城市軌道交通項目審計(jì)中的(de)常見問題及應對思路(lù)

随著(zhe)經濟發展和(hé)城市化進程的(de)加速推進，城市交通壓力不斷增大(dà)，城市軌道交通系統（包括地(dì)鐵(tiě)、輕軌以及現代有(yǒu)軌電車(chē)等）憑借其運量大(dà)、準時、環保等優點成爲解決大(dà)中型城市公共交通問題的(de)首選方案，城軌建設成爲近些年社會(huì)各界關注的(de)熱(rè)點，也(yě)成爲政府投資審計(jì)的(de)重點。筆(bǐ)者從審計(jì)實踐出發，嘗試對城市軌道交通項目工(gōng)程審計(jì)中存在的(de)常見問題及相(xiàng)應的(de)審計(jì)方法進行(xíng)了歸納總結，與審計(jì)同仁交流探討(tǎo)。

一、城軌項目審計(jì)中發現的(de)常見問題

（一）概算執行(xíng)方面。城軌項目不同于城市中一般的(de)房建、道路(lù)、橋梁等其他(tā)項目，其線路(lù)一般都(dōu)比較長，跨越多個(gè)行(xíng)政區，而且規劃的(de)線路(lù)方案經常會(huì)調整，很容易出現概算外項目或費用(yòng)擠占項目建設資金(jīn)的(de)情況。如(rú)建設單位将概算批複外的(de)項目周邊房屋建築、市政設施等附屬工(gōng)程列入項目結算，這些工(gōng)程看似和(hé)項目有(yǒu)關，其實通常不在概算批複範圍内，大(dà)多是建設單位自行(xíng)增加或者後期方案調整等原因增加但(dàn)又(yòu)沒辦理(lǐ)報批手續。此外，由于城軌項目建設和(hé)運營往往由同一個(gè)業(yè)主單位負責，業(yè)主單位将屬于運營期的(de)一些保險、服裝等費用(yòng)列入項目建設期成本，從而擠占項目建設資金(jīn)。

（二）成本控制(zhì)方面。城軌項目投資額巨大(dà)、建設周期長、施工(gōng)工(gōng)藝繁雜、涉及專業(yè)多，項目成本控制(zhì)難度大(dà)。工(gōng)程量計(jì)取不合理(lǐ)、定額套用(yòng)不合理(lǐ)、單價計(jì)取不合理(lǐ)、變更簽證計(jì)取不合理(lǐ)、勘察設計(jì)費、監理(lǐ)費等二類費計(jì)取不合理(lǐ)等問題時有(yǒu)發生。此外，由于部分(fēn)項目前期決策和(hé)基本建設程序不規範，容易造成後期大(dà)量工(gōng)程變更。如(rú)有(yǒu)的(de)工(gōng)程在施工(gōng)圖出具後，發現因勘測單位測量的(de)原地(dì)面高(gāo)程誤差較大(dà)，與現場(chǎng)實際情況不符，需調整地(dì)面标高(gāo)，增加投資；少(shǎo)數工(gōng)程甚至在完工(gōng)後再調整設計(jì)方案，出現反複施工(gōng)，造成項目投資大(dà)幅增加，既浪費了國家資金(jīn)，又(yòu)難以保證工(gōng)程質量。

（三）質量安全方面。城軌項目專業(yè)性強、質量要求高(gāo)、社會(huì)影響大(dà)，質量安全是項目建設的(de)首要前提。但(dàn)是在部分(fēn)項目的(de)非主體工(gōng)程中依然存在不按圖紙(zhǐ)要求施工(gōng)、偷工(gōng)減料等質量安全隐患。例如(rú)防水(shuǐ)塗料規格型号及用(yòng)量不滿足設計(jì)要求，車(chē)站鋼結構出入口裝修龍骨使用(yòng)的(de)鍍鋅鋼闆及角鋼厚度、屋蓋鋁單闆厚度小(xiǎo)于設計(jì)要求、電力管線臨時遷改工(gōng)程中使用(yòng)的(de)電纜直徑規格低于設計(jì)要求、車(chē)輛的(de)出入口處與站台邊緣與之間的(de)縫隙距離(lí)大(dà)大(dà)超出設計(jì)要求等。同時，城軌項目參建的(de)施工(gōng)單位衆多，違法轉分(fēn)包現象也(yě)比較普遍，給工(gōng)程質量安全留下了諸多隐患。

（四）招标投标方面。城軌項目參建單位衆多，劃分(fēn)的(de)标段也(yě)多，應招标而未招标、串通投标、先進場(chǎng)後招标、虛假資料騙取中标等問題比較突出。部分(fēn)項目，建設單位以項目工(gōng)期要求緊爲借口，随意簡化甚至刻意規避法定招投标程序，造成應招未招、虛假招标；投标單位爲了謀求中标而采取諸如(rú)圍标串标、編造虛假業(yè)績等違法手段；評委評标不公正，存在對特定投标人(rén)無依據打高(gāo)分(fēn)，或者對部分(fēn)投标人(rén)無依據廢标等情況。這些問題的(de)存在使招投标過程流于形式，嚴重影響招投标活動的(de)公平公正，也(yě)可(kě)能(néng)滋生相(xiàng)應的(de)腐敗問題。

二、加強城軌項目審計(jì)的(de)應對思路(lù)

針對城軌項目特點，筆(bǐ)者認爲，審計(jì)适宜采取“全面覆蓋、重點突破”的(de)方式，找準審計(jì)的(de)關鍵環節和(hé)重要内容。

（一）加強對前期情況的(de)了解掌握，嚴格項目概算執行(xíng)

城軌項目長度一般都(dōu)有(yǒu)二十公裏左右，長的(de)有(yǒu)三、四十公裏，穿越多個(gè)區，設置站點數十個(gè)，這就要求審計(jì)人(rén)員特别是主審對項目批複的(de)線路(lù)走向、地(dì)理(lǐ)位置、站點布置、紅線範圍、概算内容組成等項目基本情況要有(yǒu)整體的(de)把握和(hé)充分(fēn)的(de)了解。同時要深入分(fēn)析概算明(míng)細，了解概算編制(zhì)規定和(hé)辦法，并弄清建設期與運營期的(de)分(fēn)界點，依據财務準則和(hé)制(zhì)度判斷列入建設成本的(de)費用(yòng)是否合理(lǐ)。這樣就可(kě)以比較清晰地(dì)辨别是否存在概算外建設項目以及概算外費用(yòng)擠占項目建設資金(jīn)的(de)情況。

（二）加強對重點指标的(de)複核分(fēn)析，嚴格項目成本審查

城軌項目成本控制(zhì)涉及面廣、涉及環節多，可(kě)采取查看項目資料、現場(chǎng)踏勘等形式，對工(gōng)程造價、二類費用(yòng)的(de)結算情況進行(xíng)排查。針對排查發現的(de)重點問題，通過查看送審結算資料、定額分(fēn)析、财務資料分(fēn)析、市場(chǎng)詢價、類似工(gōng)程對比等方式，進行(xíng)深入研究複核。重點強化對變更簽證的(de)審核，堅持以合同爲依據，在審核簽證工(gōng)作量的(de)同時，更要分(fēn)析簽證的(de)必要性、有(yǒu)效性、真實性和(hé)合規性，對于高(gāo)估冒算、變更簽證計(jì)取不合理(lǐ)等問題，及時協調有(yǒu)關方面實事求是加以糾正。

（三）加強對關鍵内容的(de)深入比對，嚴格項目質量把控

城軌項目的(de)主要工(gōng)程内容大(dà)多埋在地(dì)下或者架在空中，不易複核。可(kě)采取工(gōng)料分(fēn)析和(hé)現場(chǎng)踏勘相(xiàng)結合的(de)方式，一方面對施工(gōng)單位财務資料中反映實際購(gòu)買的(de)主要工(gōng)程材料的(de)規格、型号、用(yòng)量進行(xíng)統計(jì)，然後與工(gōng)程圖紙(zhǐ)要求及工(gōng)程結算中反映的(de)相(xiàng)應材料的(de)規格、型号、用(yòng)量進行(xíng)對比，判斷是否存在不按圖紙(zhǐ)要求施工(gōng)、偷工(gōng)減料等質量安全隐患。另一方面，對于車(chē)輛段、停車(chē)場(chǎng)、車(chē)站及出入口等位于地(dì)面上(shàng)或者容易直接觀察到(dào)的(de)工(gōng)程内容，可(kě)以在現場(chǎng)踏勘過程中與圖紙(zhǐ)要求進行(xíng)對比複核，同時要特别注意觀察現場(chǎng)存在的(de)破損、維修或者構件(jiàn)尺寸離(lí)譜等異常等情況。對于轉分(fēn)包問題，應對重點施工(gōng)單位的(de)分(fēn)包合同進行(xíng)審核，查看其中是否存在将工(gōng)程分(fēn)包給個(gè)人(rén)或者不具備資質的(de)單位實施、分(fēn)包再分(fēn)包、将主體或者主要工(gōng)作内容肢解發包等情況，同時可(kě)以借助工(gōng)商信息查詢平台、建築市場(chǎng)監管服務平台等大(dà)數據網絡平台對相(xiàng)關單位的(de)業(yè)務範圍及資質情況進行(xíng)查詢，最終查證真實情況。

（四）加強傳統方法與現代科技的(de)有(yǒu)機結合，嚴格招投标問題查證

針對不同類别的(de)招投标資料，應分(fēn)别采取不同的(de)方式進行(xíng)審查。一是對于招投标資料比較齊全的(de)标段，可(kě)就重點标段的(de)投标文(wén)件(jiàn)從技術(shù)标、商務标、投标函、投标保證金(jīn)等方面進行(xíng)抽查，查找是否存在不同投标人(rén)的(de)投标文(wén)件(jiàn)異常一緻或者投标報價呈規律性差異等串通投标的(de)情形。二是對于能(néng)收集到(dào)電子版投标文(wén)件(jiàn)的(de)标段，可(kě)以通過電子文(wén)檔的(de)屬性資料，查看不同投标人(rén)電子版投标文(wén)件(jiàn)屬性中的(de)“作者”或“最後一次保存者”是否被修改成相(xiàng)同的(de)名稱，判斷是否存在不同投标人(rén)的(de)投标文(wén)件(jiàn)由同一單位或者個(gè)人(rén)編制(zhì)的(de)串通投标的(de)情形。三是對于難以從投标文(wén)件(jiàn)找到(dào)确鑿的(de)串标證據或者投标資料不齊全的(de)标段，審計(jì)人(rén)員可(kě)以借助工(gōng)商信息、社保信息等大(dà)數據平台對相(xiàng)關人(rén)員的(de)身份信息進行(xíng)查詢，判斷是否存在不同投标人(rén)委托同一單位或者個(gè)人(rén)辦理(lǐ)投标事宜的(de)串通投标的(de)情形。四是通過監理(lǐ)規劃、監理(lǐ)大(dà)綱、監理(lǐ)會(huì)議紀要、監理(lǐ)日志及旁站記錄、施工(gōng)日志、材料檢驗及隐蔽驗收等保證資料、變更簽證、會(huì)議紀要、分(fēn)包合同、工(gōng)程款支付等資料，查看施工(gōng)和(hé)監理(lǐ)單位的(de)有(yǒu)關工(gōng)作記錄時間是否在開(kāi)标時間之前，從而判斷是否存在先進場(chǎng)、再招标的(de)問題。

城市軌道交通項目系統龐大(dà)複雜、建設周期長、施工(gōng)難度大(dà)，其中存在的(de)問題也(yě)比較多，由于篇幅和(hé)筆(bǐ)者經驗水(shuǐ)平所限，本文(wén)僅對上(shàng)述的(de)一些主要問題進行(xíng)了初步的(de)粗淺討(tǎo)論，對于合同管理(lǐ)、征地(dì)拆遷管理(lǐ)、信息系統管理(lǐ)、運營管理(lǐ)等方面的(de)諸多常見問題暫未展開(kāi)討(tǎo)論，待以後有(yǒu)機會(huì)再對城軌項目進行(xíng)更深入更廣泛的(de)研究和(hé)探討(tǎo)。

- END -

來源：武漢市審計(jì)局、工(gōng)程審計(jì)，審計(jì)之家編輯整理(lǐ)。版權歸原作者所有(yǒu)（如(rú)有(yǒu)轉載，請注明(míng)以上(shàng)信息）。

版權說明(míng)：如(rú)涉版權問題，請與我們聯系，謝謝！