康得新2020年年報被出具保留意見的(de)财務報表審計(jì)

2021年3月(yuè)18日，中注協發布上(shàng)市公司2020年年報審計(jì)情況快報（第三期），全文(wén)如(rú)下：

一、會(huì)計(jì)師(shī)事務所出具上(shàng)市公司年報審計(jì)報告總體情況

2021年3月(yuè)11日-3月(yuè)17日，28家事務所共爲99家上(shàng)市公司出具了财務報表審計(jì)報告（詳見附表1），其中，滬市主闆36家，深市主闆12家，中小(xiǎo)闆21家，創業(yè)闆22家，科創闆8家。從審計(jì)報告意見類型看，98家被出具了無保留意見審計(jì)報告,1家被出具了保留意見審計(jì)報告。

截至2021年3月(yuè)17日，34家事務所共爲208家上(shàng)市公司出具了财務報表審計(jì)報告（詳見附表2），其中，滬市主闆66家，深市主闆22家，中小(xiǎo)闆54家，創業(yè)闆50家，科創闆16家。從審計(jì)報告意見類型看，204家被出具了無保留意見審計(jì)報告（其中2家被出具帶持續經營事項段的(de)無保留意見），2家被出具保留意見，2家被出具無法表示意見。

2021年3月(yuè)11日-3月(yuè)17日，22家事務所共爲62家上(shàng)市公司出具了内部控制(zhì)審計(jì)報告（詳見附表3），其中，滬市主闆31家，深市主闆8家，中小(xiǎo)闆10家，創業(yè)闆10家，科創闆3家。從審計(jì)報告意見類型看，62家均被出具了無保留意見審計(jì)報告（其中2家被出具帶強調事項段的(de)無保留意見）。

截至2021年3月(yuè)17日，32家事務所共爲143家上(shàng)市公司出具了内部控制(zhì)審計(jì)報告（詳見附表4），其中，滬市主闆58家，深市主闆18家，中小(xiǎo)闆34家，創業(yè)闆25家，科創闆8家。從審計(jì)報告意見類型看，142家被出具了無保留意見審計(jì)報告（其中3家被出具帶強調事項段的(de)無保留意見），1家被出具否定意見。

二、出具非無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告情況

*ST康得。公證天業(yè)會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【形成保留意見的(de)基礎】内容如(rú)下：

1、應收款項的(de)可(kě)回收性及壞賬準備計(jì)提的(de)合理(lǐ)性

如(rú)财務報表附注五、3及五、6所述，截至2020年12月(yuè)31日，公司大(dà)額應收賬款客戶紅河中彙通科技有(yǒu)限公司應收賬款期末賬面餘額20,320.00萬元，壞賬準備期末餘額4,064.00萬元；康得投資集團有(yǒu)限公司、江蘇悅恒企業(yè)服務有(yǒu)限公司其他(tā)應收款期末賬面餘額合計(jì)204,470.00萬元，壞賬準備期末餘額合計(jì)201,933.08萬元，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，無法判斷上(shàng)述應收款項的(de)可(kě)回收性和(hé)壞賬準備計(jì)提的(de)合理(lǐ)性。

2、或有(yǒu)事項

（1）如(rú)财務報表附注十二、2所述，康得新公司未履行(xíng)内部審批程序，以康得新公司及全資子公司張家港康得新光(guāng)電材料有(yǒu)限公司名義違規開(kāi)具商業(yè)承兌彙票38,000.00萬元、違規對外擔保241,500.00萬元，截至2020年12月(yuè)31日，康得新公司預計(jì)上(shàng)述事項尚需承擔負債金(jīn)額251,036.13萬元。除上(shàng)述違規開(kāi)具商業(yè)承兌彙票、對外擔保外，康得新公司還涉及其他(tā)多項訴訟事項，康得新公司對财務報表附注中已披露的(de)訴訟事項進行(xíng)了會(huì)計(jì)處理(lǐ)。

我們無法判斷康得新公司上(shàng)述相(xiàng)關或有(yǒu)事項的(de)完整性，而且我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據對上(shàng)述相(xiàng)關或有(yǒu)事項可(kě)能(néng)造成損失的(de)金(jīn)額進行(xíng)合理(lǐ)估計(jì)，因而我們無法對上(shàng)述相(xiàng)關或有(yǒu)事項計(jì)提的(de)負債的(de)金(jīn)額作出調整。

（2）康得新公司于2020年9月(yuè)27日，收到(dào)中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)下發的(de)《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)行(xíng)政處罰決定書(shū)》（處罰字【2020】71号）。因公司虛增利潤總額、銀行(xíng)存款餘額存在虛假記載、未及時披露及未在年度報告中披露爲控股股東提供關聯擔保、未在年度報告中如(rú)實披露募集資金(jīn)使用(yòng)情況等違法事實，中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)對康得新公司和(hé)相(xiàng)關人(rén)員給予行(xíng)政處罰。康得新公司适格股票投資者可(kě)能(néng)根據行(xíng)政處罰結論起訴公司，要求公司進行(xíng)賠償，但(dàn)公司無法預估其将承擔的(de)或有(yǒu)負債金(jīn)額，我們亦無法實施有(yǒu)效的(de)審計(jì)程序，以獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據确定該等訴訟對公司财務報表的(de)影響。

我們按照(zhào)中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則的(de)規定執行(xíng)了審計(jì)工(gōng)作。審計(jì)報告的(de)“注冊會(huì)計(jì)師(shī)對财務報表審計(jì)的(de)責任”部分(fēn)進一步闡述了我們在這些準則下的(de)責任。按照(zhào)中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)職業(yè)道德守則，我們獨立于康得新公司，并履行(xíng)了職業(yè)道德方面的(de)其他(tā)責任。我們相(xiàng)信，我們獲取的(de)審計(jì)證據是充分(fēn)、适當的(de)，爲發表保留審計(jì)意見提供了基礎。

三、上(shàng)市公司審計(jì)機構變更總體情況

截至2021年3月(yuè)17日，共有(yǒu)35家事務所向中注協報備了上(shàng)市公司财務報表審計(jì)機構變更信息，涉及上(shàng)市公司402家（詳見附表5）。後任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)41家，前任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)81家，前後任事務所均已報備變更信息的(de)有(yǒu)280家。對于變更原因，有(yǒu)146家表示，是因上(shàng)市公司業(yè)務發展或審計(jì)需要；有(yǒu)72家表示，是因前任事務所提供審計(jì)服務年限較長或聘期屆滿；有(yǒu)47家表示，是因根據規定需要輪換；有(yǒu)34家表示，是因上(shàng)市公司根據集團、控股股東要求更換審計(jì)機構。

截至2021年3月(yuè)17日，共有(yǒu)31家事務所向中注協報備了上(shàng)市公司内部控制(zhì)審計(jì)機構變更信息，涉及上(shàng)市公司243家（詳見附表6）。後任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)43家，前任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)82家，前後任事務所均已報備變更信息的(de)有(yǒu)118家。
 

來源：注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)法律法規庫

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