定期存款又(yòu)稱“定期存單”，是指銀行(xíng)與存款人(rén)雙方在存款時事先約定期限、利率，到(dào)期後支取本息的(de)存款。它屬于企業(yè)貨币資金(jīn)的(de)一種，由于定期存款可(kě)以用(yòng)于質押，所以有(yǒu)些審計(jì)程序與其他(tā)貨币資金(jīn)相(xiàng)比又(yòu)有(yǒu)所差異。
定期存款相(xiàng)當于限制(zhì)了企業(yè)的(de)現金(jīn)流，通常企業(yè)不會(huì)有(yǒu)大(dà)量的(de)大(dà)額定期存款。所以審計(jì)人(rén)員需要向管理(lǐ)層詢問定期存款存在的(de)商業(yè)理(lǐ)由，并評估其合理(lǐ)性。在審計(jì)中必須要獲取定期存款明(míng)細表，檢查明(míng)細表上(shàng)的(de)金(jīn)額是否與賬面記錄金(jīn)額一緻，存款人(rén)是否爲被審計(jì)單位，定期存款是否被質押或限制(zhì)使用(yòng)。如(rú)果被審計(jì)單位存在定期存款，審計(jì)人(rén)員在監盤庫存現金(jīn)的(de)同時還應當監盤定期存款憑據。如(rú)果在資産負債表日存在大(dà)額定期存款，應盡量選擇在資産負債表日實施監盤。對未質押的(de)定期存款，審計(jì)人(rén)員需要檢查開(kāi)戶證實書(shū)原件(jiàn)。已經質押的(de)定期存款，可(kě)能(néng)在所有(yǒu)權上(shàng)存在問題，所以存在被審計(jì)單位隐藏的(de)風險。檢查原件(jiàn)是爲了防止被審計(jì)單位提供的(de)複印件(jiàn)是未質押前原件(jiàn)的(de)複印件(jiàn)。在檢查時，還要認真核對相(xiàng)關信息，包括存款人(rén)、金(jīn)額、期限等，如(rú)有(yǒu)異常，需實施進一步審計(jì)程序。對已質押的(de)定期存款，審計(jì)人(rén)員檢查定期存單複印件(jiàn)即可(kě)，但(dàn)還要與相(xiàng)應的(de)質押合同核對。如(rú)果質押存款是用(yòng)于借款，審計(jì)人(rén)員需要關注定期存單對應的(de)質押借款有(yǒu)無入賬；對于超過借款期限但(dàn)仍處于質押狀态的(de)定期存款，還應關注相(xiàng)關借款的(de)償還情況，了解相(xiàng)關質權是否已被行(xíng)使。如(rú)果質押存款是爲他(tā)人(rén)提供擔保的(de)，審計(jì)人(rén)員需要關注擔保是否逾期及相(xiàng)關質權是否已被行(xíng)使。如(rú)果審計(jì)人(rén)員對定期存款的(de)真實性存有(yǒu)疑慮，可(kě)以向銀行(xíng)函證定期存款相(xiàng)關信息。如(rú)果已經确認了定期存款的(de)記錄是真實準确的(de)，審計(jì)人(rén)員還需要關注被審計(jì)單位是否在财務報表附注中對定期存款給予充分(fēn)披露。值得說明(míng)的(de)一點是，在審計(jì)定期存款時需要特别關注定期存款的(de)質押狀況，已被質押的(de)定期存款和(hé)未被質押的(de)定期存款所需檢查的(de)證據是不同的(de)。
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