職務犯罪原因、審計(jì)方法、預防途徑

職務犯罪的(de)原因分(fēn)析

 

職務犯罪作爲犯罪的(de)一種形式，其發生是有(yǒu)著(zhe)深刻的(de)曆史和(hé)社會(huì)根源的(de)，根本原因是主觀故意和(hé)僥幸心理(lǐ)，主要表現在九個(gè)方面：

 

（一）曆史原因。官僚主義的(de)腐朽思想及錢、權這兩個(gè)封建等級社會(huì)所極度崇尚的(de)東西(xī)被現今社會(huì)的(de)不少(shǎo)人(rén)所“繼承”下來。在社會(huì)、政治、經濟生活中則表現爲對權力的(de)崇拜和(hé)對金(jīn)錢的(de)貪婪，這種“利欲熏心”的(de)官僚主義直接導緻了一部分(fēn)公職人(rén)員目無法律，走向犯罪道路(lù)，從檢察機關所查處的(de)職務犯罪案件(jiàn)來看，很多犯罪分(fēn)子都(dōu)是具有(yǒu)嚴重的(de)官僚主義思想。

 

（二）體制(zhì)弊端。首先，是權力過于集中，爲某些掌權的(de)人(rén)提供了自由公用(yòng)的(de)可(kě)能(néng)，膨脹了個(gè)人(rén)意志。其次，權力在使用(yòng)過程中缺乏有(yǒu)力的(de)制(zhì)約和(hé)監督，沒有(yǒu)制(zhì)約的(de)權力容易被濫用(yòng)。再次，對權力的(de)監督力度不足，權力一旦離(lí)開(kāi)了人(rén)民(mín)群衆的(de)監督，必然會(huì)造成濫用(yòng)的(de)後果。

 

（三）法律制(zhì)度的(de)滞後和(hé)不健全。一是行(xíng)政管理(lǐ)和(hé)其他(tā)公共事務管理(lǐ)法律制(zhì)度不完善，使某些公職人(rén)員利用(yòng)這些漏洞謀私利己，鑽法律的(de)空子。二是懲治職務犯罪的(de)刑事法律不夠周密，一些職務犯罪分(fēn)子們仍逍遙法外。三是有(yǒu)關打擊和(hé)預防職務犯罪的(de)法律保障不足，直接導緻了預防職務犯罪無法可(kě)依。四是民(mín)主監督缺乏法律制(zhì)度保障，一些地(dì)方和(hé)部門在幹部人(rén)事制(zhì)度等方面缺乏科學的(de)、具有(yǒu)足夠透明(míng)度的(de)、真正體現民(mín)意的(de)、對人(rén)民(mín)負責的(de)法律制(zhì)度保證，使民(mín)主監督無法落實。另外，我國長期以來由于行(xíng)政權力的(de)幹預，往往使司法不能(néng)真正的(de)獨立依照(zhào)法律對職務犯罪人(rén)作出公正的(de)判決，這使很大(dà)一部分(fēn)有(yǒu)腐敗思想的(de)公職人(rén)員心存僥幸，這也(yě)在很大(dà)程度上(shàng)助長了這種腐敗思想的(de)蔓延。

 

（四）監督機制(zhì)不完善。我國正處在社會(huì)主義的(de)初級階段，在客觀上(shàng)存在制(zhì)度和(hé)機制(zhì)不健全、不完善，管理(lǐ)和(hé)監督工(gōng)作存在一些漏洞和(hé)薄弱環節，有(yǒu)著(zhe)滋生消極腐敗現象的(de)土(tǔ)壤。特别是監督體系還很不完善，根據法律規定權力機關有(yǒu)監督憲法和(hé)其它法律的(de)執行(xíng)以及國家行(xíng)政機關和(hé)主要領導人(rén)的(de)活動的(de)權利，但(dàn)國家對這些權力制(zhì)定得過于籠統，沒有(yǒu)專門法規具體化，而人(rén)民(mín)代表的(de)參政意識，法律意識參差不齊，因此權力機關的(de)監督還隻是一種潛能(néng)。

 

（五）财經紀律不嚴。從審計(jì)的(de)情況看，存在著(zhe)違規違紀問題屢查屢犯，個(gè)别單位有(yǒu)攀升之勢。分(fēn)析其原因除客觀上(shàng)現行(xíng)的(de)财稅管理(lǐ)體制(zhì)，新舊體制(zhì)交替，部門監督的(de)職能(néng)交叉，内控制(zhì)度的(de)不完善等原因。

 

（六）心理(lǐ)失衡。由于受經濟條件(jiàn)的(de)制(zhì)約，有(yǒu)的(de)人(rén)不付出任何勞動或付出很少(shǎo)勞動就可(kě)以一夜之間成爲腰纏萬貫的(de)富翁，而有(yǒu)的(de)公職人(rén)員的(de)工(gōng)資收入卻幾乎與這些人(rén)不成比例，這種生活條件(jiàn)的(de)差距極易使公職人(rén)員産生内心的(de)一種不平衡感，進而促成了一種攀比的(de)心理(lǐ)行(xíng)爲。當他(tā)們不能(néng)通過自己的(de)工(gōng)資收入來滿足這種攀比心理(lǐ)的(de)時候，必然會(huì)出賣手中的(de)權力，通過出賣權力來獲得他(tā)人(rén)已有(yǒu)的(de)現代化生活設施。

 

（七）個(gè)人(rén)主義、享樂(yuè)主義的(de)膨脹。受拜金(jīn)主義、享樂(yuè)主義和(hé)極端個(gè)人(rén)主義的(de)思潮影響，少(shǎo)數國家工(gōng)作人(rén)員價值觀、人(rén)生觀嚴重扭曲，不滿足于現狀，追求高(gāo)消費，私欲膨脹，不惜犧牲國家和(hé)集體利益，中飽私囊，導緻了貪污、賄賂、挪用(yòng)公款等職務犯罪的(de)發生。

 

（八）家庭因素的(de)影響。職務犯罪人(rén)員大(dà)多有(yǒu)著(zhe)正常的(de)家庭生活，有(yǒu)的(de)公職人(rén)員的(de)家庭成員常會(huì)提出不恰當的(de)要求，而這些職務犯罪人(rén)員對于這些不恰當要求會(huì)産生趨同心理(lǐ)。有(yǒu)的(de)公職人(rén)員在産生以權謀私心理(lǐ)甚至已經初步開(kāi)始進行(xíng)犯罪活動的(de)時候，由于缺少(shǎo)家庭成員的(de)及時提醒，錯過糾正或者預防形成犯罪的(de)機會(huì)，使“開(kāi)小(xiǎo)差”的(de)想法變爲犯罪，小(xiǎo)錯釀成大(dà)錯。

 

（九）個(gè)别公職人(rén)員素質低劣。放(fàng)松自身的(de)學習(xí)，不注意改造自己的(de)世界觀，往往對名利的(de)追求過于苛刻，不能(néng)夠嚴格自律；法制(zhì)觀念淡薄，沒有(yǒu)樹立起牢固的(de)法律觀念，對法律、規章(zhāng)、制(zhì)度缺乏足夠的(de)學習(xí)、認識和(hé)理(lǐ)解。

 

審計(jì)查處職務犯罪的(de)一般工(gōng)作方法和(hé)審計(jì)技術(shù)方法

 

（一）一般工(gōng)作方法

 

1.起點法。起點就是開(kāi)始和(hé)審計(jì)工(gōng)作的(de)開(kāi)頭。審計(jì)工(gōng)作好的(de)開(kāi)頭，是用(yòng)好的(de)人(rén)員組合、好的(de)人(rén)員素質、好的(de)審計(jì)計(jì)劃、好的(de)審計(jì)實施方案、好的(de)完成任務的(de)措施來保證的(de)。對審計(jì)工(gōng)作抓起點，對每項工(gōng)作的(de)起點，都(dōu)要抓好。

 

2.以一當十以十當一法。具體來說，對每一項具體的(de)任務，如(rú)寫一篇審計(jì)簡報，審計(jì)一個(gè)項目，寫一個(gè)審計(jì)報告，統計(jì)一個(gè)數字，校(xiào)對一篇文(wén)章(zhāng)，要用(yòng)十分(fēn)的(de)精力去對待它。用(yòng)十分(fēn)的(de)精力，對待一項具體的(de)工(gōng)作是十對一，或十比一，就容易拿下來。

 

3.四兩撥千斤法。也(yě)就是力的(de)放(fàng)大(dà)。在審計(jì)工(gōng)作中，要把這種方法盡量推廣起來。如(rú)，審計(jì)一個(gè)大(dà)的(de)單位，這個(gè)單位的(de)領導不積極主動配合審計(jì)工(gōng)作，審計(jì)人(rén)員認真工(gōng)作，查出了問題，最後這位領導主動找審計(jì)人(rén)員說明(míng)情況，這就是四兩撥千斤的(de)一種。

 

4.柳暗(àn)花明(míng)法。在審計(jì)工(gōng)作中，常常會(huì)遇到(dào)山重水(shuǐ)複疑無路(lù)的(de)境地(dì)，實際上(shàng)這是一種機遇。粗心大(dà)意的(de)人(rén)很容易放(fàng)過這種機遇，隻有(yǒu)具有(yǒu)敏銳的(de)眼光(guāng)和(hé)紮實用(yòng)功的(de)人(rén)才能(néng)抓住它，并取得重大(dà)的(de)突破，成功和(hé)勝利。

 

5.大(dà)膽假設小(xiǎo)心求證法。如(rú)果你(nǐ)對被審計(jì)單位的(de)情況、提供的(de)賬務資料、銀行(xíng)賬戶等不清楚，要敢于大(dà)膽假設，善于實事求是，小(xiǎo)心求證。

 

6.移花接木法。就是結合自身的(de)實際，學習(xí)借鑒省内外、國内外以及内部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的(de)好方法，當然，移植、借鑒，還要考慮自身的(de)環境、條件(jiàn)、主客觀情況，移有(yǒu)用(yòng)之花，接有(yǒu)用(yòng)之木。

 

7.揚長避短法。在調動工(gōng)作積極性的(de)時候，要發揮每個(gè)人(rén)的(de)長處和(hé)結構調整，使優勢最大(dà)化，短處逐步的(de)縮小(xiǎo)，能(néng)使整體的(de)效能(néng)優勢地(dì)發揮出來。

 

8.重點法。在不同時期，不同的(de)業(yè)務範圍内，審計(jì)工(gōng)作有(yǒu)不同的(de)重點。審計(jì)工(gōng)作要抓住重點，抓不同時期的(de)重點工(gōng)作、重點項目、重點内容、重點問題。

 

9.難點法。審計(jì)工(gōng)作中，會(huì)遇到(dào)各種各樣的(de)困難和(hé)問題，要真實地(dì)反映這方面情況，有(yǒu)利于引起領導重視，采取措施，解決問題，推動審計(jì)工(gōng)作的(de)順利開(kāi)展。

 

10.特點法。就是抓能(néng)反映自身工(gōng)作情況的(de)特點，以“特”取勝。各地(dì)在開(kāi)展審計(jì)工(gōng)作的(de)過程中應有(yǒu)各自的(de)特點，及時反映工(gōng)作中創造的(de)富有(yǒu)自身特點的(de)情況，既可(kě)爲領導決策提供依據，又(yòu)可(kě)爲領導指導同類地(dì)區、同類部門的(de)工(gōng)作提供參考。

 

11.拐點法。拐點就是轉彎的(de)地(dì)方，拐彎的(de)地(dì)方和(hé)拐點，如(rú)同騎自行(xíng)車(chē)和(hé)三輪車(chē)一樣，稍不注意，就容易摔跤。因此，作爲審計(jì)人(rén)員，就應把審計(jì)事業(yè)發展過程中的(de)拐點，總結出幾條，用(yòng)于指導工(gōng)作順利進行(xíng)。

 

12.亮點法。對審計(jì)的(de)主要成績、成功經驗，以及反映審計(jì)人(rén)員的(de)工(gōng)作作風、高(gāo)尚品質和(hé)先進事迹，要及時反映，以促進提高(gāo)審計(jì)工(gōng)作水(shuǐ)平，推動精神文(wén)明(míng)建設向前發展。

 

13.結合法。結合是很重要的(de)一個(gè)工(gōng)作方法，就是理(lǐ)論與實際相(xiàng)結合，業(yè)務工(gōng)作與精神文(wén)明(míng)建設相(xiàng)結合，抓管理(lǐ)與抓紀律相(xiàng)結合，等等。

 

14.轉折點法。轉折是事物(wù)在發展過程中，改變原來的(de)情況。實際上(shàng)，一個(gè)單位的(de)工(gōng)作也(yě)有(yǒu)一些轉折點。一年中，從開(kāi)始安排工(gōng)作，到(dào)實施審計(jì)，到(dào)發出結論，到(dào)全面總結工(gōng)作，也(yě)有(yǒu)階段性的(de)轉折點，要把這些轉折點很好地(dì)歸納一下，拿出成果。

 

15.空白點法。在具體工(gōng)作中難免出現空白點，要及時反映這方面的(de)情況，能(néng)爲上(shàng)級領導工(gōng)作提供依據，起到(dào)“拾遺補缺”的(de)作用(yòng)。

 

16.終點法。一個(gè)單位、一個(gè)階段、一個(gè)審計(jì)項目，都(dōu)要經常性的(de)總結一下。對總結出的(de)成果要及時反映。每個(gè)項目審計(jì)結束之後要總結一下，總結成功的(de)經驗、不足方面以及失誤教訓，同時研究改進的(de)方法。

 

（二）審計(jì)技術(shù)方法

 

1.審閱法。就是通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表和(hé)其他(tā)書(shū)面資料的(de)審查，以鑒别資料本身及其反映的(de)經濟活動真實情況和(hé)合規合法性的(de)技術(shù)方法。

 

2.核對法。就是檢查憑證之間、賬簿之間、賬表之間、憑證與賬簿之間、賬簿與報表之間、報表與報表之間，其他(tā)書(shū)面資料之間是否相(xiàng)互一緻的(de)技術(shù)方法，是審計(jì)人(rén)員查證差錯和(hé)弊端的(de)最基本、最有(yǒu)效的(de)技術(shù)方法。

 

3.比較法。就是将相(xiàng)同資料的(de)不同時期進行(xíng)對比，或者将資金(jīn)财務資料與有(yǒu)關相(xiàng)對标準進行(xíng)對比得出差異的(de)技術(shù)方法。

 

4.複算法。就是指審計(jì)人(rén)員爲核實數字正确性對審計(jì)對象憑證、賬簿、報表和(hé)其他(tā)書(shū)面資料中的(de)數據進行(xíng)驗算或另行(xíng)計(jì)算的(de)技術(shù)方法。這種方法直觀、簡便，隻要認真細緻的(de)計(jì)算，彙總、合計(jì)上(shàng)的(de)會(huì)計(jì)差錯或人(rén)爲故意的(de)（财政決算總支出與彙總各單位的(de)财政總支出不一緻）錯弊都(dōu)能(néng)查出來。

 

5.盤點法。就是對實物(wù)資産、庫存現金(jīn)以及有(yǒu)價證券、重要憑證、發票、空白憑證進行(xíng)的(de)清點和(hé)計(jì)量，或由審計(jì)人(rén)員現場(chǎng)監督審計(jì)對象清點和(hé)計(jì)量，在進行(xíng)适當的(de)抽查的(de)技術(shù)方法。

 

6.調節法。就是指由于審計(jì)事項發生日期與實際記賬日期不一緻，或審計(jì)事項的(de)原賬面金(jīn)額與審計(jì)目标的(de)實際金(jīn)額不相(xiàng)符，審計(jì)人(rén)員通過對未達帳項或盤點時财産物(wù)資進行(xíng)數據調整、驗證審計(jì)事項帳實一緻性的(de)技術(shù)方法。

 

7.調查法。就是指審計(jì)人(rén)員向審計(jì)對象的(de)有(yǒu)關知情人(rén)員和(hé)獨立的(de)各方當事人(rén)進行(xíng)書(shū)面或口頭詢問，了解審計(jì)真實情況的(de)技術(shù)方法。調查法能(néng)揭示許多賬面資料所不能(néng)揭示的(de)問題，特别是許多較爲隐蔽複雜的(de)案件(jiàn)線索，以及有(yǒu)關人(rén)員舉報的(de)具體财務問題，往往都(dōu)是依靠調查方法的(de)配合才得以查證清楚。

 

8.觀察法。就是對審計(jì)對象的(de)辦公場(chǎng)所、經營場(chǎng)所、實物(wù)資産的(de)有(yǒu)關業(yè)務活動及其内部控制(zhì)制(zhì)度的(de)執行(xíng)情況等方面進行(xíng)實地(dì)查看的(de)技術(shù)方法，因此要注意應在不讓審查對象事先知曉的(de)情況下進行(xíng)，這樣才能(néng)觀察到(dào)真相(xiàng)，保證被觀察對象是以平時一樣的(de)姿态、方式、程序處理(lǐ)經濟業(yè)務。

 

9.分(fēn)析法。就是對被審計(jì)單位有(yǒu)關财政收支财務收支經濟指标進行(xíng)研究分(fēn)析，并對異常變動和(hé)異常項目予以重點關注的(de)審計(jì)方法。審計(jì)人(rén)員在實施分(fēn)析時，可(kě)以參考被審計(jì)單位已有(yǒu)的(de)經過分(fēn)析的(de)資料、被審計(jì)單位提供的(de)資料和(hé)其他(tā)渠道獲取的(de)相(xiàng)關資料。

 

10.抽樣法。就是從審計(jì)對象總體中選取一定數量的(de)樣本進行(xíng)測試，并根據測試結果，推斷總體特征的(de)一種審計(jì)方法，審計(jì)人(rén)員應當運用(yòng)專業(yè)判斷決定采取統計(jì)抽樣或非統計(jì)抽樣方法，以獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。

 

審計(jì)在預防職務犯罪中的(de)基本途徑

 

（一）要有(yǒu)正确的(de)思維方法。随著(zhe)經濟的(de)發展，審計(jì)對象在不斷發展變化，特别是在審計(jì)查處大(dà)要案方面，由于犯罪分(fēn)子作案手段越來越“高(gāo)明(míng)”，若不積極适應這種變化，就會(huì)被假象所惑，因此要不斷改進審計(jì)的(de)思維方法。要從事物(wù)發展的(de)不同層次上(shàng)，對角度、多側面地(dì)去分(fēn)析、研究、解決問題，把握問題的(de)本質。要通過分(fēn)析事物(wù)要素間的(de)内在聯系，更快更準地(dì)發現問題線索。

 

（二）要有(yǒu)嚴謹細緻的(de)工(gōng)作作風。審計(jì)人(rén)員要有(yǒu)敏銳的(de)目光(guāng)，從細微處洞徹事理(lǐ)，理(lǐ)出頭緒，重視細小(xiǎo)的(de)環節和(hé)情節，發現違紀違規問題和(hé)違法案件(jiàn)線索。如(rú)果缺乏嚴謹細緻，就會(huì)出現該發現的(de)問題沒有(yǒu)發現，該揭露的(de)事情沒有(yǒu)揭露，帶來審計(jì)風險。

 

（三）要從細枝末節抓起。一方面要善于發現問題，分(fēn)析産生問題的(de)原因，提出解決問題的(de)辦法，對每一個(gè)問題要看“是什(shén)麽、爲什(shén)麽、怎麽樣、怎麽辦”；另一方面要注意辨别被審計(jì)單位的(de)一些問題和(hé)風向，有(yǒu)時候一個(gè)小(xiǎo)小(xiǎo)的(de)問題往往難以辨認。

 

（四）要收集有(yǒu)力證據。收集證據、審計(jì)取證中存在的(de)主要問題是間接證據多、直接證據少(shǎo)、證據形式不合規、證據之間不相(xiàng)關、證據證明(míng)力不強，因此要規範收集、使用(yòng)審計(jì)證據的(de)行(xíng)爲，保證審計(jì)取證質量，使證據成爲審計(jì)結論有(yǒu)力地(dì)證明(míng)依據，确保審計(jì)結論的(de)真實、合法。

 

（五）要掌握正确有(yǒu)效的(de)方法技巧。即抓住審計(jì)重點，不能(néng)讓其惑；抓住關鍵線索，不能(néng)讓其斷；抓住關鍵資料，不能(néng)讓其毀；抓住“線索人(rén)物(wù)”，不能(néng)讓其逃。另外，還要活學巧用(yòng)計(jì)算機審計(jì)技術(shù)，迅速發現案件(jiàn)線索。與傳統的(de)手工(gōng)查賬方式相(xiàng)比，計(jì)算機審計(jì)技術(shù)在處理(lǐ)海(hǎi)量數據、分(fēn)析搜尋問題線索等方面具有(yǒu)無可(kě)比拟的(de)優勢。

 

 

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