據統計(jì)，2020年1月(yuè)1日至12月(yuè)31日，共有(yǒu)27家上(shàng)市公司因财務造假事宜被證監會(huì)/證監局行(xíng)政處罰。其中上(shàng)海(hǎi)主闆9家，深圳中小(xiǎo)闆14家，創業(yè)闆4家。具體包括：
一、主闆
1、東方金(jīn)钰（600086）
2、輔仁藥業(yè)（600781）
3、富控互動（600634）
4、康美(měi)藥業(yè)（600518）
5、奧瑞德（600666）
6、惠而浦（600983）
7、康尼機電（603111）
8、香溢融通（600830）
9、長園集團（600525）
二、中小(xiǎo)闆
1、巴士股份（002188）
2、皇台酒業(yè)（000995）
3、凱迪生态（000939）
4、康得新（002450）
5、林州重機（002535）
6、斯太爾（000760）
7、仁智股份（002629）
8、索菱股份（002766）
9、恺英網絡（002517）
10、甯波東力（002164）
11、新綸科技（002341）
12、延安必康（002411）
13、獐子島（002069）
14、長城動漫（000835）
三、創業(yè)闆
1、博騰股份（300363）
2、金(jīn)剛玻璃（300093）
3、科融環境（300152）
4、千山藥機（300216）
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)對公司及相(xiàng)關當事人(rén)的(de)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（[2020]62号）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》([2020]13号)，
姐告宏甯控制(zhì)19個(gè)銀行(xíng)賬戶，虛構銷售和(hé)采購(gòu)交易資金(jīn)流，該19個(gè)銀行(xíng)賬戶分(fēn)爲三組：第一組爲普某臘、保某、李某青、鳳某、自某堵、張某梅等六名名義客戶的(de)銀行(xíng)賬戶；第二組爲董某成、邵某麗(lì)、木某1、木某2、餘某光(guāng)、方某華、雙某石等七名自然人(rén)中轉方的(de)銀行(xíng)賬戶；第三組爲李某退、蔣某東、寶某明(míng)、吳某龍、楊某榮、董某先等六名名義供應商的(de)銀行(xíng)賬戶。
姐告宏甯通過上(shàng)述虛構銷售合同及現金(jīn)流等手段，虛構與保某、李某青、自某堵之間的(de)銷售交易，合計(jì)14,169.09萬元，該涉案交易不具有(yǒu)商業(yè)實質和(hé)真實性，依據《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第14号——收入＞（2007年1月(yuè)1日起實施）第四條第一項、第四項規定，上(shàng)述涉案交易中的(de)收入不符合收入确認條件(jiàn)，不應予以确認。
同時，姐告宏甯通過上(shàng)述僞造采購(gòu)合同等方式，虛構與寶某明(míng)、董某先、蔣某東之間的(de)采購(gòu)交易，合計(jì)20,104.02萬元。
通過上(shàng)述虛構的(de)銷售交易和(hé)采購(gòu)交易，東方金(jīn)钰2016年年度報告虛增營業(yè)收入14,169.09萬元，虛增營業(yè)成本4,665萬元，導緻虛增利潤總額9,504.09萬元，占當年合并利潤表利潤總額的(de)29.60%。
姐告宏甯通過上(shàng)述虛構銷售合同及現金(jīn)流等手段，虛構與普某臘、保某、李某青、鳳某、自某堵之間的(de)銷售交易，合計(jì)29,487.1萬元，該涉案交易不具有(yǒu)商業(yè)實質和(hé)真實性，依據《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第14号——收入》（2007年1月(yuè)1日起實施）第四條第一項、第四項規定，上(shàng)述涉案交易中的(de)收入不符合收入确認條件(jiàn)，不應予以确認。通過上(shàng)述虛構的(de)銷售交易，東方金(jīn)钰控制(zhì)的(de)姐告宏甯在2017年度形成營業(yè)收入29,487.1萬元，構成虛增營業(yè)收入。
同時，姐告宏甯通過上(shàng)述僞造采購(gòu)合同等方式，虛構與李某退、吳某龍、寶某明(míng)、董某先、蔣某東、楊某榮之間的(de)釆購(gòu)交易，合計(jì)61,714.1萬元。
通過上(shàng)述虛構的(de)銷售交易和(hé)采購(gòu)交易，東方金(jīn)钰2017年年度報告虛增營業(yè)收入29,487.1萬元，虛增營業(yè)成本11,038.9萬元，導緻虛增利潤總額18,448.20萬元，占當年合并利潤表利潤總額的(de)59.7%。
姐告宏甯通過上(shàng)述虛構銷售合同及現金(jīn)流等手段，虛構與普某臘、鳳某、張某梅之間的(de)銷售交易，合計(jì)12,000萬元，該涉案交易不具有(yǒu)商業(yè)實質和(hé)真實性，依據《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第14号——收入》（2018年1月(yuè)1日起實施）第五條規定，上(shàng)述涉案交易中的(de)收入不符合收入确認條件(jiàn)，不應予以确認。通過上(shàng)述虛構的(de)銷售交易，東方金(jīn)钰控制(zhì)的(de)姐告宏甯在2018年1月(yuè)至6月(yuè)确認營業(yè)收入12,000萬元，構成虛增營業(yè)收入。通過上(shàng)述虛構的(de)銷售交易，東方金(jīn)钰2018年3月(yuè)形成應收賬款7,720萬元，虛增應收賬款餘額。
通過上(shàng)述虛構的(de)銷售交易，東方金(jīn)钰2018年半年度報告虛增營業(yè)收入12,000萬元，虛增營業(yè)成本4,100萬元，虛增應收賬款7,720萬元，虛增利潤總額7,900萬元，占2018年半年度報告利潤總額的(de)211.48%。
根據，《中國證監會(huì)行(xíng)政處罰決定書(shū)（輔仁藥業(yè)）》（〔2020〕79号）、《中國證監會(huì)市場(chǎng)禁入決定書(shū)（朱文(wén)臣）》（〔2020〕17号），
輔仁藥業(yè)未披露輔仁集團、輔仁控股非經營性資金(jīn)占用(yòng)的(de)發生額、期末餘額6,380萬元，以及相(xiàng)關決策程序、占用(yòng)原因等信息，導緻2015年年度報告存在重大(dà)遺漏。
上(shàng)述非經營性資金(jīn)占用(yòng)未入賬，導緻輔仁藥業(yè)2015年年度報告披露的(de)貨币資金(jīn)期末餘額10,315.74萬元虛假，虛增貨币資金(jīn)6,380萬元占當年年度報告披露的(de)期末淨資産的(de)15.17%。
輔仁藥業(yè)未披露輔仁集團、輔仁控股非經營性資金(jīn)占用(yòng)的(de)期初金(jīn)額6,380萬元、發生額820萬元、期末餘額7,200萬元，以及相(xiàng)關決策程序、占用(yòng)原因等信息，導緻2016年年度報告存在重大(dà)遺漏。
上(shàng)述非經營性資金(jīn)占用(yòng)未入賬，導緻輔仁藥業(yè)2016年年度報告披露的(de)貨币資金(jīn)期末餘額10,512.37萬元虛假，虛增貨币資金(jīn)7,200萬元占當年年度報告披露的(de)期末淨資産的(de)16.63%。
輔仁藥業(yè)未披露輔仁集團、輔仁控股非經營性資金(jīn)占用(yòng)的(de)期初金(jīn)額57,570萬元（含2017年12月(yuè)26日并表的(de)開(kāi)藥集團，下同）、發生額-10,860萬元、期末餘額46,710萬元，以及相(xiàng)關決策程序、占用(yòng)原因等信息，導緻2017年年度報告存在重大(dà)遺漏。
上(shàng)述非經營性資金(jīn)占用(yòng)未入賬，導緻輔仁藥業(yè)2017年年度報告披露的(de)貨币資金(jīn)期末餘額128,909.47元虛假，虛增貨币資金(jīn)46,710萬元占當年年度報告披露的(de)期末淨資産的(de)10.02%。
輔仁藥業(yè)未披露輔仁集團、輔仁控股非經營性資金(jīn)占用(yòng)的(de)期初金(jīn)額46,710萬元、發生額86,953.28萬元、期末餘額133,663.28萬元，以及相(xiàng)關決策程序、占用(yòng)原因等信息，導緻2018年年度報告存在重大(dà)遺漏。
上(shàng)述非經營性資金(jīn)占用(yòng)未入賬，導緻輔仁藥業(yè)2018年年度報告披露的(de)貨币資金(jīn)期末餘額165,636.49萬元虛假，虛增貨币資金(jīn)133,663.28萬元占當年年度報告披露的(de)期末淨資産的(de)24.45%。
根據《行(xíng)政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（處罰字[2020]49号），
富控互動通過虛增子公司上(shàng)海(hǎi)中技樁業(yè)股份有(yǒu)限公司（以下簡稱中技樁業(yè)）對溫嶺市宏茂金(jīn)屬制(zhì)品有(yǒu)限公司等32家公司的(de)專利使用(yòng)費和(hé)技術(shù)服務費收入的(de)方式，2013年虛增利潤總額27,676,356.32元，2014年虛增利潤總額109,247,855.43元，2015年虛增利潤總額140,246,009.53元，2016年1至9月(yuè)虛增利潤總額73,607,010.01元。
富控互動通過虛增子公司中技樁業(yè)對濱州卓信建材有(yǒu)限公司等11家公司的(de)專利使用(yòng)費和(hé)商标使用(yòng)費收入的(de)方式，2015年虛增利潤總額48,093,613.21元，2016年1至9月(yuè)虛增利潤總額44,995,694.07元。
2016年10月(yuè)，富控互動将其持有(yǒu)的(de)中技樁業(yè)股份轉讓給上(shàng)海(hǎi)中技企業(yè)集團有(yǒu)限公司（以下簡稱中技集團）子公司上(shàng)海(hǎi)轶鵬投資管理(lǐ)有(yǒu)限公司。
富控互動披露的(de)《2013年年度報告》虛增利潤總額27,676,356.32元，占當期披露利潤總額的(de)17.14%；《2014年年度報告》虛增利潤總額109,247,855.43元，占當期披露利潤總額的(de)55.09%；《2015年年度報告》虛增利潤總額188,339,622.74元，占當期披露利潤總額的(de)104.90%；《2016年年度報告》虛增營業(yè)收入118,602,704.08元，虛減投資收益118,602,704.08元，占當期披露利潤總額的(de)54.70%。上(shàng)述行(xíng)爲導緻富控互動相(xiàng)關年度報告财務數據存在虛假記載。
根據證監會(huì)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（[2020]24号）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（[2020]6号），
2016年1月(yuè)1日至2018年6月(yuè)30日，康美(měi)藥業(yè)通過财務不記賬、虛假記賬，僞造、變造大(dà)額定期存單或銀行(xíng)對賬單，配合營業(yè)收入造假僞造銷售回款等方式，虛增貨币資金(jīn)。通過上(shàng)述方式，康美(měi)藥業(yè)《2016年年度報告》虛增貨币資金(jīn) 22,548,513,485.42元，占公司披露總資産的(de)41.13%和(hé)淨資産的(de)76.74%；《2017年年度報告》虛增貨币資金(jīn)29,944,309,821.45元，占公司披露總資産的(de)43.57%和(hé)淨資産的(de)93.18%；《2018年半年度報告》虛增貨币資金(jīn)36,188,038,359.50元，占公司披露總資産的(de)45.96%和(hé)淨資産的(de)108.24%。
康美(měi)藥業(yè)在《2018年年度報告》中将前期未納入報表的(de)亳州華佗國際中藥城、普甯中藥城、普甯中藥城中醫館、亳州新世界、甘肅隴西(xī)中藥城、玉林中藥産業(yè)園等6個(gè)工(gōng)程項目納入表内，分(fēn)别調增固定資産11.89億元，調增在建工(gōng)程4.01億元，調增投資性房地(dì)産20.15億元，合計(jì)調增資産總額36.05億元。經查，《2018年年度報告》調整納入表内的(de)6個(gè)工(gōng)程項目不滿足會(huì)計(jì)确認和(hé)計(jì)量條件(jiàn)，虛增固定資産11.89億元，虛增在建工(gōng)程4.01億元，虛增投資性房地(dì)産20.15億元。
《2016年年度報告》虛增營業(yè)收入89.99億元，多計(jì)利息收入1.51億元，虛增營業(yè)利潤6.56億元，占合并利潤表當期披露利潤總額的(de)16.44%。《2017年年度報告》 虛增營業(yè)收入100.32億元，多計(jì)利息收入2.28億元，虛增營業(yè)利潤12.51 億元，占合并利潤表當期披露利潤總額的(de)25.91%。《2018年半年度報告》虛增營業(yè)收入84.84億元，多計(jì)利息收入1.31億元，虛增營業(yè)利潤20.29億元，占合并利潤表當期披露利潤總額的(de)65.52%。《2018年年度報告》虛增營業(yè)收入16.13億元，虛增營業(yè)利潤1.65億元，占合并利潤表當期披露利潤總額的(de)12.11%。
根據中國證監會(huì)重慶監管局《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（［2020］2号）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（［2020］1号），
奧瑞德及其子公司相(xiàng)關借款、擔保事項以及哈爾濱奧瑞德光(guāng)電技術(shù)有(yǒu)限公司（奧瑞德全資子公司，以下簡稱奧瑞德有(yǒu)限）虛構向東莞市華星鍍膜科技有(yǒu)限公司（以下簡稱華星鍍膜）銷售145台3D玻璃熱(rè)彎機事項、虛構收回鄂爾多斯市達瑞祥光(guāng)電科技有(yǒu)限公司應收賬款事項導緻奧瑞德公開(kāi)披露的(de)《2016年半年度報告》《2016年第三季度報告》《2016年年度報告》《2017年第一季度報告》《2017年半年度報告》《2017年第三季度報告》《2017年年度報告》《2018年第一季度報告》《2018年半年度報告》《2018年第三季度報告》的(de)财務報表存在虛假記載，分(fēn)别虛增當期利潤總額3,621.01萬元、3,621.01萬元、15,626.73萬元、1,816.97萬元、1,816.97萬元、3,275.78萬元、10,058.50萬元、3,308.60萬元、9,495.27萬元、14,218.93萬元。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)安徽監管局《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（處罰字[2020]6号），
（1）編制(zhì)虛假的(de)銷售訂單并确認收入以及提前确認未發貨的(de)訂單收入，虛增2016年度營業(yè)收入和(hé)利潤
2016年12月(yuè)，惠而浦銷售、營銷财務和(hé)物(wù)流部門部分(fēn)員工(gōng)違反規定，編制(zhì)虛假的(de)銷售訂單并在物(wù)流管理(lǐ)系統中将該訂單标注爲已發貨且客戶已簽收，再由财務部門據此确認收入，同時，提前确認未發貨的(de)訂單收入，導緻惠而浦2016年年度報告營業(yè)收入虛增72,080,696.00元，利潤虛增16,383,955.66元。
（2）少(shǎo)記銷售折扣，虛增2015年度和(hé)2016年度營業(yè)收入和(hé)利潤
惠而浦在産品銷售中會(huì)提供給客戶不同形式的(de)銷售折扣，銷售折扣爲營業(yè)收入的(de)抵減項。銷售折扣一般由雙方協商一緻确認，如(rú)有(yǒu)未協商一緻的(de)銷售折扣，根據《企業(yè)會(huì)計(jì)準則》的(de)相(xiàng)關規定，惠而浦應在年底時進行(xíng)預提。2015年度和(hé)2016年度，惠而浦未确認也(yě)未預提相(xiàng)應費用(yòng)的(de)銷售折扣金(jīn)額分(fēn)别爲124,371,688.12元、43,980,407.72元，導緻其2015年度虛增營業(yè)收入和(hé)利潤124,371,688.12元、2016年度虛增營業(yè)收入和(hé)利潤43,980,407.72元。
（3）延遲确認銷售費用(yòng)，虛增2015年度和(hé)2016年度利潤
惠而浦通過淘寶平台銷售産品時産生的(de)應付淘寶費用(yòng)未及時确認，由此導緻該部分(fēn)銷售費用(yòng)确認滞後。2015年度惠而浦少(shǎo)記應付淘寶平台銷售費用(yòng)7,144,145.36元，虛增利潤7,144,145.36元；2016年度少(shǎo)記應付淘寶平台銷售費用(yòng)18,021,590.83元，虛增利潤18,021,590.83元。
（4）收入跨期确認，導緻少(shǎo)記2015年度營業(yè)收入和(hé)利潤，多記2016年度營業(yè)收入和(hé)利潤
惠而浦在2015年度将部分(fēn)客戶已簽收的(de)産品銷售收入延遲在2016年度确認，并在2016年度将部分(fēn)客戶尚未簽收的(de)産品銷售提前在2016年度确認收入，導緻2015年度營業(yè)收入少(shǎo)記36,080,240.18元，利潤少(shǎo)記13,575,199.93元；2016年度營業(yè)收入虛增40,996,941.80元，利潤虛增6,000,808.62元。
（5）少(shǎo)記營業(yè)成本，虛增2016年度利潤
2016年一季度，惠而浦IT部門排查發現财務系統故障導緻營業(yè)成本多結轉20,342,500.00元，财務部門根據IT部門提供的(de)數據将營業(yè)成本相(xiàng)應調減20,342,500.00元，後期IT部門在解決系統問題後，原因财務系統故障導緻的(de)多結轉的(de)營業(yè)成本已恢複，而财務部門未将前期調減的(de)營業(yè)成本及時沖銷，導緻其2016年度營業(yè)成本少(shǎo)記20,342,500.00元，利潤虛增20,342,500.00元。
惠而浦通過編制(zhì)虛假的(de)銷售訂單并确認收入、提前确認未發貨的(de)訂單收入、少(shǎo)記銷售折扣、延遲确認銷售費用(yòng)、收入跨期确認、少(shǎo)記營業(yè)成本等方式，累計(jì)虛增2015年度、2016年度營業(yè)收入分(fēn)别爲88,291,447.94元、157,058,045.52元，占當年披露營業(yè)收入比例分(fēn)别爲1.3%、2.27%，累計(jì)虛增2015年度、2016年度利潤分(fēn)别爲117,940,633.55元、104,729,262.83元，占當年披露利潤總額的(de)比例分(fēn)别爲21.44%、23.23%。
根據中國證監會(huì)《行(xíng)政處罰事先告知書(shū)》（處罰字【2020】29号），
2015年至2017年，龍昕科技通過虛開(kāi)增值稅發票或未開(kāi)票即确認收入的(de)方式，通過客戶歐朋達科技（深圳）有(yǒu)限公司、深圳市東方亮彩精密技術(shù)有(yǒu)限公司等11家公司，在正常業(yè)務基礎上(shàng)累計(jì)虛增收入90,069.42萬元（2015年至2017年6月(yuè)累計(jì)虛增收入54,674.53萬元）。其中，2015年虛增收入14,412.50萬元，占龍昕科技總收入22.02%；2016年虛增收入30,647.53萬元，占龍昕科技總收入30.09%；2017年1-6月(yuè)虛增收入9,614.50萬元，占龍昕科技總收入21.51%；2017年虛增收入45,009.40萬元，占龍昕科技總收入40.59%。
龍昕科技虛增收入導緻各期末形成大(dà)量虛假應收賬款餘額，2015年末虛假應收賬款餘額13,176.95萬元，2016年末虛假應收賬款餘額7,820.10萬元，2017年6月(yuè)末虛假應收賬款餘額11,921.49萬元；2017年末虛假應收賬款餘額21,492.14萬元。龍昕科技虛增收入的(de)回款主要由廖良茂控制(zhì)的(de)東莞龍冠真空科技有(yǒu)限公司（以下簡稱“龍冠真空”）、東莞市德譽隆真空科技有(yǒu)限公司（以下簡稱“德譽隆”）以客戶名義支付，其中，2015年回款2,022.80萬元，2016年回款34,458.62萬元，2017年回款46,498.29元。
同時，龍昕科技按正常業(yè)務毛利率水(shuǐ)平，虛假結轉成本。其中，2015年虛增成本8,843.59萬元，2016年虛增成本18,759.73萬元，2017年1-6月(yuè)虛增成本7,298.96萬元，2017年虛增成本27,624.49萬元。導緻龍昕科技2015年虛增利潤5,568.91萬元，2016年虛增利潤11,887.80萬元，2017年1-6月(yuè)虛增利潤2,315.54萬元，2017年虛增利潤17,384.91萬元。
此外，爲平衡結轉的(de)虛假成本，龍昕科技倒算出需采購(gòu)的(de)原材料數據，進行(xíng)虛假采購(gòu)，虛假采購(gòu)的(de)款項主要支付給龍冠真空、德譽隆。其中，2015年虛假采購(gòu)金(jīn)額18,700.94萬元，2016年虛假采購(gòu)金(jīn)額33,700.15萬元，2017年1-6月(yuè)虛假采購(gòu)金(jīn)額8,340.37萬元，2017年虛假采購(gòu)金(jīn)額30,498.45萬元。龍昕科技虛假采購(gòu)導緻各期末形成大(dà)量虛假應付賬款餘額，2015年末虛假應付賬款餘額11,577.81萬元，2016年末虛假應付賬款餘額233.22萬元，2017年6月(yuè)末虛假應付賬款餘額10,329.06萬元，2017年末虛假應付賬款餘額4,172.91萬元。
龍昕科技虛增收入和(hé)虛假采購(gòu)中的(de)相(xiàng)關單據，如(rú)銷售合同、訂單、發貨單、對賬單、入庫單等均由龍昕科技财務部制(zhì)作。相(xiàng)關單據需外部單位簽字或蓋章(zhāng)的(de)，均由龍昕科技财務部人(rén)員模仿簽字，或由龍昕科技财務部人(rén)員使用(yòng)私刻的(de)部分(fēn)客戶和(hé)供應商的(de)公章(zhāng)、财務專用(yòng)章(zhāng)等蓋章(zhāng)。相(xiàng)關單據需龍昕科技内部部門配合簽字的(de)，部分(fēn)由龍昕科技财務人(rén)員代簽。
龍昕科技存在财務造假行(xíng)爲，康尼機電《重組報告書(shū)（草(cǎo)案）》《重組報告書(shū)》多次披露了上(shàng)述虛假财務信息，違反《證券法》第六十三條和(hé)《重組辦法》第四條的(de)規定，構成《重組辦法》第五十五條第一款、第二款和(hé)《證券法》第一百九十三條第一款所述行(xíng)爲。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)甯波監管局《行(xíng)政處罰事先告知書(shū)》（甬證監告字【2020】4号）和(hé)《市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（甬證監告字【2020】5号），
“2015年12月(yuè)，爲提升考核利潤和(hé)管理(lǐ)層薪酬，時任香溢融通董事、總經理(lǐ)邱樟海(hǎi)決策轉讓香溢融通子公司持有(yǒu)的(de)資管産品收益權。
2015年12月(yuè)下旬，香溢融通子公司香溢融通（浙江）投資有(yǒu)限公司（以下簡稱香溢投資）将其持有(yǒu)的(de)東海(hǎi)瑞京——瑞龍7号專項資産管理(lǐ)計(jì)劃（以下簡稱瑞龍7号）的(de)收益權轉讓給甯波開(kāi)泰投資合夥企業(yè)（有(yǒu)限合作）（以下簡稱開(kāi)泰投資），轉讓價款6,000萬元。香溢融通子公司浙江香溢金(jīn)聯有(yǒu)限公司（以下簡稱香溢金(jīn)聯）将其持有(yǒu)的(de)浦銀安盛—浦發銀行(xíng)—君證1号資産管理(lǐ)計(jì)劃（以下簡稱君證1号）的(de)收益權轉讓給甯波超宏投資咨詢有(yǒu)限公司（以下簡稱超宏投資）和(hé)甯波九牛投資咨詢有(yǒu)限公司（以下簡稱九牛投資），轉讓價款共計(jì)4,300萬元。收益權轉讓同時，香溢融通子公司浙江香溢擔保有(yǒu)限公司（2018年9月(yuè)變更企業(yè)名稱爲浙江香溢融資擔保有(yǒu)限公司，以下簡稱香溢擔保）與開(kāi)泰投資、超宏投資、九牛投資簽訂擔保合同，香溢融通向超宏投資、九牛投資出具承諾函，約定對轉讓價款和(hé)年化12%的(de)收益（稅前）承擔差額補足義務。2015年12月(yuè)28日至29日，香溢投資分(fēn)2筆(bǐ)收到(dào)開(kāi)泰投資彙入的(de)轉讓價款合計(jì)6,000萬元，并于當月(yuè)29日确認投資收益6,000萬元。2015年12月(yuè)30日，香溢金(jīn)聯分(fēn)别收到(dào)超宏投資、九牛投資彙入的(de)轉讓價款合計(jì)4,300萬元，并于當日确認投資收益4,300萬元。
2016年3月(yuè)，瑞龍7号清算後，實際收益不足以覆蓋轉讓價款和(hé)約定收益。2016年5月(yuè)，香溢融通子公司浙江香溢租賃有(yǒu)限責任公司（以下簡稱香溢租賃）虛構融資租賃業(yè)務，将3550萬元以支付融資租賃款的(de)形式轉至開(kāi)泰投資指定的(de)公司，履行(xíng)了瑞龍7号的(de)差額補足義務。2018年1月(yuè)，香溢投資虛構投資項目，将資金(jīn)轉回香溢租賃以掩蓋此前虛構的(de)融資租賃業(yè)務。2016年6月(yuè)，君證1号清算後，實際收益也(yě)不足以覆蓋轉讓價款和(hé)約定收益，嗣後香溢擔保與超宏投資、九牛投資簽訂了擔保補充協議，香溢融通開(kāi)具承諾函，對剩餘轉讓款和(hé)約定收益進行(xíng)擔保。2017年7月(yuè)，香溢投資虛構投資項目，将2606萬元轉至超宏投資和(hé)九牛投資指定的(de)公司，履行(xíng)了君證1号的(de)差額補足義務。
根據《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第23号——金(jīn)融資産轉移（2006）》第七條、第八條、第十五條規定，因瑞龍7号和(hé)君證1号收益權轉讓附帶擔保，香溢融通當期不得确認投資收益，但(dàn)香溢融通隐瞞擔保事項，提前确定投資收益，并爲了履行(xíng)擔保義務，虛構投資業(yè)務，導緻香溢融通2015年虛增利潤總額1.03億元，占2015年更正前利潤總額的(de)48.76%，虛增淨利潤77,580,324.37元，占2015年更正前淨利潤的(de)49.96%；2016年虛減利潤總額40,976,005.77元，占2016年更正前利潤總額的(de)26.54%，虛減淨利潤29,278,006.30元，占2016年更正前淨利潤的(de)24.97%。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)深圳監管局（以下簡稱“深圳證監局”）《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（[2020]7号），
（1）2015年12月(yuè)，長園和(hé)鷹向泰國M.T. SEWING MACHINE CENTER C0.，LTD.（以下簡稱M.T. SEWING）出口2,048站吊挂産品，并于2016年3月(yuè)确認銷售收入。經查，雙方僅口頭約定M.T. SEWING将貨物(wù)賣出以後再付款，未銷售不用(yòng)付款。該批貨物(wù)報關出口後，存放(fàng)于長園和(hé)鷹在泰國租賃的(de)倉庫中；直至2018年8月(yuè)1日，長園和(hé)鷹将上(shàng)述吊挂産品運回國内。長園和(hé)鷹以此虛增2016年度、2017年度期末應收賬款870.41萬元。
（2）2016年6月(yuè)至11月(yuè)，長園和(hé)鷹及其子公司分(fēn)别與JD&TOYOSHIMA CO.,LTD.等6家柬埔寨公司簽訂8份吊挂産品銷售合同，合同金(jīn)額共計(jì)819.09萬美(měi)元。2016年,長園和(hé)鷹按照(zhào)合同金(jīn)額确認了收入。經查，長園和(hé)鷹及其子公司與上(shàng)述6家柬埔寨公司簽署了對應的(de)備忘錄、承諾函或聲明(míng)，表示柬埔寨公司隻是協助免稅清關，不存在付款義務。長園和(hé)鷹以此虛增2016年度營業(yè)收入5,662.91萬元，虛增2016年度利潤總額3,954.7萬元。
（3）2016年10月(yuè)至12月(yuè)，長園和(hé)鷹及其子公司分(fēn)别與 LADOGROUP CORP等4家越南代理(lǐ)商簽訂吊挂産品銷售合同，合同金(jīn)額共計(jì)438.3萬美(měi)元。2017年12月(yuè)，長園和(hé)鷹與越南代理(lǐ)商 STRENGTH SHARP CORPORATI0N簽訂吊挂産品銷售合同，合同金(jīn)額97.78萬美(měi)元。上(shàng)述合同均約定，代理(lǐ)商将産品銷售給終端客戶後才産生付款義務，在代理(lǐ)商付清全部貨款前，長園和(hé)鷹及其子公司對設備擁有(yǒu)所有(yǒu)權。經查，業(yè)績承諾期内上(shàng)述5家代理(lǐ)商僅于2017年向終端客戶銷售了183.44萬美(měi)元的(de)吊挂産品，但(dàn)長園和(hé)鷹在合同簽訂當年卻提前全額确認了收入。長園和(hé)鷹以此虛增2016年度營業(yè)收入3,233.44萬元，虛增2016年度利潤總額2,270.76萬元；虛減2017年度營業(yè)收入565.96萬元，虛減2017年度利潤總額432.37萬元。
（4）2017年11月(yuè)，長園和(hé)鷹全資子公司和(hé)鷹國際有(yǒu)限公司(以下簡稱和(hé)鷹國際)與柬埔寨客戶DAS XING GARMENT簽訂金(jīn)額爲93萬美(měi)元的(de)吊挂産品銷售合同。在一直未發貨的(de)情況下，和(hé)鷹國際于2017年12月(yuè)按照(zhào)合同金(jīn)額确認了收入，未結轉銷售成本。2018年3月(yuè)，雙方協議解除該合同, DAS XING GARMENT一直未就該合同付款。長園和(hé)鷹以此虛增2017年度營業(yè)收入614.12萬元,虛增2017年度利潤總額614.12萬元。
（5）2017年，長園和(hé)鷹智能(néng)設備有(yǒu)限公司（以下簡稱和(hé)鷹設備,系長園和(hé)鷹控股子公司上(shàng)海(hǎi)歐泰科智能(néng)科技股份有(yǒu)限公司的(de)全資子公司）在與南昌中綿實業(yè)發展有(yǒu)限公司簽訂的(de)吊挂系統銷售合同中約定，貨交承運人(rén)後視爲完成交付；在與際華三五三九制(zhì)鞋有(yǒu)限公司簽訂的(de)産品銷售合同中約定,裁剪機等設備到(dào)貨後試用(yòng)期滿未提出退貨視爲對方同意購(gòu)買。經查,相(xiàng)關商品實際并未銷售出庫，但(dàn)和(hé)鷹設備仍确認了收入。長園和(hé)鷹以此虛增2017年度營業(yè)收入15.64萬元，虛增2017年度利潤總額15.64萬元。
（6）2017年,和(hé)鷹設備向慈溪市曼嘉服飾有(yǒu)限公司等13家國内客戶銷售裁床、鋪布機、吊挂等産品。經查，在上(shàng)述銷售中，和(hé)鷹設備重複開(kāi)具發票，繼而重複确認收入。長園和(hé)鷹以此虛增2017年度營業(yè)收入287.51萬元，虛增2017年度利潤總額287.51萬元。
（7）2017年，和(hé)鷹設備與阜新市福雅服裝有(yǒu)限公司等8家國内客戶簽訂了9份銷售合同。經查，對于上(shàng)述合同中已開(kāi)發票确認收入的(de)産品，和(hé)鷹設備在2017年底編制(zhì)财務報表時再次作爲已發貨但(dàn)未開(kāi)票項目調增收入，重複确認收入。長園和(hé)鷹以此虛增2017年度營業(yè)收入202.31萬元，虛增2017年度利潤總額202.31萬元。
（8）長園和(hé)鷹子公司上(shàng)海(hǎi)和(hé)鷹融資租賃有(yǒu)限公司(以下簡稱和(hé)鷹租賃)向和(hé)鷹設備購(gòu)買吊挂産品和(hé)裁床設備，并爲客戶中藹萬家服裝股份有(yǒu)限公司(以下簡稱中藹萬家)提供相(xiàng)應的(de)融資租賃服務。2017年8月(yuè)至11月(yuè)，和(hé)鷹租賃與中藹萬家先後簽訂21份《融資租賃合同》，每份合同均有(yǒu)高(gāo)價、低價兩個(gè)版本，除價格外其它合同内容完全相(xiàng)同。長園和(hé)鷹依據高(gāo)價版合同，按照(zhào)合同全部商品已發貨确認了2017年銷售商品收入；經查，和(hé)鷹租賃與中藹萬家實際按照(zhào)低價版合同結算支付，且合同約定商品并未全部發貨。長園和(hé)鷹以此虛增2017年度營業(yè)收入5,259.17萬元，虛增2017年度利潤總額3,059.17萬元。
（9）2016年6月(yuè)，長園和(hé)鷹與山東昊寶服飾有(yǒu)限公司(以下簡稱山東昊寶)簽訂金(jīn)額爲1.5億元的(de)《昊寶服飾不落地(dì)智能(néng)工(gōng)廠(chǎng)銷售合同》，向山東昊寶提供服裝不落地(dì)智能(néng)工(gōng)廠(chǎng)系統項目整廠(chǎng)解決方案。2017年2月(yuè)，山東昊寶在智能(néng)工(gōng)廠(chǎng)項目中的(de)全部權利義務由山東伊甸緣服飾有(yǒu)限公司（以下簡稱山東伊甸緣）承擔。長園和(hé)鷹按照(zhào)完工(gōng)百分(fēn)比法确認了2016年度、2017年度該項建造合同收入。
經查，該建造合同結果不能(néng)可(kě)靠估計(jì)，不應采用(yòng)完工(gōng)百分(fēn)比法确認合同收入。長園和(hé)鷹以此虛增2016年度、2017年度營業(yè)收入分(fēn)别爲4,531.16萬元、1,538.26萬元，虛增2016年度、2017年度利潤總額分(fēn)别爲4,531.16萬元、635.72萬元。
（10）2016年11月(yuè)，和(hé)鷹設備與上(shàng)海(hǎi)峰龍科技有(yǒu)限公司(以下簡稱上(shàng)海(hǎi)峰龍)簽訂金(jīn)額爲1.72億元的(de)總包合同，向上(shàng)海(hǎi)峰龍提供女(nǚ)裝智能(néng)柔性生産線系統集成項目總體解決方案，其中包括500萬元的(de)方案設計(jì)。同期，長園和(hé)鷹又(yòu)與上(shàng)海(hǎi)峰龍簽訂金(jīn)額爲500萬元的(de)《設計(jì)服務合同》，約定由長園和(hé)鷹提供智能(néng)工(gōng)廠(chǎng)及智能(néng)物(wù)聯網系統設計(jì)服務。長園和(hé)鷹确認2016年度提供勞務收入500萬元，采用(yòng)完工(gōng)百分(fēn)比法确認2017年度建造合同收入13,272.92萬元。
經查，《設計(jì)服務合同》在2016年未實際履行(xíng)，長園和(hé)鷹以此虛增2016年度營業(yè)收入500萬元、利潤總額500萬元。上(shàng)海(hǎi)峰龍項目建造合同結果不能(néng)可(kě)靠估計(jì)，不應采用(yòng)完工(gōng)百分(fēn)比法确認合同收入，長園和(hé)鷹以此虛增2017年度營業(yè)收入6,291.57萬元、利潤總額6,291.57萬元。
（11）2016年12月(yuè)5日，長園和(hé)鷹與安徽紅愛實業(yè)股份有(yǒu)限公司(以下簡稱安徽紅愛)簽訂金(jīn)額爲4億元的(de)合同，約定向安徽紅愛提供智能(néng)工(gōng)廠(chǎng)全面解決方案。2016年12月(yuè)26日，雙方又(yòu)簽訂了金(jīn)額爲7,470萬元的(de)銷售合同（以下簡稱《7,470萬元合同》)，約定就智能(néng)工(gōng)廠(chǎng)項目向安徽紅愛銷售智能(néng)裁剪系統、服裝吊挂系統及183套智能(néng)三維人(rén)體掃描儀。2016年12月(yuè)29日,和(hé)鷹設備與安徽紅愛簽訂金(jīn)額爲3.4億元的(de)合同（以下簡稱《3.4億元合同》)，約定向安徽紅愛提供智能(néng)工(gōng)廠(chǎng)系統全面解決方案，該合同取代以往達成的(de)各項協議。長園和(hé)鷹依據《7,470萬元合同》和(hé)ERP系統銷售出庫單，确認2016年度銷售商品收入；采用(yòng)完工(gōng)百分(fēn)比法确認2017年度建造合同收入。
經查，《7,470萬元合同》效力實際已于2016年12月(yuè)29日終止，爲《3.4億元合同》所取代,相(xiàng)關商品應當納入安徽紅愛智能(néng)工(gōng)廠(chǎng)項目整體按照(zhào)建造合同進行(xíng)核算，不應單獨按照(zhào)産品銷售合同進行(xíng)核算。長園和(hé)鷹以此虛增2016年度營業(yè)收入1,043.76萬元、利潤總額1,043.76萬元。安徽紅愛智能(néng)工(gōng)廠(chǎng)項目建造合同的(de)結果不能(néng)可(kě)靠估計(jì)，不應采用(yòng)完工(gōng)百分(fēn)比法确認合同收入，長園和(hé)鷹以此虛增2017年度營業(yè)收入7,316.16萬元、利潤總額7,316.16萬元。
綜上(shàng)，長園和(hé)鷹上(shàng)述行(xíng)爲導緻長園集團2016年度合并利潤表虛增營業(yè)收入14,971.27萬元,虛增利潤總額12,300.38萬元，分(fēn)别占公開(kāi)披露的(de)長園集團當期營業(yè)收入、利潤總額(追溯調整前)的(de)2.56%、15.21%；2017年度合并利潤表虛增營業(yè)收入20,958.78萬元，虛增利潤總額17,989.83萬元，分(fēn)别占公開(kāi)披露的(de)長園集團當期營業(yè)收入、利潤總額(追溯調整前)的(de)2.82%、14.85%。此外，長園和(hé)鷹确認對M.T.SEWING的(de)銷售收入，發生在其被納入長園集團合并報表範圍之前，該筆(bǐ)業(yè)務導緻長園集團虛增2016年度、2017年度期末應收賬款870.41萬元。上(shàng)述行(xíng)爲導緻長園集團2016年年度報告、2017年年度報告存在虛假記載，違反了2005年《證券法》第六十三條的(de)規定，構成2005年《證券法》第一百九十三條第一款所述的(de)違法行(xíng)爲。長園集團主動向證券監管機構報告了信息披露違法行(xíng)爲，并通過2018年年度報告進行(xíng)了追溯調整。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)浙江監管局下發的(de)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》 [2020]2号，
巴士股份全資子公司巴士科技違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第14号--收入》的(de)規定，在收入确認依據不充分(fēn)的(de)情況下，對其部分(fēn)經營業(yè)務确認收入，累計(jì)虛增2017年1月(yuè)至9月(yuè)營業(yè)收入43,936,446.57元。巴士科技納入巴士股份合并報表範圍後，導緻巴士股份2017年第一季度報告、半年度報告、第三季度報告披露的(de)信息存在虛假記載。其中：在2017年第一季度報告中虛增1月(yuè)至3月(yuè)營業(yè)收入13,299,201.43元、淨利潤10,721,960.12元，占當期披露淨利潤的(de)比例爲268.87%，使巴士股份當期淨利潤由虧損變爲盈利；2017年半年度報告虛增1月(yuè)至6月(yuè)營業(yè)收入33,983,987.48元、淨利潤27,061,114.67元，占當期披露淨利潤的(de)比例爲127.17%，使巴士股份當期淨利潤由虧損變爲盈利；2017年第三季度報告虛增1月(yuè)至9月(yuè)營業(yè)收入43,936,446.57元、淨利潤34,938,845.85元，占當期披露淨利潤的(de)比例爲33.45%。2018年7月(yuè)4日，巴士股份對2017年第一季度報告、半年度報告、第三季度報告進行(xíng)了更正并公告。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)甘肅監管局出具的(de)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》[（2020）2号]，
《甘肅皇台酒業(yè)股份有(yǒu)限公司2016年年度報告》（以下簡稱2016年年報）披露的(de)期末庫存商品賬面餘額131,348,696.56元，其中母公司庫存商品賬面餘額130,848,257.63元，現有(yǒu)證據證明(míng)母公司庫存商品2016年年末實際結存金(jīn)額爲44,549,474.33元，2016年年報虛假記載庫存商品賬面餘額86,298,783.30元。
根據中國證監會(huì)下發的(de)《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)行(xíng)政處罰決定書(shū)》（[2020]19号），
2015年1月(yuè)1日至2017年12月(yuè)31日期間，部分(fēn)借款費用(yòng)資本化的(de)在建電廠(chǎng)存在停建情形。2015年、2016年、2017年，凱迪生态分(fēn)别有(yǒu)75家、36家、34家在建電廠(chǎng)建設發生非正常中斷且中斷時間連續超過3個(gè)月(yuè)。2015年、2016年、2017年凱迪生态上(shàng)述電廠(chǎng)建設中斷期間借款費用(yòng)資本化金(jīn)額分(fēn)别爲150,253,821.08元、272,808,639.77 元、209,114,154.48元。
依據《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第17号-借款費用(yòng)》第四條、第五條、第十一條的(de)規定及凱迪生态會(huì)計(jì)政策，符合資本化條件(jiàn)的(de)資産在購(gòu)建或者生産過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個(gè)月(yuè)的(de)，應當暫停借款費用(yòng)的(de)資本化。在中斷期間發生的(de)借款費用(yòng)應當确認爲費用(yòng)，計(jì)入當期損益，直至資産的(de)購(gòu)建或者生産活動重新開(kāi)始。凱迪生态并未按照(zhào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第17号-借款費用(yòng)》的(de)相(xiàng)關規定，暫停上(shàng)述停建電廠(chǎng)的(de)借款費用(yòng)資本化的(de)會(huì)計(jì)處理(lǐ)，導緻2015年、2016年、2017年财務報告存在虛增在建工(gōng)程、虛減财務費用(yòng)、虛增利潤總額的(de)情形。其中，2015年度虛增在建工(gōng)程、虛減财務費用(yòng)、虛增利潤總額150,253,821.08元；2016年度虛增在建工(gōng)程、虛減财務費用(yòng)、虛增利潤總額272,808,639.77元；2017年度虛增在建工(gōng)程、虛減财務費用(yòng)、虛增利潤總額209,114,154.48元。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)下發的(de)《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)行(xíng)政處罰決定書(shū)》處罰字【2020】71号及《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)市場(chǎng)禁入決定書(shū)》處罰字【2020】14号，
2015年1月(yuè)至2018年12月(yuè)，康得新通過虛構銷售業(yè)務、虛構采購(gòu)、生産、研發費用(yòng)、産品運輸費用(yòng)等方式，虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本、研發費用(yòng)和(hé)銷售費用(yòng)，導緻2015年至2018年年度報告虛增利潤總額分(fēn)别爲2,242,745,642.37元、2,943,420,778.01元、3,908,205,906.90元、2,436,193,525.40元，分(fēn)别占各年度報告披露利潤總額的(de)136.22%、127.85%、134.19%、711.29%，康得新2015年至2018年年度報告中披露的(de)利潤總額存在虛假記載。
根據康得投資集團有(yǒu)限公司(以下簡稱康得集團)與北京銀行(xíng)股份有(yǒu)限公司（以下簡稱北京銀行(xíng)）西(xī)單支行(xíng)簽訂的(de)《現金(jīn)管理(lǐ)業(yè)務合作協議》，康得新及其合并财務報表範圍内3家子公司在北京銀行(xíng)西(xī)單支行(xíng)尾号爲3796、3863、4181、5278賬戶（以下簡稱北京銀行(xíng)賬戶組）的(de)資金(jīn)被實時、全額歸集到(dào)康得集團北京銀行(xíng)西(xī)單支行(xíng)3258賬戶。康得新北京銀行(xíng)賬戶組各年末實際餘額爲0。康得新2015年至2018年年度報告中披露的(de)銀行(xíng)存款餘額分(fēn)别爲9,571,053,025.20元（其中北京銀行(xíng)賬戶組餘額爲4,599,634,797.29元）、14,689,542,575.86元（其中北京銀行(xíng)賬戶組餘額爲6,160,090,359.52元）、17,781,374,628.03元（其中北京銀行(xíng)賬戶組餘額爲10,288,447,275.09元）、14,468,363,032.12元（其中北京銀行(xíng)賬戶組餘額爲12,209,443,476.52元）。康得新2015年至2018年年度報告中披露的(de)銀行(xíng)存款餘額存在虛假記載。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)下發的(de)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（【2020】49号），
2017年2月(yuè)10日，林州重機和(hé)蘭州中煤支護裝備有(yǒu)限公司（以下簡稱蘭州中煤）簽訂工(gōng)業(yè)産品采購(gòu)合同，合同約定由蘭州中煤向林州重機提供锂電池系列設備，合同總價款爲3.9億元，約定交、提貨時間爲2017年8月(yuè)31日。2017年2月(yuè)18日、21日，林州重機分(fēn)兩筆(bǐ)支付給蘭州中煤1億元、0.95億元，記入對蘭州中煤的(de)預付賬款。
2017年12月(yuè)31日，林州重機将預付給蘭州中煤的(de)1.95億元轉爲對子公司林州朗坤科技有(yǒu)限公司（以下簡稱朗坤科技）的(de)其他(tā)應收款，朗坤科技确認對林州重機的(de)其他(tā)應付款，并将其他(tā)應付款1.95億元轉入在建工(gōng)程科目。同時，朗坤科技将其對林州重機的(de)其他(tā)應付款利息進行(xíng)資本化，即根據林州重機向蘭州中煤支付預付賬款起計(jì)算的(de)利息（313天、年利率7.03%）共計(jì)11,918,779.16元，記入在建工(gōng)程，同時貸記對林州重機的(de)其他(tā)應付款；林州重機将此筆(bǐ)資本化利息借記對朗坤科技的(de)其他(tā)應收款，同時抵減财務費用(yòng)并确認應交增值稅銷項稅。經查，朗坤科技将1.95億元其他(tā)應付款轉入在建工(gōng)程時，并沒有(yǒu)收到(dào)由蘭州中煤提供的(de)設備實物(wù)，也(yě)沒有(yǒu)相(xiàng)關物(wù)流單據與發票。
林州重機在2017年合并資産負債表中，對朗坤科技确認的(de)共計(jì)206,918,779.16元在建工(gōng)程進行(xíng)了合并披露，導緻林州重機2017年合并資産負債表虛增在建工(gōng)程2.07億元，虛減預付賬款1.95億元；在編制(zhì)合并利潤表時，林州重機未對子公司予以資本化的(de)其他(tā)應付款利息與母公司抵減的(de)财務費用(yòng)合并抵消，導緻合并利潤表虛減财務費用(yòng)11,244,131.28元，虛增利潤總額11,244,131.28元，占當期披露合并利潤總額的(de)比例爲48.72%。林州重機2017年年度報告存在虛假記載。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)下發的(de)《行(xíng)政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（處罰字[2020]36号），
（1）2014 年年度報告虛增營業(yè)收入及利潤
2015 年4 月(yuè)30 日，斯太爾公告《2014 年年度報告》，對外披露2014 年度營業(yè)收入74,073.20 萬元，利潤總額2,249.98 萬元，淨利潤984.69 萬元。
經查，斯太爾通過虛構技術(shù)許可(kě)業(yè)務，将武進國家高(gāo)新技術(shù)産業(yè)開(kāi)發區管理(lǐ)委員會(huì)（以下簡稱武進高(gāo)新區管委會(huì)）撥付的(de)1 億元用(yòng)于斯太爾柴油發動機項目的(de)專項扶持資金(jīn)，以子公司斯太爾動力（江蘇）投資有(yǒu)限公司（以下簡稱江蘇斯太爾）EM11 柴油發動機專有(yǒu)技術(shù)許可(kě)收入入賬，并在扣除稅金(jīn)後确認爲主營業(yè)務收入，據此虛增2014 年度營業(yè)收入9,433.96 萬元，虛增利潤總額9,433.96 萬元，虛增淨利潤7,075.47 萬元，并導緻斯太爾在2014 年年度報告中将虧損披露爲盈利。
（2）2015 年年度報告虛減營業(yè)外收入及利潤
2016 年3 月(yuè)18 日，斯太爾公告《2015 年年度報告》，對外披露2015 年度營業(yè)收入34,657.52 萬元，利潤總額-20,490.32 萬元，淨利潤-19,493.88 萬元。
經查，斯太爾通過變更政府獎勵款受益人(rén)的(de)方式，将武進高(gāo)新區管委會(huì)應付常州斯太爾的(de)8,050 萬元政府獎勵款實際支付給其他(tā)公司。斯太爾2015 年報未披露上(shàng)述事項，造成虛減2015 年度營業(yè)外收入8,050 萬元，虛減利潤總額8,050萬元。
（3）2016 年年度報告虛增營業(yè)收入及利潤
2017 年4 月(yuè)28 日，斯太爾公告《2016 年年度報告》，對外披露2016 年度營業(yè)收入35,640.67 萬元，利潤總額7,680.42 萬元，淨利潤4,374.78 萬元。
經查，斯太爾通過虛構技術(shù)許可(kě)業(yè)務，将其從江蘇中關村科技産業(yè)園管理(lǐ)委員會(huì)預收2 億元政府獎勵資金(jīn)，包裝成子公司江蘇斯太爾的(de)三款非道路(lù)柴油發動機技術(shù)許可(kě)收入，虛增2016 年度營業(yè)收入18,867.92 萬元，扣除相(xiàng)關成本後虛增利潤總額18,847.72 萬元，虛增淨利潤14,135.79 萬元，并導緻斯太爾在2016 年年度報告中将虧損披露爲盈利。
根據中國證監局浙江局下發的(de)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（[2020] 10号）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（[2020] 3号），
2017年，仁智股份與大(dà)慶國世能(néng)科學技術(shù)有(yǒu)限公司簽訂《工(gōng)程合作商務合同》，承接開(kāi)展油服業(yè)務，後協議将該業(yè)務外包給大(dà)慶市開(kāi)拓者工(gōng)程勘探有(yǒu)限公司。上(shàng)述合同及相(xiàng)關協議等未實際履行(xíng)，仁智股份以沖砂、檢泵等井下作業(yè)确認營業(yè)收入。仁智股份2017年就上(shàng)述油服業(yè)務累計(jì)确認營業(yè)收入3,298.84萬元，确認營業(yè)成本947.04萬元。
2017年11月(yuè)及12月(yuè)，仁智股份向黑(hēi)龍江建龍鋼鐵(tiě)有(yǒu)限公司、鞍山市泰合商貿有(yǒu)限公司等采購(gòu)無縫鋼管、平端套管，并加價出售給大(dà)慶達力普鋼管制(zhì)造有(yǒu)限公司，大(dà)慶西(xī)姆萊斯石油專用(yòng)管制(zhì)造有(yǒu)限公司等。相(xiàng)關鋼貿業(yè)務無貨運單據及貨權證明(míng)單等資料，系虛構。仁智股份2017年就該鋼貿業(yè)務确認營業(yè)收入5,742.87萬元，确認營業(yè)成本5,132.48萬元。
2017年，仁智股份通過上(shàng)述油服業(yè)務及鋼貿業(yè)務，虛增營業(yè)收入9,041.72萬元，虛增營業(yè)成本6,079.52萬元，其披露的(de)2017年年報存在虛假記載。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)下發的(de)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（【2020】105号）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（【2020】22号），
2016年1月(yuè)至2018年12月(yuè)，索菱股份通過虛增營業(yè)收入、虛減管理(lǐ)費用(yòng)、财務費用(yòng)的(de)方式，《2016年年度報告》虛增營業(yè)收入271,426,472.23元，虛減費用(yòng)7,662,975.74元，虛增利潤總額279,089,447.97元，占合并利潤表當期披露利潤總額的(de)344.78%；《2017年年度報告》虛增營業(yè)收入338,220,675,31元，虛減費用(yòng)12,090,603.80元，虛增利潤總額350,311,279.11元，占合并利潤表當期披露利潤總額的(de)208.13%；《2018年年度報告》虛增營業(yè)收入195,870,000.80元，虛減費用(yòng)24,252,167.05元，虛增利潤總額220,122,167.85元，占當年年報披露利潤總額絕對值的(de)63.01%（2018年年報披露的(de)利潤總額爲-349,367,921.77元）。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)福建監管局下發的(de)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（[2020]3号），
2018年9月(yuè)10日，上(shàng)海(hǎi)恺英網絡科技有(yǒu)限公司(恺英網絡子公司，以下簡稱上(shàng)海(hǎi)恺英)以向甯波九晉投資合夥企業(yè)(有(yǒu)限合夥)（以下簡稱甯波九晉)增資爲由，通過上(shàng)海(hǎi)恺英子公司上(shàng)海(hǎi)悅騰網絡科技有(yǒu)限公司(以下簡稱上(shàng)海(hǎi)悅騰)向甯波九晉支付5,000萬元。該款項實際爲上(shàng)海(hǎi)恺英爲表達與藍沙信息技術(shù)（上(shàng)海(hǎi))有(yǒu)限公司(以下簡稱藍沙信息)及相(xiàng)關主體達成和(hé)解的(de)善意，作爲前期雙方糾紛的(de)和(hé)解意向金(jīn)，由甯波九晉代爲保管。2018年9月(yuè)29日，上(shàng)海(hǎi)悅騰将該筆(bǐ)5,000萬元款項計(jì)入“可(kě)供出售金(jīn)融資産”科目核算。在恺英網絡2018年年報中，上(shàng)海(hǎi)悅騰将前述支付給甯波九晉的(de)5,000萬元由“可(kě)供出售金(jīn)融資産”調整至“其他(tā)應收款”科目核算，并全額計(jì)提減值準備，恺英網絡的(de)合并财務報表對前述款項相(xiàng)應全額計(jì)提減值準備5,000萬元。
恺英網絡對上(shàng)述5,000萬元款項全額計(jì)提減值準備依據不充分(fēn)：甯波九晉當時狀态爲合法存續的(de)合夥企業(yè)，具備還款能(néng)力，未發現其持續經營能(néng)力出現異常；從實際用(yòng)途看，上(shàng)海(hǎi)恺英與藍沙信息僅達成和(hé)解意向，并未簽署正式協議。恺英網絡上(shàng)述行(xíng)爲不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第22号一一金(jīn)融工(gōng)具确認和(hé)計(jì)量(2006年修訂》)(财會(huì)（2006) 3号)第四十條和(hé)第四十一條的(de)規定。上(shàng)海(hǎi)悅騰作爲恺英網絡的(de)全資二級子公司，合并财務報表後導緻恺英網絡2018年度虛減淨利潤4,375萬元，占恺英網絡2018年度經審計(jì)歸屬于上(shàng)市公司股東的(de)淨利潤17,438.53萬元的(de)25.09%，恺英網絡2018年年報中财務報告存在虛假記載。
根據中國證監會(huì)《行(xíng)政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（處罰字〔2020〕60 号）
2014年7月(yuè)至2018年3月(yuè)，年富供應鏈存在虛增營業(yè)收入、利潤，虛增應收款項，隐瞞關聯關系及關聯交易等行(xíng)爲。年富供應鏈向甯波東力提供了含有(yǒu)上(shàng)述虛假信息的(de)财務報表，導緻甯波東力2016年12月(yuè)13日披露的(de)《深圳市年富供應鏈有(yǒu)限公司審計(jì)報告及财務報表（2014年1月(yuè)1日至 2016年9月(yuè)30日止）》（以下簡稱《審計(jì)報告及财務報表》）和(hé)《交易報告書(shū)（草(cǎo)案）》、2017年7月(yuè)15日披露的(de)《交易報告書(shū)（修訂稿）》、2018年4月(yuè)26日披露的(de)2017年年度報告和(hé)2018年第一季度報告存在虛假記載，2017年年度報告存在重大(dà)遺漏。年富供應鏈的(de)主要财務造假行(xíng)爲如(rú)下：
（1）年富供應鏈虛增出口代理(lǐ)服務費收入和(hé)利潤
年富供應鏈總額法計(jì)價的(de)出口業(yè)務涉及三個(gè)環節：一是内貿環節，境内客戶将貨物(wù)以出口委托價出售給年富供應鏈;二是出口環節，年富供應鏈将前述貨物(wù)以報關價出售給年富供應鏈的(de)香港子公司升達（香港）有(yǒu)限責任公司（以下簡稱升達）或香港孫公司聯富國際發展有(yǒu)限責任公司（以下簡稱聯富）；三是外貿環節，升達或聯富再将前述貨物(wù)以境外銷售價銷售給客戶的(de)境外子公司或關聯方。正常的(de)業(yè)務模式下,報關價和(hé)境外銷售價均等于出口委托價，代理(lǐ)服務費按照(zhào)出口報關金(jīn)額的(de)一定比例收取。
經查，2014年7月(yuè)至2018年3月(yuè)，在與銳嘉科集團有(yǒu)限公司（以下簡稱銳嘉科）的(de)出口業(yè)務中，年富供應鏈虛構《補充協議》和(hé)《境外供應鏈服務協議》，在出口環節以服務費的(de)名義，将貨物(wù)（僅整機，不含物(wù)料）的(de)價格在出口委托價的(de)基礎上(shàng)虛增1%、3%或5%,形成報關價。在外貿環節以服務費的(de)名義，将全部貨物(wù)的(de)價格在報關價的(de)基礎上(shàng)虛增1.95%,形成境外銷售價。境外銷售價與出口委托價之差爲虛增收入，虛增收入等于虛增利潤。其中，2014年虛增營業(yè)利潤3,627.41萬元，2015年虛增營業(yè)利潤9,114.41萬元，2016年虛增營業(yè)利潤3,181.41萬元,2017年虛增營業(yè)利潤1,352.71萬元，2018年1至3月(yuè)虛增營業(yè)利潤104.59萬元。
2016年12月(yuè)至2018年3月(yuè)，在與貴州财富之舟科技有(yǒu)限公司（以下簡稱貴州财富）的(de)出口業(yè)務中，年富供應鏈在外貿環節虛增境外銷售價格，其中2017年9月(yuè)至11月(yuè)還在出口環節虛增報關價格，由此虛增對貴州财富的(de)出口代理(lǐ)服務收入，虛增收入等于虛增利潤。其中，2017年虛增營業(yè)利潤5,468.21萬元，2018年1至3月(yuè)虛增營業(yè)利潤1,599.86萬元。
2016年7月(yuè)至2018年3月(yuè)，在與遵義市水(shuǐ)世界科技有(yǒu)限公司（以下簡稱水(shuǐ)世界）的(de)出口代理(lǐ)業(yè)務中，年富供應鏈在外貿環節虛增境外銷售價格，由此虛增對水(shuǐ)世界的(de)出口代理(lǐ)服務收入，虛增收入等于虛增利潤。其中，2016年虛增營業(yè)利潤1,745.52萬元，2017年虛增營業(yè)利潤3,236.17萬元，2018年1至3月(yuè)虛增營業(yè)利潤928.57萬元。
（2）年富供應鏈虛增境外代采業(yè)務收入和(hé)利潤
經查，2017年6月(yuè)至2018年3月(yuè)，年富供應鏈通過虛構與财富之舟科技（香港）有(yǒu)限公司（以下簡稱香港财富）的(de)境外代采業(yè)務虛增境外代釆業(yè)務收入。香港财富配合年富供應鏈進行(xíng)無實際業(yè)務的(de)購(gòu)銷。其中，2017年虛構收入 200,682.96萬元，相(xiàng)應虛增營業(yè)利潤9,528.42萬元；2018年 1至3月(yuè)虛構收入117,175.99萬元，相(xiàng)應虛增營業(yè)利潤 3,726.14 萬元。
根據《刑事判決書(shū)》（〔2019〕浙02刑初138号）、《刑事裁定書(shū)》（〔2020）浙刑終70号）和(hé)甯波容達會(huì)計(jì)師(shī)事務所有(yǒu)限公司出具的(de)司法鑒定意見，年富供應鏈因經營不善，形成對東莞康特爾雲終端系統有(yǒu)限公司、山東富宇藍石輪胎有(yǒu)限公司、PSONS公司共計(jì)31,653.62萬元的(de)應收款項無法收回。年富供應鏈未計(jì)提壞賬準備，而是将上(shàng)述壞賬轉爲年富供應鏈對其關聯公司的(de)虛假應收款項，由此在2016 年9月(yuè)30日虛增應收款項31,653.62萬元，在2017年和(hé)2018年第一季度虛增應收款項31,653.62萬元，導緻甯波東力披露的(de)《審計(jì)報告及财務報表》、2017年年度報告和(hé)2018年第一季度報告存在虛假記載。
根據中國證監會(huì)下發的(de)處罰字【2020】21号《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)行(xíng)政處罰決定書(shū)》，
（1）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制(zhì)的(de)東莞市麥克斯韋電子材料有(yǒu)限公司銷售保護膜産品1,214.16萬平方米，确認主營業(yè)務收入共計(jì)13,814.84萬元，結轉主營業(yè)務成本共計(jì)10,148.47萬元；銷售回款共計(jì)11,053.10萬元，其中9,547.72萬元在回款當日或近日由新綸科技實際控制(zhì)的(de)銀行(xíng)賬戶轉到(dào)張某相(xiàng)關銀行(xíng)賬戶，形成資金(jīn)閉環；扣除相(xiàng)應計(jì)提的(de)壞賬準備後，形成利潤總額共計(jì)3,350.84萬元。上(shàng)述保護膜産品全部采購(gòu)自張某控制(zhì)的(de)九江億思特膠粘制(zhì)品有(yǒu)限公司(以下簡稱億思特)、深圳市鑫世鴻機械有(yǒu)限公司(以下簡稱鑫世鴻)、江西(xī)省百瑞達塑膠制(zhì)品有(yǒu)限公司(以下簡稱百瑞達)、深圳市弘擎貿易有(yǒu)限公司(以下簡稱弘擎貿易)、九江市茂發膠粘制(zhì)品有(yǒu)限公司(以下簡稱九江茂發)、深圳市深投創展投資有(yǒu)限公司(以下簡稱深投創展)、九江市秦合膠粘制(zhì)品有(yǒu)限公司(以下簡稱九江泰合)等7家供應商。
（2）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制(zhì)的(de)東莞市智凝光(guāng)學科技有(yǒu)限公司銷售保護膜産品2,276.40萬平方米，确認主營業(yè)務收入共計(jì)26,583.78萬元，結轉主營業(yè)務成本共計(jì)19,222.42萬元；銷售回款共計(jì)26,716.36萬元，其中14,041.80萬元在回款當日或近日由新綸科技實際控制(zhì)的(de)銀行(xíng)賬戶轉到(dào)張某相(xiàng)關銀行(xíng)賬戶，形成資金(jīn)閉環；扣除相(xiàng)應計(jì)提的(de)壞賬準備後，形成利潤總額共計(jì)6,938.83萬元。上(shàng)述保護膜産品全部采購(gòu)自張某控制(zhì)的(de)九江泰合、深投創展、弘擎貿易、億思特、鑫世鴻、九江市長鑫膠粘制(zhì)品有(yǒu)限公司(簡稱九江長鑫)、百瑞達等7家供應商。
（3）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制(zhì)的(de)深圳市維克哈德科技有(yǒu)限公司東莞分(fēn)公司銷售保護膜産品467.62萬平方米确認主營業(yè)務收入共計(jì)4,465.12萬元，結轉主營業(yè)務成本共計(jì)3,215.14萬元；銷售回款共計(jì)3,517.85萬元，其中2,653.15萬元在回款當日或近日由新綸科技實際控制(zhì)的(de)銀行(xíng)賬戶轉到(dào)張某相(xiàng)關銀行(xíng)賬戶，形成資金(jīn)閉環；扣除相(xiàng)應計(jì)提的(de)壞賬準備後，形成利潤總額共計(jì)1,102.59萬元。上(shàng)述保護膜産品全部采購(gòu)自張某控制(zhì)的(de)九江泰合、億思特、九江茂發、深投創展、弘擎貿易、鑫世鴻、九江長鑫、百瑞達等8家供應商。
（4）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制(zhì)的(de)深圳市維克哈德科技有(yǒu)限公司銷售保護膜産品283.85萬平方米，确認主營業(yè)務收入共計(jì)3,093.53萬元，結轉主營業(yè)務成本共計(jì)2,216.44萬元；銷售回款共計(jì)2,062.89萬元，全部在回款當日或近日由新綸科技實際控制(zhì)的(de)銀行(xíng)賬戶轉到(dào)張某相(xiàng)關銀行(xíng)賬戶，形成資金(jīn)閉環；扣除相(xiàng)應計(jì)提的(de)壞賬準備後，形成利潤總額共計(jì)740.43萬元。上(shàng)述保護膜産品全部采購(gòu)自張某控制(zhì)的(de)九江泰合、深投創展、弘擎貿易、億思特、鑫世鴻等5家供應商。
（5）2016年，常州新綸向張某控制(zhì)的(de)深圳市戈素電子科技有(yǒu)限公司銷售保護膜産品29.66萬平方米，确認主菅業(yè)務收入共計(jì)498.05萬元，結轉主營業(yè)務成本共計(jì)448.61萬元；銷售回款共計(jì)582.71萬元，相(xiàng)應金(jīn)額全部在回款當日或近日由新綸科技實際控制(zhì)的(de)銀行(xíng)賬戶轉到(dào)張某相(xiàng)關銀行(xíng)賬戶，形成資金(jīn)閉環；扣除相(xiàng)應計(jì)提的(de)壞賬準備後，形成利潤總額共計(jì)49.44萬元。上(shàng)述保護膜産品全部采購(gòu)自張某控制(zhì)的(de)九江泰合、弘擎貿易等供應商。
（6）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制(zhì)的(de)九江市智凝光(guāng)學科技有(yǒu)限公司銷售保護膜産品89.40萬平方米，确認主營業(yè)務收入共計(jì)959.81萬元，結轉主營業(yè)務成本共計(jì)664.83萬元；銷售回款共計(jì)1,122.98萬元，相(xiàng)應金(jīn)額全部在回款當日或近日由新綸科技實際控制(zhì)的(de)銀行(xíng)賬戶轉到(dào)張某相(xiàng)關銀行(xíng)賬戶，形成資金(jīn)閉環扣除相(xiàng)應計(jì)提的(de)壞賬準備後，形成利潤總額共計(jì)238.84萬元。上(shàng)述保護膜産品全部采購(gòu)自張某控制(zhì)的(de)九江泰合、深投創展、弘擎貿易、億思特等4家供應商。
（7）2016年至2018年期間，常州新綸向張某控制(zhì)的(de)吉安市維克哈德電子材料有(yǒu)限公司銷售保護膜等産品2,022.92萬平方米，确認主營業(yè)務收入共計(jì)24,302.20萬元，結轉主營業(yè)務成本共計(jì)17,887.24萬元；銷售回款共計(jì)16,895.17萬元，其中10,928.26萬元在回款當日或近日由新綸科技實際控制(zhì)的(de)銀行(xíng)賬戶轉到(dào)張某相(xiàng)關銀行(xíng)賬戶，形成資金(jīn)閉環；扣除相(xiàng)應計(jì)提的(de)壞賬準備後，形成利潤總額共計(jì)5,574.89萬元。上(shàng)述保護膜等産品全部采購(gòu)自張某控制(zhì)的(de)深投創展、弘擎貿易、億思特、鑫世鴻、百瑞達等供應商。
上(shàng)述貿易業(yè)務沒有(yǒu)物(wù)流發生，新綸科技僞造相(xiàng)應的(de)出庫和(hé)入庫單據，并按采購(gòu)金(jīn)額的(de)15%計(jì)算稅費和(hé)采購(gòu)金(jīn)額的(de)3%計(jì)算手續費支付給張某控制(zhì)的(de)公司，同時将同一批貨物(wù)銷售給張某控制(zhì)的(de)相(xiàng)關公司，整個(gè)貿易業(yè)務的(de)物(wù)料購(gòu)銷形成閉環，對應的(de)收付款形成資金(jīn)閉環；上(shàng)述貿易物(wù)料循環、資金(jīn)閉環均可(kě)追溯至财務賬，且資金(jīn)閉環與貿易物(wù)料銷售産生的(de)應收賬款存在對應關系。綜上(shàng)，上(shàng)述業(yè)務沒有(yǒu)商業(yè)實質，爲虛構業(yè)務。
上(shàng)述情況導緻新綸科技2016年虛增營業(yè)收入33,655.12萬元占當期收入的(de)20.29%，虛增采購(gòu)成本24,935.67萬元，虛增利潤7,643.34萬元，占當期利潤總額的(de)142.73%；2017年虛增營業(yè)收入33,828.24萬元，占當期收入的(de)16.39%，虛增采購(gòu)成本24,447.93萬元，虛增利潤9,330.50萬元，占當期利潤總額的(de)50.67%；2018年虛增營業(yè)收入6,233.97萬元，占當期收入的(de)1.94%，虛增采購(gòu)成本4,425.41萬元，虛增利潤1,072.30萬元，占當期利潤總額的(de)3.03%。新綸科技的(de)行(xíng)爲違反了2005年《證券法》第六十三條、第六十六條的(de)規定，構成2005年《證券法》第一百九十三條第一款所述“發行(xíng)人(rén)、上(shàng)市公司或者其他(tā)信息披露義務人(rén)未按照(zhào)規定披露信息，或者所披露的(de)信息有(yǒu)虛假記載、誤導性陳述或者重大(dà)遺漏的(de)”行(xíng)爲。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)陝西(xī)監管局下發的(de)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（[2020]5号），
延安必康通過虛假财務記賬、僞造銀行(xíng)對賬單等方式，掩蓋上(shàng)述關聯方非經營性占用(yòng)上(shàng)市公司資金(jīn)情況，導緻上(shàng)市公司相(xiàng)關年度報告披露的(de)貨币資金(jīn)賬實不符，存在虛增貨币資金(jīn)情形。通過上(shàng)述方式，延安必康《2015年年度報告》虛增貨币資金(jīn)794,326,924.96元，占當期披露的(de)經審計(jì)總資産的(de)8.99%和(hé)淨資産的(de)15.18%；《2016年年度報告》虛增貨币資金(jīn)2,057,005,338.69元，占當期披露的(de)經審計(jì)總資産的(de)11.40%和(hé)淨資産的(de)24.31%；《2018年年度報告》虛增貨币資金(jīn)811,866,582.26元，占當期披露的(de)經審計(jì)總資産的(de)3.94%和(hé)淨資産的(de)8.47%。
根據中國證監會(huì)下發的(de)《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)行(xíng)政處罰決定書(shū)》【2020】29号和(hé)《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)市場(chǎng)禁入決定書(shū)》【2020】9号，
（1）獐子島公司每月(yuè)結轉底播蝦夷扇貝成本時，以當月(yuè)蝦夷扇貝捕撈區域（采捕坐标）作爲成本結轉的(de)依據，捕撈區域系由人(rén)工(gōng)填報且缺乏船(chuán)隻航海(hǎi)日志予以佐證。經比對底播蝦夷扇貝捕撈船(chuán)隻的(de)北鬥導航定位信息，獐子島公司結轉成本時所記載的(de)捕撈區域與捕撈船(chuán)隻實際作業(yè)區域存在明(míng)顯出入。
以蝦夷扇貝捕撈船(chuán)隻的(de)北鬥導航定位信息爲基礎，經第三方專業(yè)機構測算，獐子島公司2016年度賬面結轉捕撈面積較實際捕撈面積少(shǎo)13.93萬畝，由此，獐子島公司2016年度虛減營業(yè)成本6,002.99萬元。
經比對底播蝦夷扇貝捕撈船(chuán)隻的(de)北鬥導航定位信息，獐子島公司2017年度結轉成本時所記載的(de)捕撈區域與捕撈船(chuán)隻實際作業(yè)區域同樣存在明(míng)顯出入，經第三方專業(yè)機構測算，獐子島公司2017年度賬面結轉捕撈面積較實際捕撈區域面積多5.79萬畝，由此，獐子島公司2017年度虛增營業(yè)成本6,159.03萬元。
（2）經比對獐子島公司2016年初、2017年初底播蝦夷扇貝庫存圖和(hé)捕撈船(chuán)隻導航定位信息發現，部分(fēn)2016年初庫存區域未顯示捕撈航行(xíng)軌迹，而2016年底獐子島公司在這部分(fēn)區域進行(xíng)了底播，根據會(huì)計(jì)核算一貫性原則，上(shàng)述區域既往庫存資産應作核銷處理(lǐ)，由此，獐子島公司2016年度虛減了營業(yè)外支出7,111.78萬元。
（3）經比對獐子島公司2016年初底播蝦夷扇貝庫存圖、2016年及2017年蝦夷扇貝底播圖、捕撈船(chuán)隻導航定位信息發現，部分(fēn)2016年初有(yǒu)記載的(de)庫存區域在2016年和(hé)2017年均沒有(yǒu)顯示捕撈軌迹，而該區域在2017年底重新進行(xíng)了底播，根據會(huì)計(jì)核算一貫性原則，上(shàng)述區域既往庫存資産應作核銷處理(lǐ)，由此，獐子島公司2017年度虛減營業(yè)外支出4,187.27萬元。
根據獐子島公司2018年2月(yuè)5日發布的(de)《關于底播蝦夷扇貝2017年終盤點情況的(de)公告》（以下簡稱《年終盤點公告》）和(hé)2018年4月(yuè)28日發布的(de)《關于核銷資産及計(jì)提存貨跌價準備的(de)公告》（以下簡稱《核銷公告》），核銷區域與捕撈船(chuán)隻實際作業(yè)區域存在重合，經第三方專業(yè)機構測算，核銷海(hǎi)域中2014年、2015年和(hé)2016年底播的(de)蝦夷扇貝分(fēn)别有(yǒu)20.85萬畝、19.76萬畝和(hé)3.61萬畝已在以往年度采捕，由此，獐子島公司虛增營業(yè)外支出24,782.81萬元。
（4）根據獐子島公司《年終盤點公告》和(hé)《核銷公告》，減值區域與捕撈船(chuán)隻實際作業(yè)區域存在重合，經第三方專業(yè)機構測算，減值海(hǎi)域中2015年和(hé)2016年底播的(de)蝦夷扇貝分(fēn)别有(yǒu)6.38萬畝、0.13萬畝已在以往年度采捕，由此，獐子島公司虛增資産減值損失1,110.52萬元。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)四川監管局發布的(de)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（【2020】3、4、5、6、7、8、9号），
（1）少(shǎo)計(jì)2017年營業(yè)費用(yòng)事項
1.2017年6月(yuè)-8月(yuè)，長城動漫子公司北京新娛兄弟網絡科技有(yǒu)限公司（以下簡稱北京新娛）向“孫某嶽”“高(gāo)某倩”等12個(gè)自然人(rén)賬戶支付了共389萬元款項，用(yòng)于支付北京新娛有(yǒu)關的(de)廣告費或促銷費，北京新娛将389萬元款項在2017年核算爲預付賬款，未計(jì)入營業(yè)費用(yòng)，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準則——基本準則》（2014年修訂）第十六條、第十八條、第三十五條的(de)相(xiàng)關規定，導緻長城動漫2017年半年報少(shǎo)計(jì)營業(yè)費用(yòng)96萬元、多計(jì)利潤96萬元，2017年年報少(shǎo)計(jì)營業(yè)費用(yòng)389萬元、多計(jì)利潤389萬元。
2.2017年3月(yuè)—12月(yuè)，李嘉嘉代北京新娛向“孫某嶽”個(gè)人(rén)賬戶支付北京新娛2017年遊戲業(yè)務促銷費（返點款）398萬元，但(dàn)北京新娛财務賬内未進行(xíng)核算，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準則——基本準則》（2014年修訂）第十七條、第十八條的(de)相(xiàng)關規定，導緻北京新娛2017年半年報少(shǎo)計(jì)營業(yè)費用(yòng)322萬元、多計(jì)利潤322萬元，2017年年報少(shǎo)計(jì)營業(yè)費用(yòng)398萬元、多計(jì)利潤398萬元。
3.2017年5月(yuè)-6月(yuè)，北京新娛以支付股權投資款爲依據向天津某公司付款後，安排天津某公司将其中303萬元資金(jīn)用(yòng)于實際支付有(yǒu)關遊戲業(yè)務廣告費，北京新娛财務賬面對此核算爲“長期股權投資”，後又(yòu)調整爲“預付賬款”，但(dàn)北京新娛最終未取得天津某公司股權及其他(tā)資産，未将303萬元資金(jīn)支出據實确認爲廣告費用(yòng)，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準則——基本準則》（2014年修訂）第十六條、第三十五條的(de)相(xiàng)關規定，導緻2017年半年報、2017年年報均少(shǎo)計(jì)營業(yè)費用(yòng)303萬元、多計(jì)利潤303萬元。
長城動漫子公司上(shàng)海(hǎi)天芮經貿有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)天芮）2017年對客戶公司确認的(de)713萬元銷售收入所對應資金(jīn)均來自于上(shàng)海(hǎi)天芮總經理(lǐ)洪某剛，上(shàng)海(hǎi)天芮收款後又(yòu)将其中704.5萬元退還給洪某剛，相(xiàng)關的(de)經濟利益實際上(shàng)并未流入上(shàng)海(hǎi)天芮，上(shàng)述貿易不具有(yǒu)商業(yè)實質，相(xiàng)關收入确認不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第14号——收入》（2006年修訂）第四條和(hé)《企業(yè)會(huì)計(jì)準則——基本準則》（2014年修訂）第十六條的(de)相(xiàng)關規定，導緻長城動漫2017年半年報、2017年年報均虛增收入602.15萬元（不含稅）、成本309.01萬元、利潤（已剔除期間費用(yòng)和(hé)稅金(jīn)影響）210萬元。
中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)重慶監管局（以下簡稱“重慶證監局”）下發的(de)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（[2020]1号），
2018年4月(yuè)18日至9月(yuè)30日期間，博騰股份累計(jì)向實際控制(zhì)人(rén)提供資金(jīn)26,474萬元，占博騰股份2017年底經審計(jì)淨資産的(de)19.25%，但(dàn)博騰股份2018年第三季度報告未按規定披露關聯方非經營性資金(jīn)占用(yòng)的(de)關聯交易情況，存在虛假記載和(hé)重大(dà)遺漏。相(xiàng)關資金(jīn)占用(yòng)情況導緻博騰股份2018年第三季度報告披露的(de)财務報表存在虛假記載，虛減預付賬款3,276萬元，虛減其他(tā)應收款24,385.06萬元，虛減短期借款20,000萬元，虛減應付賬款8,500萬元，虛增利潤總額867.12萬元。
根據中國證監會(huì)廣東監管局下發的(de)《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)廣東監管局行(xíng)政處罰決定書(shū)》（〔2020〕3 号）及《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)廣東監管局市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（〔2020〕1号），
（1）金(jīn)剛玻璃在2015年至2017年期間虛增營業(yè)收入、利息收入及營業(yè)利潤，2015年半年報、2015年年報、2016年半年報、2016年年報、2017年半年報和(hé)2017年年報存在虛假記載
2015年1月(yuè)至2017年12月(yuè)，金(jīn)剛玻璃通過僞造定期存款合同和(hé)虛構利息收款方式虛增利息收入，通過虛構銷售業(yè)務方式虛增銷售收入及回款，并通過虛增産量分(fēn)配真實成本的(de)方式虛增營業(yè)成本。通過上(shàng)述方式，金(jīn)剛玻璃《2015年半年度報告》虛增營業(yè)收入4,138.19萬元，虛增利息收入460.87萬元，虛增利潤4,461.35萬元，占當期披露利潤總額的(de)512.67%。《2015年年度報告》虛增營業(yè)收入5,458.76萬元，虛增利息收入919.54萬元，虛增利潤6,205.34萬元，占當期披露利潤總額的(de)1,072.90%。《2016年半年度報告》虛增收入1,043.3萬元，虛增利息收入439.24萬元，虛增利潤1,482.54萬元，占當期披露利潤總額的(de)678.57%。《2016年年度報告》虛增營業(yè)收入4,177.61萬元，虛增利息收入878.05萬元，虛增利潤4,987.67萬元，占當期披露利潤總額的(de)622.26%。《2017年半年度報告》虛增利息收入408.74萬元，虛增利潤408.74萬元，占當期披露利潤總額的(de)35.43%。《2017年年度報告》虛增利息收入610.71萬元，虛增利潤610.71萬元，占當期披露利潤總額的(de)28.04%。
（2）金(jīn)剛玻璃在2015年至2016年期間虛增貨币資金(jīn)，2015年年報、2016年年報存在虛假記載
2015年1月(yuè)至2016年12月(yuè)，金(jīn)剛玻璃通過财務不記賬、虛假記賬，僞造定期存款合同，配合營業(yè)收入造假虛構銷售回款等方式，虛增貨币資金(jīn)。通過上(shàng)述方式，金(jīn)剛玻璃《2015年年度報告》虛增貨币資金(jīn)45,088.1萬元，占當期披露總資産的(de)27.75%和(hé)淨資産的(de)51.62%;《2016年年度報告》虛增貨币資金(jīn)32,497.22萬元，占當期披露總資産的(de)25.41%和(hé)淨資産的(de)37.22%
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)下發的(de)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（【2020】106号），
科融環境通過将21個(gè)項目調式報告日期由以前年度塗改爲2017年，并在2017年确認調式收入，虛增2017年利潤7,178,800.95元，這21個(gè)項目分(fēn)别爲：
1.令号1401026-RK，科融環境将該項目調試報告的(de)簽字日期由2015年11月(yuè)3日塗改爲2017年11月(yuè)3日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤145,674.87元。
2.令号1403053-RK，科融環境将該項目調試報告的(de)簽字日期由2016年10月(yuè)10日塗改爲2017年10月(yuè)10日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤415,384.62元。
3.令号1409001-YH，科融環境将該項目用(yòng)戶評價報告的(de)簽字日期由2016年10月(yuè)25日塗改爲2017年10月(yuè)25日，并将收入确認在2017年，2017年1月(yuè)結轉該項目外包安裝成本29,126.21元，虛增2017年利潤1,116,172.94元。
4.令号1504016-YH，科融環境将該項目簽字日期爲2016年3月(yuè)8日的(de)用(yòng)戶評價報告塗改爲2017年3月(yuè)8日，将該項目簽字日期爲2016年4月(yuè)6日的(de)用(yòng)戶評價報告塗改爲2017年4月(yuè)6日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤111,504.27元。
5.令号1504050-RK，科融環境将該項目用(yòng)戶評價報告的(de)簽字日期由2016年9月(yuè)29日塗改爲2017年9月(yuè)29日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤89,666.67元。
6.令号1505006-YH，科融環境将該項目調試報告的(de)現場(chǎng)調試日期由2016年1月(yuè)塗改爲2017年1月(yuè)，簽字日期由2016年10月(yuè)10日塗改爲2017年10月(yuè)10日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤639,316.23元。
7.令号1505074-RK，，科融環境将該項目調試報告的(de)簽字日期由2016年6月(yuè)3日塗改爲2017年6月(yuè)3日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤37,606.84元。
8.令号1507002-RK，科融環境将該項目調試報告的(de)簽字日期由2016年10月(yuè)10日塗改爲2017年10月(yuè)10日，并将收入确認在2017年，2017年期初結轉成本4,341.88元，虛增2017年利潤105,059.83元。
9.令号1507041-YH，科融環境将該項目設備調試驗收申請表的(de)簽字日期由2016年8月(yuè)13日塗改爲2017年8月(yuè)13日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤714,529.91元。
10.令号1507092-YH，科融環境将該項目用(yòng)戶評價報告的(de)簽字日期由2016年10月(yuè)9日塗改爲2017年10月(yuè)9日，并将收入确認在2017年，2017年未發生調試成本，僅結轉調試人(rén)員于2015年發生的(de)出差報銷費用(yòng)10,852.90元，虛增2017年利潤287,095.82元。
11.令号1508047-YH，科融環境将該項目調試報告的(de)現場(chǎng)調試日期由2016年4月(yuè)至6月(yuè)塗改爲2017年4月(yuè)至6月(yuè)，将簽字日期由2016年12月(yuè)29日塗改爲2017年12月(yuè)29日，并将收入确認在2017年，2017年期初結轉該項目調試成本33,333.34元，結轉調試人(rén)員2016年出差報銷費用(yòng)6,422.50元，虛增2017年利潤1,737,121.08元。
12.令号1511012-RK，科融環境将該項目用(yòng)戶評價報告的(de)簽字日期由2016年8月(yuè)19日塗改爲2017年8月(yuè)19日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤327,863.25元。
13.令号1511044-YH，科融環境将該項目調試報告的(de)簽字日期由2016年12月(yuè)30日塗改爲2017年12月(yuè)30日，并将收入确認在2017年，2017年結轉該項目2016年8月(yuè)至12月(yuè)出差調試成本18,203.50元，虛增2017年利潤38,206.76元。
14.令号1601067-RK，科融環境将該項目調試報告的(de)簽字日期由2016年10月(yuè)10日塗改爲2017年10月(yuè)10日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤339,145.30元。
15.令号1602009-RK，科融環境将該項目調試報告的(de)簽字日期由2016年11月(yuè)4日塗改爲2017年11月(yuè)4日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤177,777.78元。
16.令号1602044-RK，科融環境将該項目調試報告的(de)簽字日期由2016年8月(yuè)10日塗改爲2017年8月(yuè)10日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤412,991.45元。
17.令号1604050-RK，科融環境将該項目調試報告的(de)簽字日期由2016年12月(yuè)16日塗改爲2017年12月(yuè)16日，并将收入确認2017年，虛增2017年利潤119,230.77元。
18.令号1604088-RK，根據科融環境的(de)情況說明(míng)，令号1511044-YH與令号1604088-RK兩個(gè)合同爲同一個(gè)客戶的(de)同一個(gè)項目，使用(yòng)同一份調試報告。科融環境将調試報告的(de)簽字日期由2016年12月(yuè)30日塗改爲2017年12月(yuè)30日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤35,384.62元。
19.令号1605088-RK，科融環境将該項目調試報告的(de)簽字日期由2016年12月(yuè)15日塗改爲2017年12月(yuè)15日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤166,837.61元。
20.令号1606030-RK，科融環境将該項目用(yòng)戶評價報告的(de)簽字日期由2016年11月(yuè)2日塗改爲2017年11月(yuè)2日，将該項目燃燒器(qì)運行(xíng)記錄的(de)簽字日期由2016年11月(yuè)3日塗改爲2017年11月(yuè)3日，并将收入确認在2017年，2017年結轉該項目2016年9月(yuè)至12月(yuè)出差調試成本3,923.50元，虛增2017年利潤115,734.62元。
21.令号1607061一RK，科融環境将該項目調試報告的(de)簽字日期由2016年10月(yuè)14日塗改爲2017年10月(yuè)14日，并将收入确認在2017年，虛增2017年利潤46,495.73元。
根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（[2020]32号）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》([2020]10号)，
（1） 違規确認與浏陽市華冠出口花炮有(yǒu)限公司(以下簡稱華冠花炮,2018年3月(yuè)19日更名爲浏陽市華冠出口花炮集團有(yǒu)限公司)的(de)設備銷售收入
2014年12月(yuè)9日，千山藥機與華冠花炮簽訂了煙花生産線合同，銷售數量10條，銷售金(jīn)額10,500萬元。千山藥機2015年年報及相(xiàng)關賬務記錄顯示：2015年，完成10條煙花生産線的(de)生産交付和(hé)調試安裝，收到(dào)銷售回款7,883.10萬元，确認了銷售收入8,974.36萬元、利潤5,769.37萬元。
經查，華冠花炮2015年至我會(huì)現場(chǎng)調查截止時未取得安全監管部門核準的(de)生産許可(kě)證，也(yě)未完成相(xiàng)關煙花生産線的(de)安裝和(hé)廠(chǎng)房建設。截至2017年12月(yuè)31日，千山藥機實際僅向華冠花炮交付1條煙花生産線，作爲華冠花炮試驗和(hé)展示使用(yòng)。立案調查後千山藥機才于2018年2月(yuè)6日至10日向華冠花炮交付剩下的(de)生産線。被調查時，上(shàng)述生産線未拆除包裝予以安裝、未達到(dào)預定可(kě)使用(yòng)狀态，無法确認其實際交付的(de)真實數量。華冠花炮2014年至2016年沒有(yǒu)向千山藥機轉入任何資金(jīn)。
經查，2015年，千山藥機虛構九江清源實業(yè)集團有(yǒu)限公司、江西(xī)康勝醫療設備有(yǒu)限公司、廣西(xī)裕源藥業(yè)有(yǒu)限公司、淮安潤德機械設備有(yǒu)限公司、山東康和(hé)醫藥包裝材料科技有(yǒu)限公司、上(shàng)誨中成融資租賃有(yǒu)限公司等6家客戶的(de)銷售回款。千山藥機賬目及相(xiàng)關網上(shàng)銀行(xíng)電子回單等原始憑證顯示，上(shàng)述6家客戶向千山藥機的(de)工(gōng)商銀行(xíng)1901XXXX1166賬戶等銀行(xíng)賬戶轉入銷售回款，但(dàn)銀行(xíng)對賬單顯示大(dà)量的(de)回款沒有(yǒu)相(xiàng)應的(de)資金(jīn)流水(shuǐ)記錄。
2015年，千山藥機通過虛構銷售回款，虛減了應收賬款13,246.90萬元。根據公司會(huì)計(jì)政策及相(xiàng)關應收賬款賬齡測算，公司當年少(shǎo)計(jì)提2015年壞賬準備2,181.16萬元，虛增利潤2,181.16萬元。
（3）未如(rú)實對解除與太平洋證券股份有(yǒu)限公司(以下簡稱太平洋證券)的(de)應收賬款保理(lǐ)業(yè)務進行(xíng)會(huì)計(jì)處理(lǐ)，虛減應收賬款、壞賬準備、虛增利潤
經查,2013年11月(yuè)28日，千山藥機與中國民(mín)族證券有(yǒu)限責任公司(以下簡稱民(mín)族證券)簽訂《應收賬款受益權轉讓合同》約定轉讓16,574.17萬元的(de)應收賬款，無回購(gòu)條款。2015年11月(yuè)末，千山藥機應收賬款保理(lǐ)方由民(mín)族證券變更爲太平洋證券，千山藥機與太平洋證券簽訂新的(de)《應收賬款受益權轉讓合同》。2015年12月(yuè)1日，千山藥機華夏銀行(xíng)長沙分(fēn)行(xíng)1345XXXX3894賬戶收到(dào)太平洋證券支付的(de)應收賬款保理(lǐ)資金(jīn)16,574.17萬元，同日千山藥機将收到(dào)的(de)16,574.17萬元資金(jīn)支付給民(mín)族證券。2014年至2016年期間，上(shàng)述被保理(lǐ)應收賬款的(de)債務人(rén)陸續向千山藥機支付了4,918.07萬元。截至2016年底，相(xiàng)關未收回的(de)被保理(lǐ)應收賬款餘額爲11,656.10萬元。2016年11月(yuè)，千山藥機與太平洋證券解除應收賬款保理(lǐ)協議。2016年11月(yuè)30日，千山藥機自華夏銀行(xíng)長沙分(fēn)行(xíng)1345XXXX9535賬戶向太平洋證券華夏銀行(xíng)長沙分(fēn)行(xíng)1345XXXX8292賬戶支付16,577.40萬元。但(dàn)是，千山藥機會(huì)計(jì)賬上(shàng)未記錄減少(shǎo)銀行(xíng)存款16,577.40萬元，未記錄應增加的(de)應收賬款11,656.10萬元，并且未對上(shàng)述應收賬款計(jì)提壞賬準備，而是将支付給太平洋證券的(de)資金(jīn)作爲千山藥機華夏銀行(xíng)長沙分(fēn)行(xíng)1345XXXX9535賬戶與千山藥機中國工(gōng)商銀行(xíng)1901XXXX1166賬戶彼此間銀行(xíng)轉款進行(xíng)處理(lǐ)。千山藥機在被立案調查後,2017年年度報告審計(jì)中對上(shàng)述問題進行(xíng)了會(huì)計(jì)差錯調整，調增了應收賬款，并全額計(jì)提了壞賬準備。
千山藥機未如(rú)實對解除與太平洋證券的(de)應收賬款保理(lǐ)業(yè)務進行(xíng)會(huì)計(jì)處理(lǐ)，導緻2016年度虛減應收賬款11656.10萬元，虛減應收賬款壞賬準備11,656.10萬元，虛增利潤11,656.10萬元。
（4）違規确認與華冠花炮的(de)煙花生産線銷售收入，虛增銷售收入、虛增利潤
2016年3月(yuè)9日和(hé)8月(yuè)8日，千山藥機再次與華冠花炮簽訂了兩份煙花生産線合同，銷售數量分(fēn)别爲20條和(hé)5條，合同金(jīn)額分(fēn)别爲21,000萬元和(hé)5,250萬元。千山藥機2016年年報及相(xiàng)關賬務記錄顯示,2016年，完成25條煙花生産線的(de)生産交付和(hé)調試安裝，并确認了銷售收入22,435.90萬元、利潤13,733.16萬元，收到(dào)銷售回款5,160.15萬元(其中銀行(xíng)承兌彙票2,796.05萬元)。
經查，千山藥機直至立案調查後才向華冠花炮交付煙花生産線，調查時實際未完成煙花生産線的(de)安裝調試。銷售過程中，華冠花炮沒有(yǒu)安全監管部門核準的(de)生産許可(kě)證，千山藥機也(yě)沒有(yǒu)向華冠花炮開(kāi)具煙花生産線的(de)銷售發票。千山藥機虛構了上(shàng)述煙花生産線的(de)銷售回款,2014年至2016年華冠花炮未向千山藥機轉入資金(jīn)；2017年向千山藥機轉入的(de)6,500萬元，實爲長沙經濟技術(shù)開(kāi)發區經沣财務咨詢有(yǒu)限公司向千山藥機提供的(de)借款。
千山藥機确認的(de)華冠花炮煙花生産線銷售收入不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第14号-收入》(财會(huì)([2006]3号)以及公司對外披露的(de)收入确認會(huì)計(jì)政策。上(shàng)述行(xíng)爲導緻公司2016年虛增收入22,435.90萬元，虛增利潤13,733.16萬元。
2016年8月(yuè)，千山藥機子公司湖南千山慢(màn)病健康管理(lǐ)有(yǒu)限公司(以下簡稱千山慢(màn)病)與長沙春華建築有(yǒu)限公司(以下簡稱春華建築)簽訂慢(màn)病精準管理(lǐ)與服務平台《建設工(gōng)程施工(gōng)合同》，合同全額爲1.8億元。千山藥機2016年年報及相(xiàng)關賬務記錄顯示千山藥機2016年代千山慢(màn)病支付給春華建築工(gōng)程款9,166.23萬元，其中以銀行(xíng)存款代付工(gōng)程款5,861.29萬元、以銀行(xíng)承兌彙票背書(shū)方式代付工(gōng)程款3,304.95萬元。
經查明(míng),2016年，千山藥機将實際支付給劉祥華、劉華山所控制(zhì)的(de)陳某華賬戶2,834.85萬元、湖南新中制(zhì)藥機械股份有(yǒu)限公司賬戶3,000萬元及虛列的(de)銀行(xíng)存款支出26.44萬元，合計(jì)5,861.29 萬元記入在建工(gōng)程；将自華冠花炮獲得的(de)銀行(xíng)承兌彙票2,130.96 萬元、自廣東南國藥業(yè)有(yǒu)限公司獲取的(de)銀行(xíng)承兌彙票1,173.99萬元，合計(jì)3,304.95萬元，虛列背書(shū)支付給春華建築，并記入在建工(gōng)程。千山藥機2016年年度報告以上(shàng)述方式虛增在建工(gōng)程9,166.23萬元。
經查,2015年千山藥機虛構了九江清源實業(yè)集團有(yǒu)限公司、江西(xī)康勝醫療設備有(yǒu)限公司、廣西(xī)裕源藥業(yè)有(yǒu)限公司、淮安潤德機械設備有(yǒu)限公司、山東康和(hé)醫藥包裝材料科技有(yǒu)限公司、上(shàng)海(hǎi)中成融資租賃有(yǒu)限公司等6家客戶的(de)銷售回款，虛減了應收賬款13,246.90萬元。按照(zhào)公司應收賬款會(huì)計(jì)政策及相(xiàng)關應收賬款賬齡測算，千山藥機2016年少(shǎo)計(jì)提壞賬準備2,327.18萬元，虛增利潤2,327.18萬元。
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