造價人(rén)必須知道的(de)稅金(jīn)知識，建議收藏！

身爲一個(gè)從事造價行(xíng)業(yè)的(de)人(rén)員來說，也(yě)是需要了解一下稅法知識的(de)。

做造價工(gōng)作的(de)人(rén)去研究稅法稍微和(hé)本專業(yè)知識遠了點，但(dàn)算現實的(de)工(gōng)作，本身與價格打交道的(de)造價業(yè)務無時無刻不會(huì)涉及财稅知識。知道點稅收知識也(yě)是一種經驗的(de)提升。下面從幾個(gè)大(dà)家經常提出的(de)問題解釋：

1、材料價裏含稅了，爲什(shén)麽還要計(jì)取稅金(jīn)，是不是重複了？

這裏回答得明(míng)确一點，絕對不重複！材料 、半成品、甚至是象活動家具、電器(qì)等成品，裏面包含的(de)是增值稅、消費稅、關稅（及其附加稅費），而建築行(xíng)業(yè)所交納的(de)是營業(yè)稅（及其附加稅費），雖然這四種統稱流轉稅，但(dàn)計(jì)稅的(de)次序是不一樣的(de)，在沒有(yǒu)特殊注明(míng)的(de)前提下，計(jì)稅公式順序   營業(yè)稅率*（1+增值稅率*（1+消費稅率*（1+關稅稅率）），材料 、半成品、還是成品在工(gōng)業(yè)化大(dà)生産的(de)流通環節中，按稅法規定可(kě)能(néng)要交納增值稅、消費稅、關稅，到(dào)了建築環節，實際就進行(xíng)到(dào)最終消費者手中。

稅法明(míng)确規定，增值稅在流通過程中隻針對增值額部分(fēn)征稅，在前一個(gè)流通環節交的(de)稅是可(kě)以抵扣的(de)，最終消費者是增值稅的(de)交納人(rén)，材料帶發票意思就是如(rú)果材料賣是100元，增值稅就是17元，施工(gōng)企業(yè)購(gòu)買材料就要花費117元，如(rú)果不考慮其他(tā)的(de)運輸、損耗、搬運、裝卸、保管等費用(yòng)，建設方暫估價材料确認價要按117元認價，而不是100元，所認的(de)117元同樣還要繼續交營業(yè)稅，如(rú)果前期暫估價材料按100元計(jì)入造價，結算時（117-100）*材料結算數量*（1+營業(yè)稅率及附加），也(yě)就是清單和(hé)定額裏的(de)稅率。

2、這是财務人(rén)員問的(de)問題：預算裏的(de)稅收收入怎麽和(hé)交稅額不等？

現在稅率改變了，以前3%的(de)營業(yè)稅，3%*7%的(de)城建稅，3%*3%的(de)教育費附加計(jì)算，三項稅收及附加合計(jì)=3%+0.21%+0.09%=3.3%

如(rú)果按稅法稅率計(jì)取造價稅金(jīn)，稅前造價100萬*（1+3.3%）=103.3萬，但(dàn)交稅時稅法是以造價總額計(jì)稅，應納稅額就成了103.3萬*3.3%=3.4089萬元，交完稅103.3萬-3.4089萬元=99.8911萬元，這麽一返算100萬的(de)工(gōng)程，因因交稅施工(gōng)方賠了1000多元，所以說預算的(de)計(jì)價和(hé)稅率不是3.3%，而是3.4%，下面再看一下計(jì)算結果：100萬*（1+3.4%）=103.4萬，納稅額103.4萬*3.3%=3.4122萬元，103.4萬-3.4122萬元=100萬，預算計(jì)價時把造價中應交稅額所交的(de)稅自行(xíng)消化了。

沒有(yǒu)人(rén)可(kě)以随意改變稅法，但(dàn)可(kě)以按稅法稅率倒推計(jì)取稅率，這是兩個(gè)概念，倒推計(jì)取稅率并不違法。

納稅地(dì)點在市區的(de)稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*7%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.48%

縣鎮：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*5%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.41%

農(nóng)村：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*3%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.28%

3、我們交的(de)是5%的(de)稅率，爲什(shén)麽審計(jì)（或甲方）隻計(jì)3.48%的(de)稅率？

營業(yè)稅屬于地(dì)稅，地(dì)方爲了方便計(jì)稅，對一些小(xiǎo)公司企業(yè)所得稅出台了定率稅率，就是按營業(yè)額爲課稅對象，不管利潤高(gāo)低，收取同樣比例稅率的(de)企業(yè)所得稅，如(rú)果這個(gè)稅率是1.6%，加上(shàng)3.4%的(de)營業(yè)稅就是5%，這個(gè)5%稅率統稱綜合稅率，造價時，甲方隻會(huì)對你(nǐ)3.4%營業(yè)稅買單，不會(huì)對1.6%的(de)所得稅付款，這就是爲什(shén)麽交的(de)稅比得的(de)稅多的(de)原因，回去需要花點時間跟老闆解釋清楚，這真不是造價人(rén)員的(de)錯，也(yě)不是甲方或審計(jì)人(rén)員的(de)錯。

4、我們要對總造價進行(xíng)讓利，是在稅前讓還是在稅後讓？

還拿第二題爲例，如(rú)果總價95折：稅前讓=100*0.95*1.034=98.23萬元；

如(rú)果是稅後讓100*1.034*0.95=98.23萬元；

不管在哪讓，應納稅額=98.23萬元*3.3%，小(xiǎo)學數學也(yě)很重要。

不管什(shén)麽稅種，都(dōu)要先确定個(gè)納稅基數，這個(gè)納稅基數統稱應納稅額，稅法中的(de)應納稅額不是一般人(rén)想象的(de)随便一個(gè)數都(dōu)可(kě)以成爲應納稅額，拿建築營業(yè)稅就納稅額來說，就是承發包雙方簽字确認的(de)結算金(jīn)額才能(néng)被稱做應納稅額，不是施工(gōng)方已發具發票的(de)金(jīn)額彙總，也(yě)不是合同協議書(shū)上(shàng)的(de)白紙(zhǐ)黑(hēi)字金(jīn)額。投标方打折方式不管是在什(shén)麽時間，什(shén)麽階段，什(shén)麽地(dì)點，什(shén)麽比例，應納稅額隻有(yǒu)一種解釋，應納稅金(jīn)隻有(yǒu)一個(gè)數公式=應納稅額*稅法稅率。

5、甲供材稅金(jīn)怎麽處理(lǐ)？

一般生産、流通行(xíng)業(yè)的(de)建築方，甲供材是要計(jì)入工(gōng)程造價的(de)，因爲涉及交工(gōng)轉固的(de)問題，取不到(dào)建築行(xíng)業(yè)發票，他(tā)們自購(gòu)的(de)材料在财務帳務裏不容易處理(lǐ)。

在造價時，甲供材其他(tā)的(de)費用(yòng)可(kě)以不取，但(dàn)稅金(jīn)一定要取，公式=甲供材金(jīn)額*（1+稅率），退甲供材時，可(kě)以什(shén)麽都(dōu)不留，但(dàn)稅金(jīn)一定要留下，公式=甲供材領用(yòng)金(jīn)額*（1-可(kě)留取的(de)費率），因爲在退甲供材時間段，甲供材産生的(de)稅金(jīn)早就交納一大(dà)半了，有(yǒu)些造價人(rén)員還要把計(jì)取的(de)稅金(jīn)退回去，不是在做賠本買賣嗎？

來源：造價人(rén)家園

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