上(shàng)市公司2020年年報審計(jì)情況快報
時間：2021-04-23 09:14:36
2021年4月(yuè)22日，中注協發布上(shàng)市公司2020年年報審計(jì)情況快報（第八期），全文(wén)如(rú)下：
一、會(huì)計(jì)師(shī)事務所出具上(shàng)市公司年報審計(jì)報告總體情況
2021年4月(yuè)15日-4月(yuè)21日，38家事務所共爲632家上(shàng)市公司出具了财務報表審計(jì)報告（詳見附表1），其中，滬市主闆253家，深市主闆200家，創業(yè)闆131家，科創闆48家。從審計(jì)報告意見類型看，629家被出具了無保留意見審計(jì)報告（其中5家被出具帶強調事項段的(de)無保留意見，2家被出具帶持續經營事項段的(de)無保留意見），3家被出具了保留意見審計(jì)報告。
截至2021年4月(yuè)21日，42家事務所共爲2159家上(shàng)市公司出具了财務報表審計(jì)報告（詳見附表2），其中，滬市主闆901家，深市主闆731家，創業(yè)闆386家，科創闆141家。從審計(jì)報告意見類型看，2147家被出具了無保留意見審計(jì)報告（其中12家被出具帶強調事項段的(de)無保留意見，9家被出具帶持續經營事項段的(de)無保留意見），10家被出具保留意見審計(jì)報告，2家被出具無法表示意見審計(jì)報告。
2021年4月(yuè)15日-4月(yuè)21日，36家事務所共爲459家上(shàng)市公司出具了内部控制(zhì)審計(jì)報告（詳見附表3），其中，滬市主闆239家，深市主闆140家，創業(yè)闆57家，科創闆23家。從審計(jì)報告意見類型看，459家均被出具了無保留意見審計(jì)報告（其中7家被出具帶強調事項段的(de)無保留意見）。
截至2021年4月(yuè)21日，41家事務所共爲1655家上(shàng)市公司出具了内部控制(zhì)審計(jì)報告（詳見附表4），其中，滬市主闆869家，深市主闆549家，創業(yè)闆171家，科創闆66家。從審計(jì)報告意見類型看，1653家被出具了無保留意見審計(jì)報告（其中17家被出具帶強調事項段的(de)無保留意見），2家被出具否定意見審計(jì)報告。
二、出具帶強調事項段的(de)無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告情況
四環生物(wù)。中審衆環會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了帶強調事項段的(de)無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【強調事項】内容如(rú)下：
我們提醒财務報表使用(yòng)者關注，财務報表附注十三、1所述“由于上(shàng)述案件(jiàn)尚未開(kāi)庭審理(lǐ),對公司期後利潤的(de)影響存在不确定性”，附注十三、2（1）所述“2021年3月(yuè)20日，江蘇晨薇收到(dào)山東省中船(chuán)發的(de)《函》，根據《函》，山東省中船(chuán)因山東昌樂(yuè)九龍湖新農(nóng)村社區綜合開(kāi)發工(gōng)程項目終止，該項目無法繼續推進，建議雙方解除2015年11月(yuè)簽訂的(de)協議，并對公司按實際已完成的(de)工(gōng)程量結算支付”，附注十三2（2）所述“2021年4月(yuè)，公司在與徐州中船(chuán)對接中，被告知原協議約定的(de)項目因政府投資方案調整不能(néng)正常履行(xíng)而要終止協議”。本段内容不影響已發表的(de)審計(jì)意見。
精功科技。天健會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了帶強調事項段的(de)無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【強調事項】内容如(rú)下：
我們提醒财務報表使用(yòng)者關注，如(rú)财務報表附注十三(三)1所述，精功科技公司控股股東精功集團有(yǒu)限公司（以下簡稱精功集團公司）由于資金(jīn)出現流動性困難，造成債券等不能(néng)按期兌付本息，構成實質性違約。精功集團公司于2019年9月(yuè)向紹興市柯橋區人(rén)民(mín)法院提出破産重整申請并被裁定受理(lǐ)。精功集團公司所持精功科技公司全部141,809,800股股份（占精功科技公司總股本的(de)31.16%）已被司法凍結及輪候凍結。截至審計(jì)報告日，精功集團公司破産重整程序尚未完結，所持精功科技公司股份尚未解凍，未來結果存在不确定性。本段内容不影響已發表的(de)審計(jì)意見。
盛路(lù)通信。亞太(集團)會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了帶強調事項段的(de)無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【強調事項】内容如(rú)下：
我們提醒财務報表使用(yòng)者關注，貴公司于2014年1月(yuè)25日以發行(xíng)股份與支付現金(jīn)相(xiàng)結合方式購(gòu)買羅劍平、郭依勤等人(rén)持有(yǒu)的(de)深圳市合正汽車(chē)電子有(yǒu)限公司（以下簡稱“合正電子”）100%股權，交易對價共計(jì)人(rén)民(mín)币48,000萬元。于2020年5月(yuè)18日向郭依勤、羅劍平出售貴公司持有(yǒu)的(de)合正電子100%股權、貴公司對合正電子享有(yǒu)的(de)全部債權及貴公司享有(yǒu)的(de)對羅劍平、郭依勤的(de)業(yè)績補償權利，交易對價共計(jì)人(rén)民(mín)币48,000萬元。交易情況詳見财務報表附注十三（二）所示。本段内容不影響已發表的(de)審計(jì)意見。
丹化科技。中興華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了帶強調事項段的(de)無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【強調事項】内容如(rú)下：
我們提醒财務報表使用(yòng)者關注，财務報表附注[十六、7]描述了丹化科技公司子企業(yè)參與投資的(de)内蒙古伊霖化工(gōng)有(yǒu)限公司及内蒙古伊霖巨鵬新能(néng)源有(yǒu)限公司于項目終止後發生的(de)資金(jīn)收付情況。本段内容不影響已發表的(de)審計(jì)意見。
會(huì)稽山。天健會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了帶強調事項段的(de)無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【強調事項】内容如(rú)下：
我們提醒财務報表使用(yòng)者關注，如(rú)财務報表附注十二（二）2所述，精功集團有(yǒu)限公司持有(yǒu)會(huì)稽山公司164,000,000股股份（占公司總股本的(de)32.97%，占其所持公司股份的(de)100%）已被司法凍結和(hé)輪候凍結。精功集團有(yǒu)限公司已向紹興市柯橋區人(rén)民(mín)法院申請依法進入重整程序，截至審計(jì)報告日重整程序尚未完成，未來結果存在重大(dà)不确定性。本段内容不影響已發表的(de)審計(jì)意見。
三、出具帶持續經營事項段的(de)無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告情況
ST柳化。大(dà)信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了帶持續經營事項段的(de)無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【與持續經營相(xiàng)關的(de)重大(dà)不确定性】内容如(rú)下：
我們提醒财務報表使用(yòng)者關注：2020年度貴公司經營活動現金(jīn)淨流量爲-13,030.88萬元，2020年度支付的(de)職工(gōng)安置費用(yòng)爲12,162.10萬元，若扣除該項支付職工(gōng)安置費的(de)影響貴公司本年度經營活動現金(jīn)淨流量爲-868.78萬元。
貴公司上(shàng)年度處置了除鹿寨分(fēn)公司以外的(de)其他(tā)經營性資産，貴公司經營範圍大(dà)幅縮小(xiǎo)，産品産銷量大(dà)幅減少(shǎo),報告期内，貴公司經營性資産僅爲鹿寨分(fēn)公司資産，鹿寨分(fēn)公司主營雙氧水(shuǐ)的(de)生産和(hé)銷售，年設計(jì)生産能(néng)力爲27.5%雙氧水(shuǐ)10萬噸，資産和(hé)經營規模小(xiǎo)，産品單一，抗風險能(néng)力和(hé)盈利能(néng)力較弱。
上(shàng)述兩種情況表明(míng)存在可(kě)能(néng)導緻對貴公司持續經營能(néng)力産生重大(dà)疑慮的(de)重大(dà)不确定性。該事項不影響已發表的(de)審計(jì)意見。
ST瑞德。中審亞太會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了帶持續經營事項段的(de)無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【與持續經營相(xiàng)關的(de)重大(dà)不确定性】内容如(rú)下：
我們提醒财務報表使用(yòng)者關注，如(rú)财務報表附注所述，奧瑞德2020年發生淨虧損684,343,494.57元、經營活動産生的(de)現金(jīn)流量淨額36,630,657.85元。如(rú)财務報表附注“2.2持續經營”所述，奧瑞德目前因資金(jīn)短缺，無法償付到(dào)期債務而涉及較多的(de)司法訴訟，導緻多項資産及銀行(xíng)賬戶被凍結。财務報表附注“15.3控股股東及實際控制(zhì)人(rén)股權凍結情況”所述，實際控制(zhì)人(rén)所持有(yǒu)的(de)奧瑞德股份因訴訟事項被輪候凍結，且被執行(xíng)司法輪候凍結狀态的(de)股份數超過其實際持有(yǒu)上(shàng)市公司股份數。表明(míng)存在可(kě)能(néng)導緻對奧瑞德持續經營能(néng)力産生重大(dà)疑慮的(de)重大(dà)不确定性。該事項不影響已發表的(de)審計(jì)意見。
四、出具保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告情況
北大(dà)醫藥。天健會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【形成保留意見的(de)基礎】内容如(rú)下：
2020年2月(yuè)19日，北京市第一中級人(rén)民(mín)法院（以下簡稱北京一中院）裁定受理(lǐ)北京銀行(xíng)股份有(yǒu)限公司提出的(de)對北大(dà)方正集團有(yǒu)限公司（以下簡稱方正集團）進行(xíng)重整的(de)申請，指定方正集團清算組擔任方正集團管理(lǐ)人(rén)，具體負責重整工(gōng)作。2020年7月(yuè)31日，北京一中院裁定對方正集團及其子公司方正産業(yè)控股有(yǒu)限公司、北大(dà)醫療産業(yè)集團有(yǒu)限公司（以下簡稱北大(dà)醫療）、北大(dà)方正信息産業(yè)集團有(yǒu)限公司、北大(dà)資源集團有(yǒu)限公司實質合并重整。2021年1月(yuè)22日，北京一中院裁定重整計(jì)劃草(cǎo)案提交期限延長至2021年4月(yuè)30日。如(rú)财務報表附注十三（三）所述，截至2020年12月(yuè)31日，北大(dà)醫藥公司存放(fàng)于方正集團下屬北大(dà)方正集團财務有(yǒu)限公司的(de)存款餘額爲2.38億元，應收方正集團下屬北京大(dà)學國際醫院等關聯單位款項餘額爲8.26億元，爲北大(dà)醫療提供融資擔保金(jīn)額爲1億元。截至審計(jì)報告日，我們無法就方正集團重整事項是否對北大(dà)醫藥公司的(de)财務狀況、經營成果和(hé)現金(jīn)流量産生重大(dà)影響獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
我們按照(zhào)中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則的(de)規定執行(xíng)了審計(jì)工(gōng)作。審計(jì)報告的(de)“注冊會(huì)計(jì)師(shī)對财務報表審計(jì)的(de)責任”部分(fēn)進一步闡述了我們在這些準則下的(de)責任。按照(zhào)中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)職業(yè)道德守則，我們獨立于北大(dà)醫藥公司，并履行(xíng)了職業(yè)道德方面的(de)其他(tā)責任。我們相(xiàng)信，我們獲取的(de)審計(jì)證據是充分(fēn)、适當的(de)，爲發表保留意見提供了基礎。
ST冠福。中興财光(guāng)華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【形成保留意見的(de)基礎】内容如(rú)下：
1、違規事項導緻公司承擔的(de)巨額負債，餘額的(de)準确性無法确定
冠福公司2018年因控股股東（林氏家族）以冠福公司及控股子公司上(shàng)海(hǎi)五天實業(yè)有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)五天）名義違規開(kāi)具商業(yè)承兌彙票、對外擔保、對外借款等事項使得冠福公司需要承擔巨額負債，該事項于2020年尚未完全解決。2020年12月(yuè)31日财務報表及附注中列示冠福公司預計(jì)尚需承擔償付餘額爲140,086.52萬元，上(shàng)年末該數據餘額爲170,509.09萬元，較上(shàng)期下降30,422.57萬元，主要原因系冠福公司通過和(hé)解支付的(de)方式降低了償付餘額，詳細情況見附注十一（2）。因全球新冠疫情的(de)影響導緻冠福公司未能(néng)按照(zhào)和(hé)解協議的(de)時間支付部分(fēn)和(hé)解款項，可(kě)能(néng)導緻債權人(rén)解除原有(yǒu)的(de)和(hé)解協議約定，另外其他(tā)未解決事項也(yě)因訴訟或仲裁的(de)結果、是否存在其他(tā)尚未主張權利的(de)債權以及冠福公司實際需要承擔的(de)債務金(jīn)額在法院終審判決下達及實際執行(xíng)前均具有(yǒu)不确定性，因此，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，确定冠福公司本年末上(shàng)述餘額的(de)準确性。詳細情況如(rú)下：
（1）控股股東以冠福公司及控股子公司上(shàng)海(hǎi)五天名義未履行(xíng)公司正常審批程序對外開(kāi)具商業(yè)承兌彙票預計(jì)需承擔的(de)負債餘額爲31,985.18萬元；
（2）控股股東以冠福公司及控股子公司上(shàng)海(hǎi)五天名義未履行(xíng)公司正常審批程序提供的(de)對外擔保，預計(jì)需承擔擔保責任餘額爲46,772.27萬元；
（3）控股股東以冠福公司及控股子公司上(shàng)海(hǎi)五天名義對外借款預計(jì)需承擔借款責任餘額爲61,329.07萬元。
冠福公司2020年12月(yuè)31日财務報表中列示其他(tā)應收款中應收控股股東（林氏家族）128,373.09萬元，上(shàng)年末該數據餘額爲140,997.09萬元，較上(shàng)年末下降12,624.00萬元，主要原因系部分(fēn)項目訴訟因與冠福公司達成和(hé)解以至于減少(shǎo)了需要向控股股東追償的(de)金(jīn)額，冠福公司對剩餘的(de)應收款項仍保持全額計(jì)提壞賬準備；因控股股東違規以冠福公司及控股子公司上(shàng)海(hǎi)五天名義爲其提供擔保以及冠福公司正常爲控股股東提供的(de)擔保預計(jì)共需承擔擔保責任（預計(jì)負債）餘額爲67,058.03萬元，上(shàng)年末餘額爲77,131.28萬元，較上(shàng)年末下降10,073.25萬元，冠福公司在本年履行(xíng)部分(fēn)擔保責任後未能(néng)完全從控股股東處獲得任何追償，對尚未償付的(de)擔保事項計(jì)提利息并将預計(jì)負債全額計(jì)入營業(yè)外支出。本年冠福公司仍無法提供充分(fēn)依據證明(míng)對林氏家族其他(tā)應收款全額計(jì)提壞賬準備以及繼續計(jì)提尚未償付擔保事項的(de)利息并計(jì)入營業(yè)外支出這兩項會(huì)計(jì)估計(jì)的(de)合理(lǐ)性。因此我們無法判斷對林氏家族其他(tā)應收款的(de)可(kě)收回金(jīn)額以及因冠福公司履行(xíng)擔保責任而對林氏家族行(xíng)使追償權的(de)可(kě)收回金(jīn)額。
我們按照(zhào)中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則的(de)規定執行(xíng)了審計(jì)工(gōng)作。審計(jì)報告的(de)“注冊會(huì)計(jì)師(shī)對财務報表審計(jì)的(de)責任”部分(fēn)進一步闡述了我們在這些準則下的(de)責任。按照(zhào)中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)職業(yè)道德守則，我們獨立于冠福公司，并履行(xíng)了職業(yè)道德方面的(de)其他(tā)責任。我們相(xiàng)信，我們獲取的(de)審計(jì)證據是充分(fēn)、适當的(de)，爲發表保留意見提供了基礎。
科融環境。中證天通會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【形成保留意見的(de)基礎】内容如(rú)下：
如(rú)合并财務報表附注五（三）和(hé)合并财務報表附注（六）所述，藍天環保設備工(gōng)程股份有(yǒu)限公司（以下簡稱“藍天環保”）系科融環境原下屬控股子公司，2019年4月(yuè)，科融環境處置了其持有(yǒu)的(de)藍天環保全部股權。截止2020年12月(yuè)31日，科融環境應收藍天環保經營性借款本金(jīn)、利息及貨款餘額爲7,817.03萬元，科融環境按照(zhào)賬齡分(fēn)析法計(jì)提該項應收款項預期信用(yòng)損失3,709.28萬元。對于上(shàng)述應收款項，我們實施了檢查還款承諾資料、檢查最近還款記錄與記賬憑證及銀行(xíng)單據、寄發詢證函、審計(jì)人(rén)員現場(chǎng)實地(dì)訪談等審計(jì)程序。但(dàn)由于截止本報告日藍天環保仍有(yǒu)大(dà)量的(de)買賣合同糾紛等影響公司經營的(de)若幹訴訟事項，其往來款項能(néng)否按照(zhào)雙方約定計(jì)劃如(rú)期償還存在重大(dà)不确定性，我們無法取得科融環境确定該項應收款項預期信用(yòng)損失合理(lǐ)性的(de)支持資料，無法确定上(shàng)述預期信用(yòng)損失的(de)調整金(jīn)額以及對相(xiàng)關披露的(de)影響。
我們按照(zhào)中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則的(de)規定執行(xíng)了審計(jì)工(gōng)作。審計(jì)報告的(de)“注冊會(huì)計(jì)師(shī)對财務報表審計(jì)的(de)責任”部分(fēn)進一步闡述了我們在這些準則下的(de)責任。按照(zhào)中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)職業(yè)道德守則，我們獨立于科融環境，并履行(xíng)了職業(yè)道德方面的(de)其他(tā)責任。我們相(xiàng)信，我們獲取的(de)審計(jì)證據是充分(fēn)、适當的(de)，爲發表審計(jì)意見提供了基礎。
五、上(shàng)市公司審計(jì)機構變更總體情況
截至2021年4月(yuè)21日，共有(yǒu)35家事務所向中注協報備了上(shàng)市公司财務報表審計(jì)機構變更信息，涉及上(shàng)市公司405家（詳見附表5）。後任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)37家，前任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)73家，前後任事務所均已報備變更信息的(de)有(yǒu)295家。對于變更原因，有(yǒu)147家表示，是因上(shàng)市公司業(yè)務發展或審計(jì)需要；有(yǒu)73家表示，是因前任事務所提供審計(jì)服務年限較長或聘期屆滿；有(yǒu)50家表示，是因根據規定需要輪換；有(yǒu)36家表示，是因上(shàng)市公司根據集團、控股股東要求更換審計(jì)機構。
截至2021年4月(yuè)21日，共有(yǒu)32家事務所向中注協報備了上(shàng)市公司内部控制(zhì)審計(jì)機構變更信息，涉及上(shàng)市公司245家（詳見附表6）。後任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)38家，前任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)70家，前後任事務所均已報備變更信息的(de)有(yǒu)137家。
