部門預算執行(xíng)審計(jì)應如(rú)何突出重點？

部門預算執行(xíng)審計(jì)應如(rú)何突出重點？部門預算執行(xíng)審計(jì)是财政預算執行(xíng)審計(jì)的(de)基礎。随著(zhe)财政預算執行(xíng)審計(jì)的(de)不斷深化，審計(jì)所揭示的(de)問題也(yě)越來越有(yǒu)深度，其質量和(hé)水(shuǐ)平也(yě)在不斷地(dì)提高(gāo)。審計(jì)實踐中，要結合當前形勢，突出把握以下審計(jì)重點：

一、部門預算編制(zhì)情況審計(jì)

（一）年初預算編制(zhì)是否真實、合法。通過查閱預算編制(zhì)資料和(hé)會(huì)計(jì)賬簿，審查上(shàng)年結轉和(hé)結餘、上(shàng)級補助收入、事業(yè)收入、其他(tā)收入等是否全部編入年度預算；各項支出預算編制(zhì)是否真實、完整、合規。注重揭示預算編制(zhì)不完整、虛報多報支出套取财政資金(jīn)等問題。

（二）追加預算情況。通過查閱追加預算申請報告和(hé)有(yǒu)關資料，審查追加預算項目是否真實、合理(lǐ)，依據是否充分(fēn)，内容是否明(míng)細。通過查閱追加預算指标文(wén)件(jiàn)和(hé)會(huì)計(jì)賬簿，審查是否按追加預算的(de)用(yòng)途使用(yòng)資金(jīn)，對追加數額大(dà)、比例大(dà)的(de)要重點審查。

二、部門預算批複情況審計(jì)

（一）部門是否按照(zhào)規定及時向所屬單位批複了預算；部門向所屬單位批複的(de)預算與财政部門批複本部門預算的(de)科目和(hé)項目是否一緻，有(yǒu)無随意調整預算項目、調增調減預算金(jīn)額、擅自改變資金(jīn)用(yòng)途等問題。

（二）部門向所屬單位批複的(de)預算是否足額完整，有(yǒu)無預留預算資金(jīn)的(de)問題。

三、部門預算撥款收入和(hé)預算資金(jīn)撥付情況審計(jì)

（一）撥款收入的(de)取得是否符合預算法和(hé)其他(tā)法律法規的(de)規定；記賬是否完整準确，有(yǒu)無錯報或者漏報的(de)問題。

（二）部門是否嚴格按照(zhào)預算撥付資金(jīn)，有(yǒu)無超預算、無預算撥款、擠占、挪用(yòng)預算資金(jīn)的(de)問題；是否按照(zhào)預算級次撥付資金(jīn)，是否存在超越預算級次或者向非預算單位撥款等問題。

（三）部門是否按照(zhào)項目進度撥款，是否存在資金(jīn)撥付不及時，滞撥、欠撥、截留應撥預算資金(jīn)，影響項目建設和(hé)事業(yè)發展的(de)問題；預算資金(jīn)撥付是否按照(zhào)相(xiàng)關會(huì)計(jì)制(zhì)度進行(xíng)了記錄和(hé)反映。

四、部門預算基本支出情況審計(jì)

（一）基本支出是否按預算批複的(de)項目和(hé)标準執行(xíng)，各項支出是否按照(zhào)會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)規定進行(xíng)了記賬和(hé)反映。分(fēn)析各項支出的(de)結構和(hé)比例,揭示無預算支出、虛列支出、擠占挪用(yòng)等問題，分(fēn)析産生問題的(de)原因，提出改進建議。

（二）基本支出的(de)效益情況，主要審查部門對基本支出經費的(de)使用(yòng)是否貫徹了《八項規定》中“厲行(xíng)勤儉節約”的(de)原則，經費使用(yòng)過程中是否存在浪費和(hé)濫支亂用(yòng)的(de)問題，有(yǒu)無擅自擴大(dà)支出範圍，提高(gāo)開(kāi)支标準，超範圍超标準使用(yòng)資金(jīn)現象。

五、部門預算項目支出情況審計(jì)

進行(xíng)項目支出審計(jì)時，首先要取得有(yǒu)關立項和(hé)預算的(de)文(wén)件(jiàn)資料、項目執行(xíng)中的(de)各類文(wén)件(jiàn)資料、财務數據和(hé)業(yè)務數據、項目驗收及總結等文(wén)件(jiàn)資料。要重點關注如(rú)下事項：

（一）是否組織和(hé)安排了項目的(de)實施，有(yǒu)無巧立名目騙取财政資金(jīn)問題。如(rú)有(yǒu)些部門以申請臨時預算的(de)形式争取到(dào)了某項經費，但(dàn)實際支出中根本就找不到(dào)這項支出。

（二）項目資金(jīn)是否存在擠占、挪用(yòng)現象。有(yǒu)可(kě)能(néng)存在兩種情況：一是項目結餘資金(jīn)可(kě)能(néng)被用(yòng)于其他(tā)項目支出；二是項目結餘資金(jīn)被用(yòng)于經常性支出或者被轉入經常性結餘中反映。

（三）項目支出是否遵循了預算法和(hé)其他(tā)法律法規的(de)規定；是否按照(zhào)會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)規定進行(xíng)了記賬和(hé)反映。

（四）項目執行(xíng)過程的(de)效率性，是否建立了有(yǒu)效的(de)管理(lǐ)和(hé)内部控制(zhì)，以及相(xiàng)應的(de)責任機制(zhì)。這些制(zhì)度和(hé)機制(zhì)的(de)建立和(hé)實施能(néng)否爲項目達到(dào)預期效果、實現預期目标提供合理(lǐ)保證。

（五）項目執行(xíng)的(de)效果性，即審查項目目标的(de)實現情況，分(fēn)析項目對政治、經濟、文(wén)化和(hé)社會(huì)發展方面産生的(de)影響。

六、決算（草(cǎo)案）編報質量情況審計(jì)

（一）審查決算報表反映内容的(de)完整性。通過查閱預算、追加預算、決算報表和(hé)會(huì)計(jì)賬簿，審查應納入決算的(de)收支是否全部納入決算，揭示決算編報不完整問題。

（二）審查決算報表反映内容的(de)真實性。通過核對會(huì)計(jì)賬簿、決算報表，審查決算報表反映的(de)各項數據是否正确，是否存在随意調整問題，揭示決算報表不真實問題。

（三）分(fēn)析預算數據、追加預算數據和(hé)決算數據的(de)差異。對比較重大(dà)的(de)差異要分(fēn)析産生的(de)原因，從中發現問題，揭示漏報、多報以及賬表不符等問題，并對決算編報的(de)完整性和(hé)真實性發表總體評價意見。

七、結轉和(hé)結餘情況審計(jì)

主要摸清預算年度及上(shàng)一年度賬面結轉和(hé)結餘總體情況，對比分(fēn)析構成結構、發展趨勢和(hé)形成原因，重點分(fēn)析财政指标結轉和(hé)結餘形成原因，重點關注12月(yuè)份撥款情況；檢查有(yǒu)無違規開(kāi)設銀行(xíng)賬戶和(hé)通過二、三級單位轉移财政資金(jīn)，以及支出項目不落實等情況，對結餘過大(dà)的(de)要重點審查和(hé)分(fēn)析，揭示是否存在隐瞞結餘、結轉和(hé)結餘不實、财政資金(jīn)閑置等問題。

八、部門非稅收入征繳情況審計(jì)

（一）非稅收入征收的(de)合法性，非稅收入項目的(de)設立是否經過相(xiàng)關部門的(de)審查和(hé)批準，罰沒是否具有(yǒu)明(míng)确的(de)法律依據，是否辦理(lǐ)了《收費許可(kě)證》和(hé)《罰沒許可(kě)證》;有(yǒu)無亂收費、亂罰款的(de)情況，征收範圍和(hé)标準是否符合法律法規的(de)規定，有(yǒu)無超範圍、超标準征收的(de)問題。

（二）征收管理(lǐ)情況，包括收費許可(kě)證、專用(yòng)票據的(de)管理(lǐ)等。執行(xíng)收繳分(fēn)離(lí)制(zhì)度的(de)情況，有(yǒu)無自行(xíng)開(kāi)設過渡賬戶，而未将非稅收入直接繳入财政部門指定的(de)賬戶等問題。

（三）“收支兩條線”制(zhì)度執行(xíng)情況，即部門征收非稅收入與部門支出脫鈎的(de)情況，對納入預算管理(lǐ)的(de)非稅收入是否及時足額上(shàng)繳國庫，對尚未納入預算管理(lǐ)的(de)非稅收入是否及時足額繳入财政專戶，部門支出是否通過部門預算進行(xíng)核定，有(yǒu)無使用(yòng)收取的(de)非稅收入安排相(xiàng)關支出，截留、轉移、坐支、挪用(yòng)、私分(fēn)國家非稅收入等問題。

（四）非稅收入的(de)會(huì)計(jì)記錄是否及時、完整、準确。

九、零餘額賬戶管理(lǐ)情況審計(jì)

審計(jì)時要重點審查部門單位是否存在将零餘額賬戶資金(jīn)違規轉入基本賬戶、其他(tā)銀行(xíng)賬戶和(hé)個(gè)人(rén)儲蓄賬戶等，轉移資金(jīn)，從零餘額賬戶大(dà)量提取現金(jīn)、公款私存等嚴重違規行(xíng)爲。

十、内部管理(lǐ)制(zhì)度制(zhì)定和(hé)執行(xíng)情況審計(jì)

（一）審查内部管理(lǐ)制(zhì)度的(de)建立健全情況。部門單位是否根據财經法規和(hé)本單位的(de)實際情況建立健全了經費預算、審批、支出、報銷等财務管理(lǐ)制(zhì)度，資産采購(gòu)、保管、使用(yòng)、處置等資産管理(lǐ)制(zhì)度，合同簽約、履行(xíng)、監督等合同管理(lǐ)制(zhì)度，基本建設管理(lǐ)制(zhì)度和(hé)内部審計(jì)監督制(zhì)度等。

（二）審查内部管理(lǐ)制(zhì)度的(de)合法合規情況。部門單位制(zhì)定的(de)内部管理(lǐ)制(zhì)度是否符合國家法律法規，是否符合國家有(yǒu)關政策和(hé)宏觀調控目标，是否科學、合理(lǐ)、嚴密、有(yǒu)效。

（三）審查内部管理(lǐ)制(zhì)度的(de)執行(xíng)情況。審查部門單位在實際工(gōng)作中是否嚴格遵守内部管理(lǐ)制(zhì)度，是否存在違反程序、越權審批等問題。

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