xíng)、上(shàng)市、交易等證券業(yè)務活動制(zhì)作、出具審計(jì)報告、資産評估報告、财務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書(shū)等文(wén)件(jiàn)，應當勤勉盡責，對所依據的(de)文(wén)件(jiàn)資料内容的(de)真實性、準确性、完整性進行(xíng)核查和(hé)驗證”的(de)規定，構成2005年《證券法》第二百二十三條所述的(de)證券服務機構未勤勉盡責的(de)違法行(xíng)爲。簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)宣宜辰、陳雷是上(shàng)述行(xíng)爲直接負責的(de)主管人(rén)員。

當事人(rén)立信所、宣宜辰、陳雷及其代理(lǐ)人(rén)一緻提出以下陳述申辯意見，請求減免行(xíng)政處罰：

第一，立信所執行(xíng)2016年度風險評估審計(jì)工(gōng)作時，已充分(fēn)考慮相(xiàng)關的(de)資産減值損失、銀行(xíng)存款的(de)風險，并實施複核驗算、檢查、函證等程序未發現明(míng)顯異常，未調整該等科目風險評估結論的(de)文(wén)字描述本身并不影響相(xiàng)關實施執行(xíng)的(de)審計(jì)工(gōng)作及其對相(xiàng)關審計(jì)結論的(de)支持。

第二，立信所在對風華高(gāo)科2016年審計(jì)過程中未知悉及獲取任何證明(míng)案涉應收賬款和(hé)理(lǐ)财産品及投資顧問費之間存在關聯的(de)審計(jì)證據：1.理(lǐ)财産品的(de)購(gòu)買時間、金(jīn)額與應收賬款轉讓時間、金(jīn)額并非高(gāo)度一緻；2.風華高(gāo)科的(de)應收賬款、理(lǐ)财産品和(hé)投資顧問費分(fēn)屬不同業(yè)務環節，沒有(yǒu)對應關系；3.粵盛資産的(de)财務顧問費包含于風華高(gāo)科2016年管理(lǐ)費用(yòng)當中，占當期管理(lǐ)費用(yòng)總額4億餘元的(de)比例不足1%，在執行(xíng)審計(jì)工(gōng)作時未抽查到(dào)粵盛資産相(xiàng)關投顧協議；4.購(gòu)買理(lǐ)财産品的(de)收益并不固定，投資顧問費金(jīn)額高(gāo)于理(lǐ)财産品收益金(jīn)額的(de)事項本身不足以得出上(shàng)市公司“購(gòu)買理(lǐ)财産品的(de)交易行(xíng)爲存在重大(dà)異常”。

第三，立信所已對應收賬款轉讓事項獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。一是2016年3月(yuè)實施審計(jì)程序所獲取的(de)審計(jì)證據，不屬于“以前”年度獲取的(de)審計(jì)證據，而屬于“本期”獲取的(de)審計(jì)證據，且立信所已實施了必要和(hé)有(yǒu)針對性的(de)進一步審計(jì)程序，不存在直接信賴以前審計(jì)中實施實質性程序獲取的(de)審計(jì)證據的(de)情況。二是立信所已對應收賬款轉讓交易的(de)商業(yè)合理(lǐ)性和(hé)真實性獲取了充分(fēn)的(de)審計(jì)證據。1.執行(xíng)了審核應收賬款轉讓協議、查驗應收賬款轉讓交易各方的(de)背景、訪談風華高(gāo)科管理(lǐ)層等程序；2.立信所已經就應收賬款對甯夏順億實施了函證程序；3.走訪不屬于不可(kě)替代的(de)審計(jì)程序；4.對蘭州房地(dì)産項目，立信所執行(xíng)了訪談風華高(gāo)科管理(lǐ)層、獲取風華高(gāo)科考察蘭州地(dì)産項目的(de)資料、網絡查詢調查房地(dì)産項目真實性等程序，沒有(yǒu)必要對蘭州項目進行(xíng)現場(chǎng)走訪。

第四，立信所已對理(lǐ)财産品及投資顧問費事項獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。1.針對案涉理(lǐ)财産品，立信所已經實施檢查、函證等必要的(de)審計(jì)程序，未發現異常，沒有(yǒu)必要在對該等已經全額收回理(lǐ)财産品的(de)投資去向實施審計(jì)程序。2.應收賬款、理(lǐ)财産品和(hé)投資顧問費分(fēn)屬不同業(yè)務循環，案涉理(lǐ)财産品隻是風華高(gāo)科衆多理(lǐ)财交易中的(de)一筆(bǐ)，當期“咨詢費（含顧問費）”（還包含其他(tā)費用(yòng)）僅占風華高(gāo)科管理(lǐ)費用(yòng)總額的(de)4.44%。

第五，風華高(gāo)科應收賬款科目财務造假行(xíng)爲，系由風華高(gāo)科管理(lǐ)層和(hé)相(xiàng)關外部公司及其相(xiàng)關人(rén)員串通合謀實施，并對審計(jì)機構予以隐瞞，當事人(rén)不存在故意或重大(dà)過失。

經複核，我局認爲當事人(rén)的(de)陳述、申辯意見部分(fēn)不能(néng)成立、部分(fēn)予以采納。具體如(rú)下：

第一，資産減值損失、銀行(xíng)存款等科目與應收賬款、理(lǐ)财産品等事項密切相(xiàng)關，在對應收賬款、理(lǐ)财産品的(de)相(xiàng)關認定評價存在重大(dà)錯報風險時，立信所未按照(zhào)《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1211号——通過了解被審計(jì)單位及其環境識别和(hé)評估重大(dà)錯報風險》第二十九條的(de)要求，評價其是否更廣泛地(dì)與财務報表整體相(xiàng)關，進而潛在地(dì)影響多項認定。立信所在風險應對程序中實施實質性程序，不影響關于其風險識别和(hé)評估程序存在缺陷的(de)認定。

第二，風華高(gāo)科購(gòu)買粵盛資産委托宏信證券發行(xíng)理(lǐ)财産品的(de)交易行(xíng)爲存在明(míng)顯異常：1.應收賬款轉讓款收入時間與宏信證券理(lǐ)财産品投資款支付時間均爲2016年3月(yuè)24日，兩筆(bǐ)交易金(jīn)額高(gāo)度相(xiàng)近；2.除了銀行(xíng)理(lǐ)财産品之外，風華高(gāo)科2016年購(gòu)買的(de)委托投資理(lǐ)财産品隻有(yǒu)宏信證券與銀華财富資本管理(lǐ)（北京）有(yǒu)限公司（以下簡稱銀華資本）先後發行(xíng)的(de)定向投資理(lǐ)财産品，且該類投資系近三年新增業(yè)務；3.與宏信證券約定的(de)委托投資理(lǐ)财期限爲2年，卻于2016年12月(yuè)15日申請提前贖回，且當天即與銀華資本簽訂《定向資産管理(lǐ)合同》，委托理(lǐ)财産品金(jīn)額及操作方式與上(shàng)述向宏信證券購(gòu)買理(lǐ)财産品相(xiàng)同；4.向粵盛資産支付的(de)投資顧問費用(yòng)明(míng)顯高(gāo)于投資收益。對上(shàng)述異常情形，立信所未考慮是否存在特别風險。此外，不同的(de)業(yè)務循環并不是各自完全獨立，需要考慮各業(yè)務循環以及不同循環會(huì)計(jì)科目之間的(de)關聯關系，立信所未将理(lǐ)财産品相(xiàng)關認定與銀行(xíng)存款、應收賬款轉讓相(xiàng)關認定作爲關聯事項進行(xíng)必要關注，立信所的(de)風險識别和(hé)評估程序存在缺陷。

第三，針對應收賬款事項。一是2016年3月(yuè)針對應收賬款轉讓事項執行(xíng)的(de)審計(jì)程序和(hé)獲取的(de)審計(jì)證據，是基于2015年度财務報表期後事項審計(jì)目的(de)進行(xíng)，立信所基于2016年度财務報表審計(jì)目的(de)僅追加執行(xíng)了訪談風華高(gāo)科管理(lǐ)層程序，立信所未區分(fēn)2015年度财務報表期後事項審計(jì)與2016年度财務報表審計(jì)的(de)注意義務和(hé)應當執行(xíng)的(de)審計(jì)程序。二是蘭州房地(dì)産項目投資收益作爲甯夏順億原價受讓應收賬款債權的(de)商業(yè)理(lǐ)由，立信所僅通過詢問風華高(gāo)科管理(lǐ)層訪談、獲取風華高(gāo)科管理(lǐ)層提供的(de)資料以及網上(shàng)自行(xíng)查詢資料等程序進行(xíng)确認，既未實施走訪應收賬款債務人(rén)實際控制(zhì)人(rén)、蘭州項目現場(chǎng)等其他(tā)補充審計(jì)程序，也(yě)未在風華高(gāo)科拒絕安排走訪甯夏順億時保持合理(lǐ)的(de)職業(yè)懷疑，還未就該交易的(de)商業(yè)理(lǐ)由對甯夏順億進行(xíng)函證，立信所針對該項超出正常經營過程的(de)重大(dà)交易未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以評價其商業(yè)理(lǐ)由是否合理(lǐ)。

第四，針對委托投資理(lǐ)财産品事項。特定類别交易的(de)重要性，不僅需考慮金(jīn)額的(de)大(dà)小(xiǎo)，還需要考慮性質的(de)影響，或是否同時受到(dào)兩者的(de)影響。正如(rú)前述，風華高(gāo)科購(gòu)買粵盛資産委托宏信證券發行(xíng)理(lǐ)财産品的(de)交易行(xíng)爲存在明(míng)顯異常，且立信所也(yě)将理(lǐ)财産品認定具有(yǒu)重大(dà)錯報風險。在當期僅有(yǒu)兩個(gè)定向投資理(lǐ)财産品的(de)情況下，未将涉案理(lǐ)财産品考慮是否作爲屬于重大(dà)類别的(de)交易并單獨實施實質性程序，而是将委托投資理(lǐ)财産品的(de)投資顧問費用(yòng)與銀行(xíng)理(lǐ)财産品的(de)财務顧問費用(yòng)一起并入“管理(lǐ)費用(yòng)”執行(xíng)抽查，也(yě)未從風華高(gāo)科或宏信證券處獲取投資指令函、還款指令等證據，或對理(lǐ)财産品的(de)投資去向實施其他(tā)替代程序，立信所針對委托投資理(lǐ)财産品事項未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。

第五，當事人(rén)提出走訪不屬于不可(kě)替代的(de)審計(jì)程序，以及不具有(yǒu)故意或重大(dà)過失的(de)陳述申辯意見，我局予以采納。

根據當事人(rén)違法行(xíng)爲的(de)事實、性質、情節與社會(huì)危害程度，依據2005年《證券法》第二百二十三條的(de)規定，我局決定：

一、責令立信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）改正，沒收業(yè)務收入75萬元，并處以75萬元罰款。

二、對宣宜辰和(hé)陳雷給予警告，并分(fēn)别處以3萬元罰款。

當事人(rén)應自收到(dào)本處罰決定書(shū)之日起15日内，将罰沒款彙交中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)，開(kāi)戶銀行(xíng)：中信銀行(xíng)北京分(fēn)行(xíng)營業(yè)部，賬号7111010189800000162，由該行(xíng)直接上(shàng)繳國庫，并将注有(yǒu)當事人(rén)名稱的(de)付款憑證複印件(jiàn)送我局備案。當事人(rén)如(rú)果對本處罰決定不服，可(kě)在收到(dào)本處罰決定書(shū)之日起60日内向中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)申請行(xíng)政複議，也(yě)可(kě)在收到(dào)本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月(yuè)内直接向有(yǒu)管轄權的(de)人(rén)民(mín)法院提起行(xíng)政訴訟。複議和(hé)訴訟期間，上(shàng)述決定不停止執行(xíng)。

廣東證監局

2020年12月(yuè)17日

出具的(de)審計(jì)報告存在虛假記載，事務所受行(xíng)政處

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