2020年以來，證監會(huì)依法從嚴從快從重查辦上(shàng)市公司财務造假等違法行(xíng)爲，共辦理(lǐ)該類案件(jiàn)59起，占辦理(lǐ)信息披露類案件(jiàn)的(de)23%，向公安機關移送相(xiàng)關涉嫌犯罪案件(jiàn)21起。此類案件(jiàn)主要呈現以下特點：
一是造假模式複雜，系統性、全鏈條造假案件(jiàn)仍有(yǒu)發生。主要表現爲虛構業(yè)務實施系統性财務造假、濫用(yòng)會(huì)計(jì)處理(lǐ)粉飾業(yè)績等。如(rú)航天通信子公司智慧海(hǎi)派連續三年在采購(gòu)、生産、銷售、物(wù)流等各環節虛構業(yè)務；同洲電子通過提前确認福利費用(yòng)、推遲計(jì)提長期股權投資減值等方式調節利潤。
二是造假手段隐蔽，傳統方式與新型手法雜糅共生。除僞造合同、虛開(kāi)發票、銀行(xíng)和(hé)物(wù)流單據造假等傳統方式外，還利用(yòng)新型或複雜金(jīn)融工(gōng)具、跨境業(yè)務等實施造假。如(rú)廣東榕泰利用(yòng)保理(lǐ)業(yè)務虛構債權等方式虛增收入；宜華生活通過虛增出口銷售額、虛構境外銷售回款等方式進行(xíng)海(hǎi)外業(yè)務造假。
三是造假動機多樣，并購(gòu)重組領域造假相(xiàng)對突出。造假動機涵蓋規避退市、掩蓋資金(jīn)占用(yòng)、維持股價、應對業(yè)績承諾等因素。如(rú)延安必康以虛假賬務處理(lǐ)、僞造銀行(xíng)對賬單等方式掩蓋大(dà)股東資金(jīn)占用(yòng)；科融環境通過篡改原始單據等方式延期确認收入。造假行(xíng)爲涉及并購(gòu)重組領域的(de)案件(jiàn)占比達到(dào)40%。
四是造假情節及危害後果嚴重，部分(fēn)案件(jiàn)涉嫌刑事犯罪。個(gè)别案件(jiàn)造假金(jīn)額大(dà)、跨度時間長，且伴生資金(jīn)占用(yòng)、違規擔保等多種違法違規。如(rú)豫金(jīn)剛石除通過自有(yǒu)資金(jīn)循環、虛假出售虧損子公司等方式虛增利潤外，還未依法披露對外擔保、關聯交易合計(jì)數十億元。辦理(lǐ)案件(jiàn)中，情節嚴重涉嫌犯罪的(de)占比超過三分(fēn)之一。
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