做做賬齡分(fēn)析，然後通過分(fēn)析性複核了解公司的(de)财務收款狀況。
其他(tā)的(de)比如(rú)銷售價格、銷售合同之類的(de)，都(dōu)涉及到(dào)公司核心業(yè)務，老闆也(yě)不讓查…
的(de)确，現在很多内審人(rén)員對銷售審計(jì)有(yǒu)誤解，他(tā)們把更多的(de)精力放(fàng)在在流程的(de)合規、授權以及銷售費用(yòng)這一塊的(de)内容。
那到(dào)底銷售審計(jì)該審計(jì)哪些東西(xī)？
本文(wén)銷售主要以生産制(zhì)造企業(yè)的(de)銷售爲主，重點介紹了銷售審計(jì)的(de)一些内容，包含信用(yòng)管理(lǐ)、銷售價格、銷售提成以及銷售退貨。
不同的(de)企業(yè)其銷售模式是不一樣的(de)，所以按照(zhào)其業(yè)務類型，銷售需要審計(jì)的(de)内容也(yě)不相(xiàng)同。
對于連鎖加盟的(de)連鎖企業(yè)或者快銷行(xíng)業(yè)，他(tā)們的(de)銷售額在年初的(de)訂貨會(huì)就決定了，這是賣方市場(chǎng)。
而對于一些貿易類性的(de)企業(yè)，可(kě)能(néng)是接受客戶的(de)圖紙(zhǐ)，然後交付廠(chǎng)家打樣，之後生産銷售，這是買方市場(chǎng)。對于一般的(de)生産制(zhì)造型企業(yè)，則是根據客戶的(de)訂單，自行(xíng)生産銷售，這也(yě)是買方市場(chǎng)。
生産制(zhì)造企業(yè)的(de)銷售的(de)流程一般是這樣子：
銷售人(rén)員簽訂銷售合同，平時接到(dào)客戶訂單的(de)時候，編制(zhì)一式多聯的(de)銷售單，由信用(yòng)部門審批。
信用(yòng)部門根據客戶的(de)資信情況和(hé)财務報表決定是否接受客戶的(de)訂單要求和(hé)決定賒銷額度，并在銷售單上(shàng)簽字。
裝運部門根據審批的(de)銷售單提貨，倉儲人(rén)員要編制(zhì)一式多聯、連續編号的(de)提貨單由裝運部門保管。
開(kāi)據賬單部門根據銷售單和(hé)提貨單、商品價目表等開(kāi)據銷售發票。
會(huì)計(jì)部門根據裝運憑證、銷售發票等據實入賬，根據賒銷情況的(de)彙款通知單和(hé)貨款通知單等确認應收賬款明(míng)細賬、現金(jīn)和(hé)銀行(xíng)存款日記賬等，并及時處理(lǐ)折扣、折讓明(míng)細賬和(hé)壞賬準備。
在生産制(zhì)造型的(de)企業(yè)中，每個(gè)商品的(de)價格是由直接材料、直接人(rén)工(gōng)、制(zhì)造費用(yòng)和(hé)銷售管理(lǐ)費用(yòng)和(hé)預期利潤組成的(de)。
對于新産品的(de)定價，一般是研發部門将BOM單給财務部的(de)成本核算員測算，測算之後的(de)資料交給銷售部總監或者産品部總監，由其根據市場(chǎng)及公司的(de)産品特點設定價格，之後交公司總裁審批。
每年的(de)年底，市場(chǎng)部經理(lǐ)會(huì)根據相(xiàng)關資料提出公司所有(yǒu)産品的(de)價格變更或者調整申請，财務部的(de)财務經理(lǐ)按照(zhào)價格毛率進行(xíng)審批或者做測算，營銷總監審核，最後總裁審批。
當然對于一些是制(zhì)定化生産銷售的(de)企業(yè)，他(tā)們的(de)價格是由銷售部根據客戶提供的(de)設計(jì)圖或者BOM，給财務部的(de)成本核算員測算，測算之後的(de)資料交給銷售部總監或者産品部總監，由其根據市場(chǎng)及公司的(de)産品特點設定價格，之後交公司總裁審批。如(rú)果是負毛利的(de)，基本上(shàng)在财務這一塊就不會(huì)通過。
有(yǒu)新的(de)新客戶準入的(de)時候，需要提供4證，四證指的(de)是營業(yè)執照(zhào)、組織代碼證、稅務登記證以及法人(rén)代表身份證，其他(tā)的(de)比如(rú)客戶的(de)聯系方式，聯系人(rén)之類的(de)、銀行(xíng)開(kāi)戶賬号、增值稅一般納稅人(rén)資格證明(míng)等等。
之所以要求客戶提供這些資料是爲了證實這個(gè)客戶的(de)存在性，另外出現了法律糾紛也(yě)有(yǒu)對象。很少(shǎo)有(yǒu)直接和(hé)個(gè)人(rén)簽訂合同的(de)，與個(gè)人(rén)簽訂合同，往往是要求一手交錢一手交貨。
對于合作一定時期的(de)客戶，就可(kě)以采用(yòng)賒銷的(de)方式，就是通常所說的(de)信用(yòng)額度的(de)管控，就是控制(zhì)賬期，就是你(nǐ)可(kě)以先拿貨，之後你(nǐ)可(kě)以在規定時候之後付款。如(rú)果未付款項超過信用(yòng)額度了，就需要銷售人(rén)員與客戶溝通，要求客戶提出擔保或者特殊審批。
爲此，有(yǒu)些公司爲了防止銷售人(rén)員私下操作，還特地(dì)設置了信用(yòng)管理(lǐ)部門，專門負責對信用(yòng)額度進行(xíng)控制(zhì)。
在現實中，我們也(yě)會(huì)經常聽到(dào)，有(yǒu)些公司他(tā)們被騙貨物(wù)的(de)情況。小(xiǎo)批量購(gòu)買的(de)時候，及時打款的(de)，給人(rén)造成信用(yòng)很好的(de)假象，某次突然異常大(dà)批量購(gòu)置，銷售人(rén)員拍(pāi)拍(pāi)胸脯，沒事沒事，這個(gè)是正常的(de)，結果發貨之後客戶消失。所以在大(dà)型的(de)生産制(zhì)造企業(yè)中，信用(yòng)額度的(de)管控是非常有(yǒu)必要的(de)。
銷售合同基本上(shàng)屬于格式合同，業(yè)務員隻能(néng)填寫的(de)就是合同标的(de)、數量、金(jīn)額以及結算方式。
有(yǒu)時爲了控制(zhì)現金(jīn)收款導緻業(yè)務員有(yǒu)機可(kě)乘，往往會(huì)在合同中注明(míng)“謝絕現金(jīn)支付，如(rú)未遵守，帶來的(de)經濟損失由甲方負責”等字樣。
銷售合同的(de)審批流程是業(yè)務部門起草(cǎo)、部門經理(lǐ)審核、财務、法務審核、老闆審核。完成之後，業(yè)務部門拿合同審批單到(dào)合同章(zhāng)或者是公章(zhāng)保管人(rén)處申請用(yòng)印。
當然有(yǒu)的(de)公司爲了簡化流程就不需要重新填寫一個(gè)合同用(yòng)印申請單了，隻是在用(yòng)印記錄表上(shàng)做了記錄。接下來業(yè)務快遞給客戶，客戶簽字蓋章(zhāng)，那麽合同就生效了。
銷售部或者商務部拿到(dào)客戶的(de)原始訂單後，确認産品名稱、型号、數量。這下去就和(hé)信用(yòng)管控有(yǒu)關。
分(fēn)月(yuè)結客戶與非月(yuè)結客戶。
非月(yuè)結客戶，基本上(shàng)是要求先打款，如(rú)果沒信用(yòng)額度的(de)，對于差額部分(fēn)則可(kě)以先讓負責的(de)銷售人(rén)員進行(xíng)擔保，若銷售人(rén)員擔保額度不夠則要求客戶補齊貨款。對于月(yuè)結客戶，一般是結合上(shàng)月(yuè)的(de)打款情況以及剩餘的(de)信用(yòng)額度來操作銷售訂單。
在部分(fēn)生産制(zhì)造型企業(yè)，客戶會(huì)要求提供産品樣品。根據樣品的(de)金(jīn)額或者公司的(de)管控程度，會(huì)有(yǒu)不同的(de)管理(lǐ)措施。比如(rú)金(jīn)額大(dà)的(de)樣品，則需要收取款項并作爲銷售額入賬。有(yǒu)的(de)公司則是寄過去給看看，還需要寄回來。有(yǒu)的(de)就是全部免費。
銷售提成與返利其實是一個(gè)東西(xī)，不同的(de)是銷售提成針對的(de)是銷售員個(gè)人(rén)，而銷售返利針對的(de)是代理(lǐ)商或者加盟商，比如(rú)汽車(chē)4S銷售店(diàn)。
銷售員基本上(shàng)是兩塊工(gōng)資組成，一塊是保底工(gōng)資，另外一塊是銷售提成。而銷售提成是和(hé)業(yè)務員的(de)業(yè)績挂鈎的(de)。根據客戶的(de)性質，一般分(fēn)爲新開(kāi)發客戶以及老客戶，新開(kāi)發的(de)客戶的(de)提成很高(gāo)，一般有(yǒu)1%的(de)提成，而老客戶基本上(shàng)就是客戶維護費了。
銷售提成一般是根據兩個(gè)指标，一個(gè)是回款額，另外一個(gè)是最遲彙款時間。超過最長彙款時間，本次銷售的(de)金(jīn)額就不能(néng)提成。
銷售返利有(yǒu)很多種模式，比如(rú)達到(dào)規定數量贈實物(wù)的(de)形式、直接返還貨款的(de)形式、.沖抵貨款的(de)形式。當廠(chǎng)家給貨款的(de)時候，一般要求客戶開(kāi)具服務行(xíng)業(yè)有(yǒu)5%稅點的(de)手寫發票，内容寫“勞務費”這樣子是不合适的(de)。
按照(zhào)相(xiàng)關稅收政策的(de)規定，生産企業(yè)從客戶那裏取得的(de)返利收入發票有(yǒu)兩類，一類是與商品銷售量、銷售額挂鈎的(de)各種返還收入，應開(kāi)具增值稅普通發票，沖減當期增值稅進項稅；一類是與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且經銷企業(yè)向生産廠(chǎng)家提供一定勞務的(de)收入，例如(rú)進場(chǎng)費、廣告促銷費、上(shàng)架費、展示費、管理(lǐ)費等，應開(kāi)具服務業(yè)發票，繳納營業(yè)稅。
在生産制(zhì)造型企業(yè)裏面的(de)退貨，是直接由質檢部負責的(de)。根據質檢結果，會(huì)有(yǒu)4種選擇方案，直接二次銷售、加工(gōng)維修、供應商處罰、申請報廢。其中供應商處罰，主要是涉及到(dào)外協加工(gōng)、直接購(gòu)置以及原材料存在瑕疵等多種原因。
在連鎖企業(yè)裏面，瑕疵物(wù)品的(de)退貨，一般是更換同一樣物(wù)品。同時品管部或者質檢部會(huì)對退貨，并根據質檢的(de)情況，要麽選擇修理(lǐ)，要麽選擇報廢。由于連鎖企業(yè)往往會(huì)存在壓貨或者鋪貨的(de)情況，當然大(dà)多數情況是加盟商買單，在個(gè)别情況下會(huì)退貨，倉庫會(huì)給予另外一種退貨方案，就是按照(zhào)同等金(jīn)額的(de)貨物(wù)進行(xíng)更換。
而對于一些生産制(zhì)造企業(yè)，他(tā)們出售的(de)是設備并不是簡單的(de)産品，所以不可(kě)能(néng)出問題了，就馬上(shàng)給你(nǐ)換一台。一般有(yǒu)個(gè)三包協議或者維修條款，在一定的(de)日期内免費維修。這個(gè)維修用(yòng)的(de)配件(jiàn)可(kě)以，也(yě)可(kě)以購(gòu)置。當然比如(rú)金(jīn)額比較大(dà)的(de)話(huà)，一般還需要将舊的(de)配件(jiàn)拿回來。拿回來之後進行(xíng)修複，不可(kě)修複的(de)，就隻能(néng)當廢品變賣了。
銷售的(de)應收款管理(lǐ)，會(huì)涉及到(dào)現金(jīn)貨款的(de)收取。這樣容易導接緻存營業(yè)員挪用(yòng)或者侵占工(gōng)資資金(jīn)，所以最好就是直接打款到(dào)公司制(zhì)定的(de)賬戶。
對于應收款，每個(gè)月(yuè)财務部都(dōu)需要與對方财務部進行(xíng)對賬，當然有(yǒu)時爲了方便，往往是交給業(yè)務部門快遞或者由業(yè)務部門去負責對賬。有(yǒu)時會(huì)出現業(yè)務員私刻公司公章(zhāng)，虛構合同，侵吞公司貨物(wù)的(de)情況。
至于逾期應收款的(de)催收，這一塊是交給業(yè)務員去催收的(de)，當然也(yě)有(yǒu)部分(fēn)奇葩的(de)公司，他(tā)們的(de)應收款催收是由審計(jì)部來進行(xíng)的(de)。如(rú)果是法務部門處理(lǐ)，一般是先電話(huà)聯系，之後發律師(shī)函，最後才是走法律訴訟。有(yǒu)時，爲了制(zhì)約客戶會(huì)在合同上(shàng)約定，逾期1天收取萬分(fēn)之一的(de)逾期費。
與應收款相(xiàng)關的(de)另外一塊是應收票據，這個(gè)其實和(hé)約定多少(shǎo)時間逾期差不多，就是爲了晚付貨款，緩解資金(jīn)壓力。票據的(de)管理(lǐ)這個(gè)我們在貨币資金(jīn)審計(jì)章(zhāng)節已經做了介紹，這裏就不展開(kāi)了。
部分(fēn)壟斷企業(yè)或者國有(yǒu)企業(yè)他(tā)們的(de)付款很有(yǒu)意思，在付款的(de)時候，他(tā)們會(huì)給你(nǐ)兩種選擇，一種就是在一定時間後付款，另外一種是當期付款。對于當期付款需要，提供一定的(de)貼息，也(yě)就是說他(tā)們會(huì)在支付款項的(de)時候，扣除他(tā)們認爲是貼息的(de)款項。
銷售審計(jì)更多的(de)關注是在于授權、成本收益的(de)内容，一般采用(yòng)的(de)審計(jì)方法就是審閱、重新計(jì)算。
審計(jì)思路(lù)：檢查銷售訂單或者銷售合同的(de)價格與公司的(de)價目表是否一緻；檢查是否存在低于正常毛率的(de)銷售；檢查定制(zhì)化的(de)産品成本毛率核算是否正确；檢查銷售系統中的(de)價格更新是否及時；
常見審計(jì)發現：系統内銷售價格更新不及時；折扣銷售或者低毛率銷售未經授權；利用(yòng)大(dà)客戶優勢，低價購(gòu)買産品後再銷售給其他(tā)客戶，并冒領獎勵
所需資料：客戶目錄、信用(yòng)額度、銀行(xíng)彙款記錄、應收款、銷貨明(míng)細表
審計(jì)思路(lù)：檢查客戶清單，是否存在黑(hēi)名單客戶繼續賒銷；檢查應收款以及信用(yòng)額度，是否存在信用(yòng)額度外的(de)銷售未經審批；檢查系統内信用(yòng)額度的(de)管控情況
常見審計(jì)發現：存在信用(yòng)額度外的(de)銷售未經審批；對于額度外的(de)銷售未提供擔保或者未審批；未對客戶的(de)信用(yòng)狀況進行(xíng)評估；未建立客戶信用(yòng)評估等級
審計(jì)思路(lù)：檢查銷售合同的(de)版本是否得到(dào)控制(zhì)；檢查客戶提供的(de)非格式合同合同條款是否齊全；檢查财務付款是否存在不合理(lǐ)條款
常見審計(jì)發現：存在多個(gè)版本的(de)銷售合同；非格式合同條款不全；收款方式不符合公司利益
所需資料：銷售訂單、售價核定表、銷售發票、作廢通知書(shū)、銷售事故報告、樣品領用(yòng)記錄
審計(jì)思路(lù)：檢查銷售訂單的(de)手續是否完整；檢查是否存在及時訂購(gòu)，但(dàn)是我方延遲發貨的(de)情況；是否存在客戶訂貨但(dàn)是長期寄存于我司的(de)情況；檢查客戶臨時修改訂單，比如(rú)比原來增加的(de)價格或者數量，是否補開(kāi)了發票；檢查強制(zhì)被取消的(de)訂單，分(fēn)析事故原因以及後續處理(lǐ)的(de)情況；檢查樣品領用(yòng)記錄并分(fēn)析樣品寄送後的(de)效果
常見審計(jì)發現：銷售訂單變更未經審批；客戶訂貨，我方延遲發貨；我方已經投入生産後被取消訂單，導緻損失；
在接到(dào)訂單後，銷售人(rén)員還需要關注生産的(de)進度，也(yě)就是交期的(de)控制(zhì)，如(rú)果未在規定時間内交貨，這也(yě)是一種問題，當然質量也(yě)是一個(gè)。在這一塊審計(jì)的(de)時候，有(yǒu)時會(huì)結合生産審計(jì)的(de)一部分(fēn)内容。
所需資料：樣品需求單、會(huì)計(jì)憑證、樣品報損單
審計(jì)思路(lù)：檢查樣品需求單；檢查對于大(dà)金(jīn)額的(de)樣品是否收取的(de)款項；現場(chǎng)觀察樣本是否存在損壞；檢查樣品歸還記錄
常見審計(jì)發現：大(dà)金(jīn)額樣品未收取費用(yòng)或收取的(de)金(jīn)額被挪用(yòng)；淘汰産品仍繼續發樣 ；樣品未及時要求客戶歸還。
所需資料：營銷方案、銷售合同、銷售提成表、返利支付憑證、銷售費用(yòng)明(míng)細賬、員工(gōng)個(gè)人(rén)借款明(míng)細賬
審計(jì)思路(lù)：檢查客戶提供的(de)發票與返利活動是否匹配；檢查銷售返利或者提成中涉及到(dào)臨界點的(de)銷售數據，是否存在異常；電話(huà)聯系客戶，并将公司實際銷售與客戶的(de)采購(gòu)數額進行(xíng)核對，确認是否有(yǒu)差異；檢查返利支付憑證，确認返利銀行(xíng)賬号與返利單位是否一緻；重新計(jì)算銷售提成表，是否存在重複計(jì)算或者提前确認收入。
常見審計(jì)發現：客戶提供的(de)發票與返利活動不匹配；以甲經銷商的(de)名義開(kāi)貨，實際送到(dào)乙經銷商，然後甲經銷商的(de)業(yè)績被增長，也(yě)就是俗稱的(de)“開(kāi)甲送乙”；業(yè)務員替客戶代墊貨款；返利收款人(rén)與返利單位不符，比如(rú)同一客戶返利支付給不同的(de)收款人(rén)、不同客戶返利支付給相(xiàng)同收款人(rén)、返利歸屬單位與收款單位不一緻、同一客戶不同業(yè)務員支付返利。
有(yǒu)些公司的(de)提成政策不是很合理(lǐ)。比如(rú)對銷售人(rén)員新開(kāi)的(de)客戶以及老客戶的(de)提成都(dōu)是一樣的(de)。這樣就導緻了老業(yè)務員隻要吃老本就行(xíng)了，公司的(de)銷售業(yè)績就會(huì)緩慢(màn)或者停滞。因此數年年以上(shàng)的(de)客戶屬于公司固定客戶，不屬于業(yè)務員的(de)業(yè)績。這一塊在銷售專項審計(jì)的(de)時候可(kě)以作爲問題提出來。這一塊不是屬于審計(jì)的(de)範疇，但(dàn)是如(rú)果是作爲專項的(de)提成審計(jì)，可(kě)以作爲問題點提出來。
有(yǒu)時會(huì)存在計(jì)算提成業(yè)績的(de)時候，業(yè)務員個(gè)人(rén)短期内大(dà)量借款，在短期内又(yòu)及時返還的(de)情況，可(kě)能(néng)就是業(yè)務員用(yòng)此筆(bǐ)款項來代爲墊支客戶的(de)貨款。
部分(fēn)公司還存在這個(gè)問題，因爲系統設置不合理(lǐ)，系統内允許同一個(gè)客戶以多個(gè)擡頭存在。這樣一個(gè)業(yè)務員已經在開(kāi)發這個(gè)客戶了，結果另外一個(gè)客戶發現這個(gè)業(yè)務員拿不下，自己另外注冊一個(gè)，拿下了。輪到(dào)銷售提成計(jì)算的(de)時候，2個(gè)業(yè)務員相(xiàng)互扯皮了。這個(gè)也(yě)屬于銷售開(kāi)發或者銷售提成制(zhì)度不明(míng)确。當在做訪談的(de)時候，業(yè)務員反饋這種問題的(de)時候，可(kě)以作爲一個(gè)咨詢案來處理(lǐ)。
所需資料：退貨申請、維修記錄表、備品備件(jiàn)台賬、備品備件(jiàn)領用(yòng)申請表、質檢報告、投訴記錄
審計(jì)思路(lù)：檢查12月(yuè)新開(kāi)發的(de)客戶，是否存在新客戶大(dà)量購(gòu)置，次月(yuè)或者數月(yuè)後退貨，存在銷售員爲了達成業(yè)績與客戶簽訂虛假銷售合同；盤點備品備件(jiàn)庫，對于存在差異的(de)，檢查出入庫記錄，檢查報銷憑證或者上(shàng)門拜訪供應商，确認是否存在虛假報銷；檢查客戶投訴記錄是否被有(yǒu)效處理(lǐ)。
常見審計(jì)發現：虛假銷售、虛假報銷外購(gòu)備品備件(jiàn)、備品備件(jiàn)被挪用(yòng)。
所需資料：零配件(jiàn)台賬、零配件(jiàn)、維修申請記錄、廢舊零配件(jiàn)台賬、廢舊零配件(jiàn)維修記錄、
審計(jì)思路(lù)：檢查外購(gòu)零件(jiàn)購(gòu)買記錄，通過市場(chǎng)調查分(fēn)析價格的(de)合理(lǐ)性；将台賬與實物(wù)進行(xíng)盤點，檢查是否存在差異
常見審計(jì)發現：外購(gòu)零配件(jiàn)金(jīn)額虛高(gāo)；零配件(jiàn)被挪用(yòng)；三包期之外的(de)維修未收取費用(yòng)。
所需資料：銷售開(kāi)票記錄、應收款明(míng)細賬、發票作廢申請、售價表
審計(jì)思路(lù)：計(jì)算彙票利息扣款與銀行(xíng)存款利息率之間的(de)差異是否合理(lǐ)；核對開(kāi)票記錄與銷售訂單，是否存在虛開(kāi)或者預開(kāi)發票的(de)情況；檢查是否存在發票作廢的(de)情況，分(fēn)析作廢的(de)理(lǐ)由是否正常，原開(kāi)具的(de)發票是否收回；檢查售價表與實際收款記錄是否一緻，是否存在短款或者溢款；對于逾期的(de)應收款，列明(míng)對象、金(jīn)額以及原因，與财務分(fēn)析收款的(de)可(kě)行(xíng)性。
常見審計(jì)發現：彙票提前現金(jīn)解繳利息扣款不合理(lǐ)；應收款存在逾期款項；應收款壞賬未有(yǒu)效審批；财務賬上(shàng)顯示爲壞賬，客戶已經交款被挪用(yòng)；存在虛開(kāi)發票虛列銷售收入。
部分(fēn)客戶的(de)彙款很有(yǒu)意思，他(tā)們是将合同款項扣除手續費金(jīn)額，也(yě)就是說彙款的(de)手續費是賣方承擔。這種就需要在銷售合同中明(míng)确，一般而言這種費用(yòng)是買方承擔的(de)，就是财務費用(yòng)銀行(xíng)手續費。
銷售中的(de)舞弊并不少(shǎo)，主要集中在業(yè)務員截留貨款、竊取公司物(wù)資、另外一塊是上(shàng)市公司特有(yǒu)的(de)虛構利潤或者提前确認收入。
業(yè)務員截留貨款往往是公司允許現金(jīn)收款。當然有(yǒu)時也(yě)會(huì)有(yǒu)業(yè)務員稱公司的(de)收款賬戶存在問題，然後給了自己的(de)個(gè)人(rén)賬戶之類的(de)，要求客戶打款到(dào)自己的(de)私人(rén)賬戶。
業(yè)務員利用(yòng)自己身份的(de)便利，虛構供應商簽訂采購(gòu)合同，之後長期挂賬。而财務上(shàng)的(de)對賬，則交給業(yè)務員自行(xíng)去對賬。這個(gè)屬于嚴重的(de)内控缺失了。
對于内審來說，如(rú)果是管理(lǐ)層都(dōu)知曉的(de)，這一塊其實并不嚴重。關鍵在于生産給客戶的(de)是否爲定制(zhì)化的(de)産品。也(yě)有(yǒu)下屬的(de)分(fēn)子公司的(de)業(yè)務員虛構銷售合同，然後放(fàng)公司生産了一堆的(de)定制(zhì)産品，之後拿了年終獎走人(rén)的(de)，這種就比較啃爹。定制(zhì)化的(de)産品的(de)消耗就是個(gè)頭痛的(de)問題。
審計(jì)部對下屬公司例行(xíng)例行(xíng)審計(jì)，在對物(wù)流單據進行(xíng)審閱的(de)時候，發現有(yǒu)向該省某市一家手機售後服務店(diàn)多次發運廠(chǎng)家提供的(de)手機配件(jiàn)。按照(zhào)公司規定，廠(chǎng)家提供的(de)手機配件(jiàn)隻能(néng)供應公司直營店(diàn)和(hé)授權加盟商。
接下來審計(jì)人(rén)員檢查從業(yè)務部門獲取的(de)加盟商清單，該店(diàn)不在名單内。通過物(wù)流單據上(shàng)的(de)電話(huà)号碼與收貨人(rén)聯系，對方回複于某年某月(yuè)與我們省分(fēn)公司經理(lǐ)某某簽訂了加盟協議，并交納了加盟費、管理(lǐ)費等共計(jì)X萬元。當即要求對方傳真了銀行(xíng)轉賬單據和(hé)簽訂的(de)協議，轉賬單據顯示收款人(rén)爲省公司經理(lǐ)，賬戶爲其個(gè)人(rén)賬戶，協議簽訂人(rén)也(yě)爲省公司經理(lǐ)。即要求業(yè)務和(hé)财務部門調查，是否收到(dào)該店(diàn)簽訂的(de)加盟協議和(hé)加盟費等，業(yè)務和(hé)财務部門确認無該店(diàn)加盟協議和(hé)未有(yǒu)該店(diàn)加盟費等入賬。
此時，審計(jì)人(rén)員拿著(zhe)所有(yǒu)證據，與省公司經理(lǐ)對質，其不得不承認利用(yòng)公司合同管控不嚴和(hé)掌握合同印章(zhāng)的(de)權利，私自與該店(diàn)簽訂加盟協議并私吞加盟費等的(de)事實。後續從合同和(hé)印章(zhāng)管理(lǐ)完善相(xiàng)應的(de)控制(zhì)措施。
某商業(yè)地(dì)産的(de)審計(jì)人(rén)員在對銷售應收款進行(xíng)審計(jì)時，發現個(gè)别商鋪的(de)款項是通過招商人(rén)員的(de)個(gè)人(rén)賬戶打款給公司賬戶，款項達數萬，就很奇怪。之後詢問商鋪何時付款，商鋪答複數月(yuè)前就交給招商人(rén)員。審計(jì)人(rén)員旁敲側擊其他(tā)招商人(rén)員，發現其最近有(yǒu)大(dà)量資金(jīn)炒股，而且還将這個(gè)方法告訴了其他(tā)招商人(rén)員。
信用(yòng)直接取現、轉賬或者信用(yòng)卡還另外一張喜用(yòng)卡是要抽取手續費的(de)。
最後與招商人(rén)員了解到(dào)，他(tā)是這麽處理(lǐ)的(de)。直接拿租金(jīn)炒股，然後辦了1張信用(yòng)卡，用(yòng)信用(yòng)卡打款給公司。然後信用(yòng)卡有(yǒu)50多天的(de)免息期，這樣到(dào)期之後用(yòng)新的(de)租金(jīn)款來償還信用(yòng)卡，然後再通過信用(yòng)卡打款。這樣他(tā)就不必支付手續費，等于其拿到(dào)了免息的(de)一筆(bǐ)炒股費用(yòng)。
審計(jì)人(rén)員在對銷售進行(xíng)審計(jì)的(de)時候，發現部分(fēn)客戶在未出現銷售退回的(de)情況下進行(xíng)了退貨款賬務處理(lǐ)。通過與業(yè)務員以及财務部會(huì)計(jì)的(de)溝通發現，此部分(fēn)貨款都(dōu)退給了公司的(de)業(yè)務員。退款原因是業(yè)務員前期替客戶代墊了銷售貨款，現在客戶自己付款給了公司，故公司需将業(yè)務員代墊貨款退還給個(gè)人(rén)。
有(yǒu)審計(jì)認爲代客戶墊付銷售貨款很正常，隻要保證公司的(de)貨款及時收到(dào)即可(kě)。其實代墊付款既違背集團公司銷售提成政策，又(yòu)使業(yè)務員承擔了客戶拒付貨款的(de)潛在風險，還容易把客戶拒付貨款時的(de)雙方（公司、客戶）法律糾紛演變爲三方（公司、客戶、業(yè)務員）法律糾紛問題。
對于業(yè)務員代墊貨款非常簡單一經發現，從重罰款，獎金(jīn)扣回。錢是隻進不出的(de)，退款隻有(yǒu)在中止合作還有(yǒu)餘款的(de)時候退，退款要客戶出公函。
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