抽查發現審計(jì)底稿存在多項問題

根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國注冊會(huì)計(jì)師(shī)法》《會(huì)計(jì)師(shī)事務所執業(yè)許可(kě)和(hé)監督管理(lǐ)辦法》（财政部令第97号）等有(yǒu)關規定，省财政廳派出檢查組對你(nǐ)公司2019年1-6月(yuè)執業(yè)質量進行(xíng)檢查。檢查發現的(de)主要問題和(hé)作出的(de)行(xíng)政處罰決定如(rú)下： 

一、檢查發現的(de)主要問題  

在2019年1-6月(yuè)你(nǐ)公司出具的(de)各類審計(jì)報告留存的(de)檔案中，檢查組抽查了你(nǐ)公司出具的(de)各類審計(jì)報告工(gōng)作底稿25份，發現存在問題如(rú)下： 

（一）工(gōng)作底稿。審計(jì)工(gōng)作底稿未按實際情況編寫目錄及頁碼、頁面均未打碼、未編制(zhì)交叉索引号。工(gōng)作底稿簽名不規範，底稿的(de)複核人(rén)爲空白或蓋章(zhāng)，未見手寫簽字。  

（二）初步業(yè)務活動階段的(de)審計(jì)程序。未編制(zhì)初步業(yè)務活動程序表、業(yè)務承接評價表和(hé)業(yè)務保持評價表。  

（三）風險評估階段的(de)審計(jì)程序。如(rú)隻填寫内部控制(zhì)調查問卷，未取得相(xiàng)關資料；未在被審計(jì)單位業(yè)務流程層面上(shàng)了解和(hé)評價内部控制(zhì)并編制(zhì)底稿；未編制(zhì)風險評估結果彙總表，未評估認定層次重大(dà)錯報風險并制(zhì)定相(xiàng)應的(de)審計(jì)策略；在總體審計(jì)策略中未确定重要性水(shuǐ)平等。  

（四）其他(tā)項目審計(jì)程序的(de)工(gōng)作底稿。未取得相(xiàng)關資料，如(rú)未見對舞弊風險評估與應對、對法律法規的(de)考慮、關聯方及關聯方交易、會(huì)計(jì)估計(jì)、期後事項、比較數據、訴訟和(hé)索賠等執行(xíng)相(xiàng)關審計(jì)程序，對持續經營僅編制(zhì)調查表，未見取得相(xiàng)關資料并執行(xíng)相(xiàng)關審計(jì)程序。  

（五）年度審計(jì)項目實質性審計(jì)程序未執行(xíng)或執行(xíng)基本缺失，僅編制(zhì)各科目的(de)審定表及明(míng)細表，無其他(tā)任何審計(jì)過程和(hé)證據資料，未按審計(jì)準則執行(xíng)相(xiàng)應的(de)實質性測試程序。缺失部分(fēn)審計(jì)程序具體包括但(dàn)不限于以下程序：①未執行(xíng)函證程序。如(rú)貨币資金(jīn)、銀行(xíng)借款，以及應收賬款、預付賬款、應付賬款等往來科目。②未獲取審計(jì)證據。如(rú)對貨币資金(jīn)科目審計(jì)時未取得被審計(jì)單位銀行(xíng)賬戶相(xiàng)關銀行(xíng)對賬單，其他(tā)貨币資金(jīn)未取得相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)或資料，未取得已開(kāi)立賬戶清單；往來款、存貨科目審計(jì)時未獲取大(dà)額購(gòu)銷合同或相(xiàng)關協議；應交稅金(jīn)、稅金(jīn)及附加與所得稅費用(yòng)等涉稅科目審計(jì)未取得納稅申報表等。③其他(tā)審計(jì)程序未執行(xíng)。如(rú)貨币資金(jīn)、主營業(yè)務收入、營業(yè)費用(yòng)、管理(lǐ)費用(yòng)、财務費用(yòng)等科目審計(jì)未進行(xíng)截止測試；固定資産累計(jì)折舊未按資産項目分(fēn)類、未對固定資産累計(jì)折舊進行(xíng)測算、未對固定資産期末減值情況進行(xíng)測試、未見費用(yòng)與折舊等的(de)勾稽核對記錄；未對存貨跌價準備情況進行(xíng)測試；應交稅費未執行(xíng)稅金(jīn)測算；稅金(jīn)及附加科目未結合應交稅費勾稽複核；未對主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本執行(xíng)細節測試或分(fēn)析程序等。④所有(yǒu)審計(jì)項目的(de)科目審計(jì)工(gōng)作底稿中均未見憑證檢查程序和(hé)審計(jì)說明(míng)。

（六）業(yè)務完成階段的(de)審計(jì)程序。如(rú)未見試算平衡表、項目經理(lǐ)複核聲明(míng)書(shū)、項目合夥人(rén)複核聲明(míng)書(shū)、質量控制(zhì)複核人(rén)複核聲明(míng)書(shū)；審計(jì)小(xiǎo)結無具體内容，僅說明(míng)未發現重大(dà)錯報；未見審計(jì)工(gōng)作完成情況核對表等。  

（七）抽查的(de)審計(jì)報告中有(yǒu)19份仍沿用(yòng)舊審計(jì)準則出具報告，未按生效的(de)《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1501号——對财務報表形成審計(jì)意見和(hé)出具審計(jì)報告》（2016年12月(yuè)23日修訂）出具審計(jì)報告。 

（八）審計(jì)報告後附财務報表附注披露信息不充分(fēn)。如(rú)22份審計(jì)報告中的(de)資産負債類科目僅披露期末數，未披露期初數；22份審計(jì)報告中的(de)損益類科目僅披露本年數，未披露上(shàng)年同期數；9份審計(jì)報告中的(de)利潤表的(de)銷售費用(yòng)、财務費用(yòng)未按明(míng)細披露；13份審計(jì)報告未披露關聯方交易、或有(yǒu)事項、承諾事項以及期後事項。 

（九）驗資項目存在審驗程序缺失或未按審計(jì)準則執行(xíng)、獲取證據資料不足的(de)問題。具體包含但(dàn)不限于以下程序或資料：未編制(zhì)了解被審驗單位基本情況、評估驗資風險、驗資計(jì)劃等相(xiàng)關工(gōng)作底稿，無與委托人(rén)溝通的(de)事項以及業(yè)務約定書(shū)，無質量控制(zhì)過程；實質性審驗程序未執行(xíng)，無審驗過程記錄，驗資未函證；驗資獲取資料不完整，未獲取公司實收資本的(de)記賬憑證。 上(shàng)述違法事實，有(yǒu)檢查報告、檢查工(gōng)作底稿和(hé)詢問筆(bǐ)錄等相(xiàng)關證據予以證實。你(nǐ)公司的(de)上(shàng)述行(xíng)爲違反了《會(huì)計(jì)師(shī)事務所執業(yè)許可(kě)和(hé)監督管理(lǐ)辦法》（财政部令第97号）第六十條第一、五、七項的(de)規定。 

二、處罰決定  

對你(nǐ)公司上(shàng)述違法行(xíng)爲，我廳依法向你(nǐ)公司告知了拟作出行(xíng)政處罰的(de)事實、理(lǐ)由、依據及當事人(rén)依法享有(yǒu)的(de)權利，并收到(dào)你(nǐ)公司提交的(de)陳述申辯意見。你(nǐ)公司提出的(de)免除行(xíng)政處罰的(de)陳述申辯理(lǐ)由，缺乏事實及法律依據，我廳不予采納。依據《會(huì)計(jì)師(shī)事務所執業(yè)許可(kě)和(hé)監督管理(lǐ)辦法》（财政部令第97号）第六十七條的(de)規定，我廳決定對你(nǐ)公司作出暫停執業(yè)3個(gè)月(yuè)的(de)行(xíng)政處罰，暫停經營業(yè)務時間爲你(nǐ)公司收到(dào)該處罰決定書(shū)之日起計(jì)算。 

你(nǐ)公司對本處罰決定如(rú)有(yǒu)異議，可(kě)在接到(dào)本決定之日起60日内向福建省人(rén)民(mín)政府或者财政部申請行(xíng)政複議，或在接到(dào)本決定之日起15日内依法向福州市鼓樓區人(rén)民(mín)法院提起行(xíng)政訴訟。除法律另有(yǒu)規定外，複議或訴訟期間，本處罰決定不停止執行(xíng)。 

福建省财政廳

2021年3月(yuè)26日