某局長經濟責任審計(jì)案例：步驟、方法、成果、啓示

根據工(gōng)作安排，××縣審計(jì)局對縣××局局長W某任期經濟責任履行(xíng)情況進行(xíng)審計(jì)。審計(jì)的(de)主要目标是圍繞權力運行(xíng)和(hé)責任落實兩個(gè)重點，對審計(jì)中發現的(de)問題進行(xíng)深入研究，分(fēn)析産生問題的(de)原因，有(yǒu)針對性地(dì)提出審計(jì)建議，促進黨政領導幹部遵守财經法紀，維護經濟安全、推進依法行(xíng)政和(hé)廉政建設，促進黨政領導幹部更好地(dì)履行(xíng)經濟責任，爲組織部門管理(lǐ)和(hé)使用(yòng)幹部提供參考依據。審計(jì)的(de)重點是該同志履行(xíng)經濟責任情況以及守法、守紀、守規、盡責情況。并以該局收支及有(yǒu)關經濟活動的(de)真實、合法和(hé)效益情況爲基礎，重點審計(jì)[内審網注:更多審計(jì)方法案例搜索關注公衆号内審網]該局機關辦公室、法規股等股室文(wén)件(jiàn)資料管理(lǐ)、财務報賬制(zhì)度執行(xíng)、執法案件(jiàn)管理(lǐ)等方面情況，延伸審計(jì)該局下轄3個(gè)派出機構。共發現9個(gè)方面問題，涉及問題金(jīn)額111.96萬元，向紀檢監察機關移交案件(jiàn)線索1起，1人(rén)受到(dào)黨内嚴重警告處分(fēn)，揭示重大(dà)經濟運行(xíng)風險和(hé)安全隐患4項，以《審計(jì)專報》形式向縣政府主要領導進行(xíng)彙報，得到(dào)縣領導批示。整改問題資金(jīn)6.04萬元，促進增收節支和(hé)挽回經濟損失6.04萬元，出台和(hé)完善制(zhì)度8項。

【審計(jì)思路(lù)、方法和(hé)成果】

一、審計(jì)步驟和(hé)方法

（一）查閱單位收發文(wén)件(jiàn)、會(huì)議紀要和(hé)紀檢監察部門近年來的(de)檢查情況，重點關注領導幹部的(de)權責履行(xíng)情況

調閱單位收發文(wén)件(jiàn)、會(huì)議紀要等有(yǒu)關資料，聽取該同志任職期間履行(xíng)經濟責任情況的(de)述職報告。審計(jì)組與單位中層以上(shàng)幹部同志進行(xíng)座談，了解該領導幹部任期履職履責情況和(hé)單位工(gōng)作流程，确定應關注的(de)關鍵崗位和(hé)重點環節，爲後期開(kāi)展審計(jì)工(gōng)作做好基礎性工(gōng)作。通過查閱單位文(wén)件(jiàn)、會(huì)議紀要等資料，審查被審計(jì)領導幹部在工(gōng)程項目、資金(jīn)管理(lǐ)、人(rén)員管理(lǐ)等方面做出決策的(de)合法性、合規性和(hé)科學性。審計(jì)組通過曆年支出數據對比分(fēn)析，發現該單位存在變相(xiàng)列支費用(yòng)疑點後，與負責重要事項記錄人(rén)員及主管人(rén)員進行(xíng)談心、談話(huà)，取得前期報備爲“遺失的(de)”一本領導班子會(huì)議紀要。該會(huì)議紀要記錄該局班子會(huì)議一緻通過“确有(yǒu)不便支出的(de)項目或執行(xíng)費用(yòng)，一律可(kě)變通爲可(kě)開(kāi)支項目”的(de)意見。通過紮實的(de)調查取證，審計(jì)組将此重大(dà)問題向縣審計(jì)局主要領導進行(xíng)了直報，經領導批準後，将此重大(dà)違紀問題移交縣紀委監委。

（二）加強現場(chǎng)實地(dì)調查和(hé)固定資産盤點，發現存在收取租房戶水(shuǐ)電費未入賬及費用(yòng)報銷不合理(lǐ)的(de)問題

在審計(jì)過程中，審計(jì)組通過實地(dì)查看該單位門面房出租情況，發現該局門面房出租管理(lǐ)不規範。審計(jì)組利用(yòng)周末走訪部分(fēn)租戶，了解周邊租金(jīn)行(xíng)情，發現該單位除正常收取租金(jīn)外，還按照(zhào)實際用(yòng)量收取租戶水(shuǐ)電費，但(dàn)在财務賬内未發現該筆(bǐ)收入。通過突擊盤點，發現出納處存有(yǒu)銀行(xíng)存折1本，内存近年來收取租戶交納的(de)水(shuǐ)電費2萬元。在證據面前，出納不得不道出收取租戶水(shuǐ)電費未入賬也(yě)未上(shàng)繳縣财政的(de)事實，該資金(jīn)主要用(yòng)于單位日常經費周轉。對私存私放(fàng)資金(jīn)問題，審計(jì)組按規定進行(xíng)了處理(lǐ)。

（三）運用(yòng)數據分(fēn)析技術(shù)，提升發現案件(jiàn)線索手段

充分(fēn)利用(yòng)數據分(fēn)析審計(jì)方法，創新審計(jì)思路(lù)，節約審計(jì)時間，提高(gāo)審計(jì)效率。該單位爲行(xíng)政事業(yè)單位，主要資金(jīn)來源是财政撥款收入，支出主要是辦公、交通、差旅等日常經費開(kāi)支方面。通過分(fēn)析、對比各年度辦公費、交通費、招待費開(kāi)支規模，發現該單位各年度支出項目出現大(dà)幅增減現象，可(kě)能(néng)存在變相(xiàng)列支費用(yòng)問題。對此，審計(jì)組展開(kāi)對此項重大(dà)問題的(de)關注，對各項支出重新進行(xíng)詳細分(fēn)類，累計(jì)支出明(míng)細，核算實際使用(yòng)情況，與相(xiàng)關經辦人(rén)員進行(xíng)溝通、談話(huà)，發現、突破串聯防線，了解到(dào)各類變通支出資金(jīn)使用(yòng)去向，取得第一手證據材料。通過此次審計(jì)探索，爲今後審計(jì)行(xíng)政事業(yè)單位财務支出的(de)真實、合理(lǐ)提供了新的(de)思路(lù)和(hé)方法。

（四）緊盯執法關鍵崗位，揭露行(xíng)政執法人(rén)員失職渎職

依法行(xíng)使行(xíng)政執法權對于維護法律權威至關重要。審計(jì)過程中，審計(jì)組調閱該局罰沒收入台賬及上(shàng)繳入庫情況，下鄉抽查了該局收繳罰沒款情況，發現存在罰沒票據未送達和(hé)未及時送達當事人(rén)現象。調查情況爲部分(fēn)罰沒票據已開(kāi)尚在執法人(rén)員手中，該局責令經辦人(rén)員限期整改。走訪轄區3個(gè)派出機構，查閱辦案台賬、罰沒款開(kāi)票及案件(jiàn)結案，發現存在部分(fēn)處罰對象未執行(xíng)處罰決定的(de)問題。通過進一步調查了解，未執行(xíng)處罰決定的(de)案件(jiàn)，主要是當事人(rén)經濟困難等原因應收未收或“老賴”案件(jiàn)超出申請人(rén)民(mín)法院強制(zhì)執行(xíng)期限。審計(jì)期間，該局對未處理(lǐ)的(de)遺留案件(jiàn)進行(xíng)了再次梳理(lǐ)，将部分(fēn)可(kě)通過法院執行(xíng)的(de)案件(jiàn)移交法院申請強制(zhì)執行(xíng)，将部分(fēn)疑難雜症案件(jiàn)分(fēn)解到(dào)人(rén)，确保行(xíng)政執法的(de)嚴肅性和(hé)公正性。

二、審計(jì)成果與成效

（一）促進增收節支，減少(shǎo)損失浪費

對未繳稅金(jīn)及附加3.5萬餘元、收入未入賬2萬元、重複列報支出0.5萬元的(de)問題，該局按規定補繳了稅金(jīn)及附加，對未入賬資金(jīn)補記入賬并上(shàng)繳非稅收入專戶，重複列報支出予以收回并上(shàng)繳非稅收入專戶。

（二）依法移送違法違紀問題線索

審計(jì)發現2013年至2017年，該局經辦人(rén)員使用(yòng)辦公用(yòng)品、裝潢制(zhì)作、車(chē)輛維修等發票報銷日常公務、來人(rén)接待、文(wén)明(míng)單位創建、扶貧慰問等支出29萬餘元的(de)問題。對此問題，依法移送縣紀律檢查委員會(huì)處理(lǐ)。

（三）揭示風險隐患維護經濟安全

1.審計(jì)揭示的(de)未繳稅金(jīn)及附加問題，引起了該局現任領導的(de)高(gāo)度重視，要求财務人(rén)員對漏繳稅金(jīn)問題及時與稅務部門對接，核算欠繳稅款及滞納金(jīn)事項。同時，該局積極籌措資金(jīn)補繳稅款，維護國家稅收安全。

2.審計(jì)揭示的(de)收入未入賬問題，該局在審計(jì)期間将未入賬資金(jīn)上(shàng)繳縣财政，并将資金(jīn)補記入賬。

3.審計(jì)揭示的(de)重複列報支出問題，通過抽查2016年度差旅費支出情況，發現單位差旅費支出中存在同一人(rén)員重複列報同日下鄉或出差夥食補助費現象。該局在審計(jì)期間收回多報差旅費并上(shàng)繳縣财政。

4.審計(jì)揭示的(de)變相(xiàng)列支費用(yòng)問題，縣審計(jì)局以《審計(jì)專報》形式向縣領導反映，縣領導進行(xíng)了批示，“請各單位舉一反三，嚴格加強财務管理(lǐ)，确保各項支出真實合理(lǐ)，嚴肅财經紀律，杜絕浪費，嚴禁變相(xiàng)支出，切實提高(gāo)資金(jīn)使用(yòng)效益”。同時，審計(jì)組主審受縣紀委監委邀請以審計(jì)案例[内審網注:更多審計(jì)方法案例搜索關注公衆号内審網]的(de)形式對部分(fēn)縣直單位進行(xíng)培訓和(hé)業(yè)務指導，培訓會(huì)情況在有(yǒu)關媒介上(shàng)得到(dào)宣傳。

（四）推動完善制(zhì)度，建立長效機制(zhì)

2018年，該局在财務管理(lǐ)和(hé)費用(yòng)報銷方面出台了《××縣××局财務報賬審簽制(zhì)度》等八項制(zhì)度的(de)通知，進一步規範單位财務管理(lǐ)，堵塞漏洞。如(rú)針對審計(jì)報告中反映的(de)“公務接待費支出不規範”問題，制(zhì)定出台了《××縣××局公務接待制(zhì)度》，要求公務接待一律由局辦公室出具公務接待函， 堅持“不鋪張不浪費”及“誰主管，誰陪同”的(de)原則，嚴格控制(zhì)陪餐人(rén)員名額。審計(jì)報告中反映的(de)“支出依據不充分(fēn)”問題，制(zhì)定出台了《××縣××局辦公用(yòng)品使用(yòng)管理(lǐ)制(zhì)度》，要求辦公用(yòng)品由局辦公室工(gōng)作人(rén)員負責登記，要登記清時間、用(yòng)品數量、用(yòng)途和(hé)經辦人(rén)，購(gòu)買實行(xíng)月(yuè)結制(zhì)度，不得累計(jì)，每月(yuè)20日前由後勤股出納負責結算，以清單爲準，登記不清者，不予報賬。

（五）加大(dà)違法違紀問題責任追究

此次審計(jì)向紀檢監察機關移交變相(xiàng)列支費用(yòng)29萬餘元，案件(jiàn)線索1起。2018年8月(yuè)，縣紀律檢查委員會(huì)給予該局原局長王某黨内嚴重警告處分(fēn)。

（六）強化審計(jì)查出問題整改

審計(jì)組積極跟蹤督促該局對審計(jì)查出問題的(de)整改，下發督查整改通知要求認真整改有(yǒu)關問題，現場(chǎng)督促指導整改工(gōng)作。該局現任局長高(gāo)度重視，召開(kāi)審計(jì)整改工(gōng)作專題會(huì)議，研究落實整改工(gōng)作，認真進行(xíng)整改，審計(jì)反映的(de)9項問題基本整改完畢，收回各項違規資金(jīn)6萬元。通過這次審計(jì)和(hé)推動整改，完善了該局财務工(gōng)作制(zhì)度，健全了内部管理(lǐ)制(zhì)度，制(zhì)止了鋪張浪費，确保票據報銷規範、齊全，提升了行(xíng)政事業(yè)單位财務管理(lǐ)水(shuǐ)平。

【啓示與體會(huì)】

堅持黨建工(gōng)作與審計(jì)工(gōng)作相(xiàng)結合，實現“融合抓、雙提升”。在審計(jì)過程中，審計(jì)組成員未放(fàng)松黨建學習(xí)工(gōng)作，按要求參加全省審計(jì)機關開(kāi)展的(de)“講政治、嚴紀律、強作風、促提升”學習(xí)教育活動，努力提高(gāo)個(gè)人(rén)政治素養和(hé)政治敏銳性。将學教活動與審計(jì)工(gōng)作緊密結合，以學促審，達到(dào)思想、業(yè)務雙提升。

聚焦重點。加強學習(xí)《黨政領導幹部和(hé)國有(yǒu)企業(yè)領導人(rén)員經濟責任審計(jì)規定實施細則》，逐步改變簡單的(de)财務審計(jì)模式，加強從廉政建設、人(rén)員編制(zhì)等多方位、多角度進行(xíng)綜合分(fēn)析，更加客觀地(dì)反映領導幹部應當承擔的(de)責任，并進行(xíng)合理(lǐ)的(de)定性和(hé)審計(jì)評價。

善于發現線索。審計(jì)人(rén)員應時刻保持高(gāo)度警覺，不要輕易放(fàng)棄任何蛛絲馬迹，要善于根據發現的(de)線索，運用(yòng)職業(yè)判斷，對每一個(gè)關鍵環節和(hé)異常情況都(dōu)不放(fàng)過，練就深入挖掘重大(dà)問題的(de)審計(jì)能(néng)力。

提高(gāo)專業(yè)能(néng)力。審計(jì)人(rén)員應具備專業(yè)的(de)審計(jì)能(néng)力、細緻認真的(de)工(gōng)作态度，确定重要審計(jì)事項，抓住審計(jì)重點，制(zhì)訂切實可(kě)行(xíng)的(de)審計(jì)實施方案，合規合法取得審計(jì)證據，客觀反映審計(jì)查出的(de)問題，準确進行(xíng)審計(jì)定性，提出合理(lǐ)化意見和(hé)建議。

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