解讀(dú)：《國家稅務總局關于辦理(lǐ)2021年度個(gè)人(rén)所得稅綜合所得彙算清繳事項的(de)公告》
貫徹落實中辦、國辦印發的(de)《關于進一步深化稅收征管改革的(de)意見》要求，維護納稅人(rén)合法權益，幫助納稅人(rén)順利規範完成2021年度個(gè)人(rén)所得稅綜合所得彙算清繳，稅務總局在全面總結2019、2020年度彙算工(gōng)作的(de)基礎上(shàng)，充分(fēn)聽取納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)、專家學者和(hé)社會(huì)公衆的(de)意見建議，制(zhì)發了《國家稅務總局關于辦理(lǐ)2021年度個(gè)人(rén)所得稅綜合所得彙算清繳事項的(de)公告》。現解讀(dú)如(rú)下：
年度彙算指的(de)是年度終了後，納稅人(rén)彙總工(gōng)資薪金(jīn)、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項綜合所得的(de)全年收入額，減去全年的(de)費用(yòng)和(hé)扣除，得出應納稅所得額并按照(zhào)綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應納個(gè)人(rén)所得稅，再減去年度内已經預繳的(de)稅款，向稅務機關辦理(lǐ)年度納稅申報并結清應退或應補稅款的(de)過程。簡言之，就是在平時已預繳稅款的(de)基礎上(shàng)“查遺補漏，彙總收支，按年算賬，多退少(shǎo)補”，這是2019年以後我國建立綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合的(de)個(gè)人(rén)所得稅制(zhì)的(de)内在要求，也(yě)是國際通行(xíng)做法。《公告》第一條規定了年度彙算概念和(hé)内容。需要說明(míng)的(de)是：第一，年度彙算的(de)主體，僅指依據個(gè)人(rén)所得稅法規定的(de)居民(mín)個(gè)人(rén)。非居民(mín)個(gè)人(rén)，無需辦理(lǐ)年度彙算。第二，年度彙算的(de)範圍和(hé)内容，僅指納入綜合所得範圍的(de)工(gōng)資薪金(jīn)、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項所得。利息股息紅利所得、财産租賃所得等分(fēn)類所得均不納入年度彙算。同時，按照(zhào)有(yǒu)關文(wén)件(jiàn)規定，納稅人(rén)取得的(de)可(kě)以不并入綜合所得計(jì)算納稅的(de)收入，也(yě)不在年度彙算範圍内。一是通過年度彙算可(kě)以更好地(dì)保障納稅人(rén)合法權益。比如(rú)，一些扣除項目，像專項附加扣除中的(de)大(dà)病醫療支出，隻有(yǒu)年度結束，才能(néng)确切地(dì)知道全年支出金(jīn)額，需要在年度彙算來補充享受扣除。爲此，《公告》第四條分(fēn)三類情形列出了年度彙算期間可(kě)以享受的(de)稅前扣除項目，提醒納稅人(rén)查遺補漏，充分(fēn)享受改革紅利。二是通過年度彙算可(kě)以更加準确地(dì)計(jì)算納稅人(rén)綜合所得全年應納的(de)個(gè)人(rén)所得稅。納稅人(rén)平時取得綜合所得的(de)情形複雜，無論采取怎樣的(de)預扣預繳方法，都(dōu)不可(kě)能(néng)使所有(yǒu)納稅人(rén)平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一緻，此時兩者之間就會(huì)産生“差額”，就需要通過年度彙算進行(xíng)調整。稅務部門前期進一步簡便優化了預扣預繳方法，不僅進一步減輕了中低收入納稅人(rén)的(de)辦稅負擔，也(yě)使預扣預繳稅額更爲精準、更加接近年度應納稅額，但(dàn)仍然無法完全避免“差額”的(de)産生。一般來講，隻要納稅人(rén)平時已預繳稅額與年度應納稅額不一緻，都(dōu)需要辦理(lǐ)年度彙算。爲切實減輕納稅人(rén)負擔，持續釋放(fàng)改革紅利，根據國務院常務會(huì)議精神，财政部、稅務總局制(zhì)發了《關于延續實施全年一次性獎金(jīn)等個(gè)人(rén)所得稅優惠政策的(de)公告》（2021年第42号）。明(míng)确2021年—2023年，對部分(fēn)需補稅的(de)中低收入納稅人(rén)，可(kě)繼續适用(yòng)免予年度彙算的(de)政策。《公告》第二條據此列明(míng)了無需辦理(lǐ)年度彙算的(de)情形：第一類是對部分(fēn)2021年1月(yuè)1日—2021年12月(yuè)31日取得綜合所得且本應辦理(lǐ)年度彙算補稅的(de)納稅人(rén)，免除其年度彙算義務。包括：《公告》第二條第一項、第二項所列的(de)，納稅人(rén)綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金(jīn)額不超過400元，均不需辦理(lǐ)年度彙算。需要說明(míng)的(de)是，納稅人(rén)取得綜合所得時存在扣繳義務人(rén)未依法預扣預繳稅款的(de)，不在免予年度彙算的(de)情形之内。第二類是《公告》第二條第三項、第四項規定的(de)已預繳稅額與年度應納稅額一緻或者滿足年度彙算退稅條件(jiàn)但(dàn)不申請退稅的(de)納稅人(rén)。在這兩種情況下，納稅人(rén)無需退補稅，或者自願放(fàng)棄退稅，也(yě)就不必再辦理(lǐ)年度彙算。
無需辦理(lǐ)年度彙算的(de)情形
納稅人(rén)在納稅年度内已依法預繳個(gè)人(rén)所得稅且符合下列情形之一的(de)，無需辦理(lǐ)年度彙算：
（一）年度彙算需補稅但(dàn)綜合所得收入全年不超過12萬元的(de)；
（二）年度彙算需補稅金(jīn)額不超過400元的(de)；
（三）已預繳稅額與年度彙算應納稅額一緻的(de)；
（四）符合年度彙算退稅條件(jiàn)但(dàn)不申請退稅的(de)。
依據個(gè)人(rén)所得稅法，《公告》第三條明(míng)确了需要辦理(lǐ)年度彙算的(de)情形，分(fēn)爲退稅、補稅兩類。一類是預繳稅額高(gāo)于應納稅額，需要申請退稅的(de)納稅人(rén)。依法申請退稅是納稅人(rén)的(de)權利。隻要納稅人(rén)預繳稅額大(dà)于納稅年度應納稅額，就可(kě)以依法申請年度彙算退稅。實踐中有(yǒu)一些比較典型的(de)情形，将産生或者可(kě)能(néng)産生退稅，主要如(rú)下：1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但(dàn)平時預繳過個(gè)人(rén)所得稅的(de)；2.納稅年度有(yǒu)符合享受條件(jiàn)的(de)專項附加扣除，但(dàn)預繳稅款時沒有(yǒu)申報扣除的(de)；3.因年中就業(yè)、退職或者部分(fēn)月(yuè)份沒有(yǒu)收入等原因，減除費用(yòng)6萬元、“三險一金(jīn)”等專項扣除、子女(nǚ)教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金(jīn)以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分(fēn)的(de)；4.沒有(yǒu)任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得，需要通過年度彙算辦理(lǐ)各種稅前扣除的(de)；5.納稅人(rén)取得勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得，年度中間适用(yòng)的(de)預扣預繳率高(gāo)于全年綜合所得年适用(yòng)稅率的(de)；6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的(de)，如(rú)殘疾人(rén)減征個(gè)人(rén)所得稅優惠等；7.有(yǒu)符合條件(jiàn)的(de)公益慈善事業(yè)捐贈支出，但(dàn)預繳稅款時未辦理(lǐ)扣除的(de)，等等。另一類是預繳稅額小(xiǎo)于應納稅額，應當補稅的(de)納稅人(rén)。依法補稅是納稅人(rén)的(de)義務。實踐中有(yǒu)一些常見情形，将導緻年度彙算時需要或可(kě)能(néng)需要補稅，主要如(rú)下：1.在兩個(gè)以上(shàng)單位任職受雇并領取工(gōng)資薪金(jīn)，預繳稅款時重複扣除了減除費用(yòng)（5000元/月(yuè)）；2.除工(gōng)資薪金(jīn)外，納稅人(rén)還有(yǒu)勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得，各項綜合所得的(de)收入加總後，導緻适用(yòng)綜合所得年稅率高(gāo)于預扣預繳率；等等。
五、有(yǒu)哪些途徑可(kě)以幫助納稅人(rén)做好年度彙算的(de)準備工(gōng)作？如(rú)果納稅人(rén)不太清楚自己全年收入金(jīn)額、已繳稅額，或者無法确定自己應該補稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免予辦理(lǐ)年度彙算的(de)條件(jiàn)，可(kě)以通過以下途徑解決：一是可(kě)以要求扣繳單位提供發放(fàng)的(de)收入和(hé)已預繳稅款等情況，按照(zhào)稅法規定，單位有(yǒu)責任将上(shàng)述信息告訴納稅人(rén)；二是可(kě)以登錄自然人(rén)電子稅務局（手機個(gè)人(rén)所得稅APP），查詢本人(rén)納稅年度的(de)收入和(hé)納稅申報信息；三是年度彙算開(kāi)始後，稅務機關将通過自然人(rén)電子稅務局，根據一定規則爲納稅人(rén)提供申報表項目預填服務，如(rú)果納稅人(rén)對預填的(de)收入、已預繳稅款等申報表項目認真核對沒有(yǒu)異議并确認後，系統就會(huì)自動計(jì)算出應補或應退稅款，納稅人(rén)就可(kě)以知道自己是否需要辦理(lǐ)年度彙算了。六、納稅人(rén)應在什(shén)麽時間辦理(lǐ)年度彙算？年度彙算時間是2022年3月(yuè)1日至6月(yuè)30日。其中，在中國境内無住所的(de)納稅人(rén)如(rú)果提前離(lí)境的(de)，可(kě)以在離(lí)境前辦理(lǐ)年度彙算。需要說明(míng)的(de)是，爲幫助納稅人(rén)高(gāo)效便捷、合理(lǐ)有(yǒu)序地(dì)完成年度彙算，稅務機關将通過一定方式分(fēn)批分(fēn)期通知提醒納稅人(rén)在确定的(de)時間段内錯峰辦理(lǐ)，建議納稅人(rén)盡量在約定的(de)時間内辦理(lǐ)，以免産生辦稅擁堵，影響辦稅體驗。七、納稅人(rén)可(kě)自主選擇哪些辦理(lǐ)方式？《公告》第六條明(míng)确了辦理(lǐ)年度彙算的(de)三種方式：自己辦、單位辦、請人(rén)辦。一是自己辦，即納稅人(rén)自行(xíng)辦理(lǐ)。納稅人(rén)可(kě)以自行(xíng)辦理(lǐ)年度彙算，稅務機關将持續加強年度彙算的(de)政策解讀(dú)和(hé)操作輔導力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務，完善自然人(rén)電子稅務局提示提醒功能(néng)，幫助納稅人(rén)順利完成年度彙算。對于獨立完成年度彙算存在困難的(de)年長、行(xíng)動不便等特殊人(rén)群，由納稅人(rén)提出申請，稅務機關還可(kě)以提供個(gè)性化年度彙算服務。二是單位辦，即請任職受雇單位辦理(lǐ)。考慮到(dào)任職受雇單位對納稅人(rén)的(de)涉稅信息掌握的(de)比較全面、準确，與納稅人(rén)聯系也(yě)比較緊密，有(yǒu)利于更好地(dì)幫助納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算，《公告》規定納稅人(rén)可(kě)以通過任職受雇單位代辦年度彙算。任職受雇單位除支付工(gōng)資薪金(jīn)的(de)單位外，還包括按累計(jì)預扣法預扣預繳勞務報酬所得個(gè)人(rén)所得稅的(de)單位，主要是保險營銷員、證券經紀人(rén)或正在接受全日制(zhì)學曆教育的(de)實習(xí)生等情形。如(rú)納稅人(rén)向單位提出代辦要求的(de)，單位應當辦理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人(rén)通過自然人(rén)電子稅務局自行(xíng)完成年度彙算申報和(hé)退（補）稅。稅務機關将爲單位提供申報軟件(jiàn)，方便其爲本單位人(rén)員集中辦理(lǐ)年度彙算申報。需要注意的(de)是，納稅人(rén)選擇由單位代辦年度彙算的(de)，需在年度彙算期内（4月(yuè)30日前）與單位進行(xíng)确認。納稅人(rén)可(kě)通過電子郵件(jiàn)、短信、微信等進行(xíng)确認，與書(shū)面方式有(yǒu)同等法律效力。爲維護納稅人(rén)合法權益，《公告》還規定在納稅人(rén)确認前，單位不得爲納稅人(rén)代辦年度彙算。完成确認後，納稅人(rén)需要将除本單位以外的(de)納稅年度内全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優惠等信息資料如(rú)實提供給單位，并對信息的(de)真實性、準确性、完整性負責。三是請人(rén)辦，即委托涉稅專業(yè)服務機構或其他(tā)單位及個(gè)人(rén)辦理(lǐ)。納稅人(rén)可(kě)根據自己的(de)情況和(hé)條件(jiàn)，自主委托涉稅專業(yè)服務機構或其他(tā)單位、個(gè)人(rén)（以下稱受托人(rén)）辦理(lǐ)年度彙算。選擇這種方式，受托人(rén)需與納稅人(rén)簽訂委托授權書(shū)，明(míng)确雙方的(de)權利、責任和(hé)義務。需要提醒的(de)是，單位或者受托人(rén)代爲辦理(lǐ)年度彙算後，應當及時将辦理(lǐ)情況告知納稅人(rén)。納稅人(rén)如(rú)果發現年度彙算申報信息存在錯誤，可(kě)以要求其代辦或自行(xíng)辦理(lǐ)更正申報。八、納稅人(rén)可(kě)通過什(shén)麽渠道辦理(lǐ)年度彙算？《公告》第七條明(míng)确了辦理(lǐ)年度彙算的(de)三個(gè)渠道：網絡辦、郵寄辦、大(dà)廳辦。一是網絡辦。稅務機關提供了高(gāo)效、快捷的(de)網絡辦稅渠道，建議納稅人(rén)優先選擇通過自然人(rén)電子稅務局辦理(lǐ)年度彙算，特别是手機個(gè)人(rén)所得稅APP掌上(shàng)辦稅。稅務機關提供了申報表項目預填服務，納稅人(rén)選擇使用(yòng)預填服務并确認申報數據的(de)真實、準确、完整後即可(kě)快速辦理(lǐ)年度彙算，非常方便快捷。此外，對存在境外所得的(de)居民(mín)個(gè)人(rén)，可(kě)以通過自然人(rén)電子稅務局網頁端境外所得申報功能(néng)辦理(lǐ)年度彙算。二是郵寄辦。如(rú)果納稅人(rén)不方便使用(yòng)網絡，也(yě)可(kě)以郵寄申報表辦理(lǐ)年度彙算。各省（區、市）稅務局将指定專門受理(lǐ)郵寄申報的(de)稅務機關并向社會(huì)公告。納稅人(rén)需将申報表寄送至《公告》第九條規定的(de)主管稅務機關所在省（區、市）稅務局公告的(de)地(dì)址。郵寄申報需要清晰、真實、準确填寫本人(rén)的(de)相(xiàng)關信息，尤其是姓名、納稅人(rén)識别号、有(yǒu)效聯系方式等關鍵信息，建議使用(yòng)電腦(nǎo)填報并打印、簽字。三是大(dà)廳辦。如(rú)果納稅人(rén)不方便使用(yòng)網絡或郵寄，也(yě)可(kě)以到(dào)《公告》第九條确定的(de)主管稅務機關辦稅服務廳辦理(lǐ)。九、納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算需要提交什(shén)麽資料，保存多久？年度彙算時，納稅人(rén)隻需報送年度彙算申報表，如(rú)果納稅人(rén)修改本人(rén)相(xiàng)關基礎信息、新增享受扣除或者稅收優惠，才需一并報送相(xiàng)關信息。納稅人(rén)需仔細核對填報的(de)信息，确保真實、準确、完整。爲便于後續服務和(hé)管理(lǐ)，納稅人(rén)及爲其代辦年度彙算的(de)單位需各自将辦理(lǐ)年度彙算的(de)相(xiàng)關資料，自年度彙算期結束之日起留存5年。比如(rú)2021年度彙算的(de)相(xiàng)關資料留存期限爲自2022年7月(yuè)1日至2027年6月(yuè)30日。十、納稅人(rén)向哪個(gè)稅務機關申報辦理(lǐ)年度彙算？按照(zhào)方便就近的(de)原則，《公告》第九條明(míng)确了受理(lǐ)年度彙算申報的(de)稅務機關。需要說明(míng)的(de)是，這裏的(de)稅務機關，是指受理(lǐ)納稅人(rén)提交的(de)年度彙算申報并負責處理(lǐ)年度彙算相(xiàng)關事宜的(de)稅務機關，并不等同于辦理(lǐ)年度彙算的(de)“物(wù)理(lǐ)地(dì)點”，納稅人(rén)在通過網絡辦理(lǐ)申報時可(kě)不受物(wù)理(lǐ)空間限制(zhì)，實行(xíng)全國通辦。當然，在網絡辦理(lǐ)不方便的(de)情況下，納稅人(rén)也(yě)可(kě)以前往《公告》第九條規定的(de)稅務機關（辦稅服務廳）辦理(lǐ)，此時，《公告》第九條規定的(de)稅務機關就是納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算的(de)“物(wù)理(lǐ)地(dì)點”了。負責受理(lǐ)納稅人(rén)年度彙算申報的(de)稅務機關，主要分(fēn)爲三種情形：一是年度彙算期内，納稅人(rén)自行(xíng)辦理(lǐ)或受托人(rén)爲納稅人(rén)代辦年度彙算。1.有(yǒu)任職受雇單位的(de)，向其任職受雇單位所在地(dì)主管稅務機關申報；有(yǒu)兩處及以上(shàng)任職受雇單位的(de)，選擇向其中一處申報。按照(zhào)累計(jì)預扣法爲納稅人(rén)預扣預繳勞務報酬所得個(gè)人(rén)所得稅的(de)單位視同爲納稅人(rén)的(de)任職受雇單位，這部分(fēn)納稅人(rén)需向單位所在地(dì)的(de)主管稅務機關辦理(lǐ)年度彙算。例：納稅人(rén)李先生2021年上(shàng)半年在北京市海(hǎi)澱區某公司任職，下半年到(dào)深圳市寶安區某單位從事保險營銷員工(gōng)作，該單位按累計(jì)預扣法爲其預扣預繳勞務報酬所得個(gè)人(rén)所得稅，上(shàng)述兩個(gè)單位均視爲李先生的(de)任職受雇單位，其可(kě)以在北京市海(hǎi)澱區稅務局或者深圳市寶安區稅務局之間選擇辦理(lǐ)年度彙算。2.沒有(yǒu)任職受雇單位的(de)，向其戶籍所在地(dì)、經常居住地(dì)或者主要收入來源地(dì)主管稅務機關申報。納稅人(rén)已在中國境内申領居住證的(de)，以居住證登載的(de)居住地(dì)住址爲經常居住地(dì)；沒有(yǒu)申領居住證的(de)，以當前實際居住地(dì)址爲經常居住地(dì)；納稅人(rén)也(yě)可(kě)以選擇主要收入來源地(dì)即一個(gè)納稅年度内向納稅人(rén)累計(jì)發放(fàng)勞務報酬、稿酬及特許權使用(yòng)費金(jīn)額最大(dà)的(de)扣繳義務人(rén)所在地(dì)主管稅務機關爲受理(lǐ)申報機關。納稅人(rén)沒有(yǒu)任職受雇單位且取得境外所得的(de)，也(yě)可(kě)以選擇向主要收入來源地(dì)主管稅務機關申報。例：納稅人(rén)張先生戶籍所在地(dì)爲濟南市槐蔭區，經常居住地(dì)爲天津市和(hé)平區，沒有(yǒu)任職受雇單位。2021年從北京市海(hǎi)澱區某單位、上(shàng)海(hǎi)市浦東新區某單位分(fēn)别取得勞務報酬10萬元和(hé)5萬元，全年沒有(yǒu)其他(tā)綜合所得，那麽其主要收入來源地(dì)主管稅務機關是北京市海(hǎi)澱區稅務局。張先生可(kě)以在濟南市槐蔭區稅務局、天津市和(hé)平區稅務局或者北京市海(hǎi)澱區稅務局之間，選擇一處申報辦理(lǐ)年度彙算。二是年度彙算期内，若由任職受雇單位在年度彙算期内爲納稅人(rén)代辦年度彙算，則向單位的(de)主管稅務機關申報。三是年度彙算結束後，爲便于納稅服務和(hé)征收管理(lǐ)，《公告》進一步明(míng)确稅務部門将爲尚未辦理(lǐ)年度彙算的(de)納稅人(rén)确定主管稅務機關。十一、納稅人(rén)如(rú)何辦理(lǐ)年度彙算退稅、補稅？《公告》第十條明(míng)确了納稅人(rén)獲取退稅、辦理(lǐ)補稅的(de)方式和(hé)渠道。一是辦理(lǐ)退稅。如(rú)果年度彙算後有(yǒu)應退稅額，納稅人(rén)可(kě)以申請退稅。納稅人(rén)在申報表的(de)相(xiàng)應欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務機關後，即完成了申請程序。稅務機關和(hé)國庫按規定履行(xíng)必要的(de)審核程序後即可(kě)辦理(lǐ)退稅，退稅款直達納稅人(rén)銀行(xíng)賬戶。申請退稅的(de)納稅人(rén)需要準确填寫身份信息資料和(hé)在中國境内開(kāi)設的(de)符合條件(jiàn)的(de)銀行(xíng)賬戶。其中，對納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但(dàn)年度中間被預扣預繳過個(gè)人(rén)所得稅的(de)納稅人(rén)，稅務機關将推送服務提示、提供簡易申報表預填服務，納稅人(rén)隻需确認已預繳稅額、填寫本人(rén)銀行(xíng)賬戶信息，即可(kě)通過網絡實現快捷申請退稅；納稅人(rén)對預填服務中的(de)數據有(yǒu)疑問的(de)，也(yě)可(kě)以選擇标準申報表辦理(lǐ)年度彙算。二是辦理(lǐ)補稅。納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算補稅的(de)，稅務機關提供了多種便捷渠道，納稅人(rén)可(kě)以通過網上(shàng)銀行(xíng)、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行(xíng)櫃台、非銀行(xíng)支付（即第三方支付）等方式繳納應補稅款。郵寄申報并補稅的(de)納稅人(rén)，需要通過自然人(rén)電子稅務局或者主管稅務機關（辦稅服務廳）及時關注申報進度并繳納稅款。十二、爲方便納稅人(rén)辦年度彙算，今年有(yǒu)哪些優化服務舉措？一是提供年度彙算初期“預約辦稅”服務。爲給納稅人(rén)提供更好的(de)服務，我們今年推出了年度彙算初期預約辦稅功能(néng)，通過預約使稅收公共服務更有(yǒu)效率、更有(yǒu)質量、更有(yǒu)秩序。凡在今年3月(yuè)1日-15日期間有(yǒu)辦稅需求的(de)納稅人(rén)，可(kě)以在2月(yuè)16日（含）後通過自然人(rén)電子稅務局預約辦理(lǐ)時間，并按照(zhào)預約時間辦理(lǐ)年度彙算，進一步提升納稅人(rén)辦理(lǐ)體驗。需要說明(míng)的(de)是，預約辦稅隻限于3月(yuè)1日至15日，高(gāo)峰期過後，納稅人(rén)在年度彙算期内随時可(kě)以辦理(lǐ)年度彙算。二是進一步鞏固“首違不罰”制(zhì)度。《公告》明(míng)确繼續實行(xíng)年度彙算“首違不罰”規定。納稅人(rén)在辦理(lǐ)年度彙算時，申報信息填寫錯誤造成年度彙算多退或少(shǎo)繳稅款，納稅人(rén)主動或經稅務機關提醒後及時改正的(de)，稅務機關可(kě)以按照(zhào)“首違不罰”原則免予處罰。三是明(míng)确年度彙算期結束後的(de)主管稅務機關。年度彙算結束後，将按規則給未按時辦理(lǐ)年度彙算的(de)納稅人(rén)确定一個(gè)主管稅務機關。有(yǒu)關規則與《公告》第九條受理(lǐ)年度彙算申報的(de)稅務機關确定規則基本一緻。這一做法，便于納稅人(rén)後續辦理(lǐ)年度彙算時找到(dào)主管稅務機關爲其提供涉稅服務管理(lǐ)。十三、爲幫助納稅人(rén)依法辦理(lǐ)年度彙算，今年有(yǒu)哪些提醒準确申報的(de)舉措？一是提醒納稅人(rén)年度彙算開(kāi)始前可(kě)登錄手機個(gè)人(rén)所得稅APP，查看自己納稅年度内的(de)綜合所得和(hé)納稅情況，核對銀行(xíng)卡、專項附加扣除涉及人(rén)員身份信息等基礎資料，爲年度彙算做好準備。二是提醒因适用(yòng)所得項目錯誤或者扣繳義務人(rén)未依法履行(xíng)扣繳義務的(de)納稅人(rén)，要在如(rú)實補充申報相(xiàng)關收入後，據實辦理(lǐ)年度彙算。三是提醒申請年度彙算退稅的(de)納稅人(rén)，如(rú)存在應當辦理(lǐ)2020年及以前年度彙算補稅但(dàn)未辦理(lǐ)，或者經稅務機關通知2020年及以前年度彙算申報存在疑點但(dàn)未更正或說明(míng)情況的(de)，需在辦理(lǐ)2020年及以前年度彙算申報補稅、更正申報或者說明(míng)有(yǒu)關情況後依法申請退稅。通過關聯納稅人(rén)不同納稅年度彙算補稅和(hé)退稅的(de)情況，提醒納稅人(rén)依法誠信申報辦稅、依法履行(xíng)公民(mín)義務，可(kě)以更好地(dì)保障納稅人(rén)合法權益，維護納稅人(rén)的(de)涉稅信用(yòng)記錄。四是提醒同時取得綜合所得和(hé)經營所得的(de)納稅人(rén)，可(kě)在綜合所得或經營所得中申報減除費用(yòng)6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的(de)其他(tā)扣除，但(dàn)不得重複申報減除。對已經在經營所得年度彙算填報減除費用(yòng)、三險一金(jīn)、專項附加扣除等扣除的(de)納稅人(rén)，在提供綜合所得年度彙算預填服務時，将減除費用(yòng)等數據設置爲0，同時提醒納稅人(rén)也(yě)可(kě)更正經營所得申報後在綜合所得年度彙算中扣除6萬元/年的(de)減除費用(yòng)。十四、對于不遵從的(de)納稅人(rén)，今年會(huì)有(yǒu)哪些管理(lǐ)性措施？2021年度彙算是綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合個(gè)人(rén)所得稅制(zhì)改革之後的(de)第三次，從前兩次的(de)辦理(lǐ)情況看，絕大(dà)多數納稅人(rén)能(néng)夠依法如(rú)實辦理(lǐ)，有(yǒu)相(xiàng)當數量的(de)納稅人(rén)通過辦理(lǐ)年度彙算申請退稅享受了個(gè)稅改革紅利，也(yě)有(yǒu)很多納稅人(rén)補充了稅務部門未掌握的(de)收入，辦理(lǐ)年度彙算申報繳稅。同時，我們也(yě)發現有(yǒu)少(shǎo)量納稅人(rén)，經過稅務機關多次提示提醒後仍然沒有(yǒu)如(rú)實申報。對于年度彙算需補稅的(de)納稅人(rén)，如(rú)在年度彙算期結束後未申報并補繳稅款，稅務部門将依法加收滞納金(jīn)，并在其《個(gè)人(rén)所得稅納稅記錄》中予以标注。對于涉稅金(jīn)額較大(dà)的(de)，稅務部門将進行(xíng)提示提醒，對提醒後未改正或者改正不到(dào)位的(de)進行(xíng)督促整改，對仍不改正或者改正不到(dào)位的(de)進行(xíng)約談警示，約談警示後仍不配合整改的(de)依法立案稽查，對立案案件(jiàn)選擇部分(fēn)情節嚴重、影響惡劣的(de)進行(xíng)公開(kāi)曝光(guāng)。十五、手機個(gè)人(rén)所得稅APP已成爲納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算的(de)主要渠道，今年有(yǒu)哪些優化功能(néng)？一是優化申報表項目預填服務。對于選擇适用(yòng)空白申報表申報綜合所得的(de)納稅人(rén)，我們在空白表的(de)填報界面上(shàng)，提供了納稅人(rén)可(kě)再次使用(yòng)申報表項目預填服務的(de)功能(néng)，更好滿足納稅人(rén)需要。二是優化社保費填寫方式。對靈活就業(yè)自行(xíng)繳納社保的(de)納稅人(rén)，結合部分(fēn)地(dì)區按月(yuè)、季、年不同繳費情形，新增按季度或者年度填報的(de)選項，讓納稅人(rén)新增社保時更加方便。三是優化增加提示提醒。一方面，增加更多的(de)服務提示提醒，幫助納稅人(rén)便利地(dì)辦理(lǐ)年度彙算；另一方面，對填報減少(shǎo)收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的(de)納稅人(rén)進行(xíng)風險提示，提醒納稅依法如(rú)實申報，降低納稅人(rén)誤填錯填幾率。十六、納稅人(rén)可(kě)以從哪裏獲取辦理(lǐ)年度彙算的(de)幫助？稅務機關将一如(rú)既往地(dì)做好納稅服務工(gōng)作，持續推出辦稅指引，通俗解釋有(yǒu)關政策口徑、專業(yè)術(shù)語和(hé)操作流程，制(zhì)作内容豐富、形式生動的(de)宣傳産品，并通過廣播、電視、報刊、網絡、公益廣告等渠道，不斷加大(dà)年度彙算的(de)政策解讀(dú)和(hé)操作輔導力度。
納稅人(rén)也(yě)可(kě)關注稅務總局、各地(dì)稅務局官方網站和(hé)微信公衆号獲取最新的(de)辦稅信息。同時，我們還将利用(yòng)自然人(rén)電子稅務局、12366納稅繳費服務平台等渠道，爲納稅人(rén)及時答疑解惑，積極回應關切。十七、納稅人(rén)爲老年人(rén)提供了哪些辦理(lǐ)年度彙算的(de)服務？對需要辦理(lǐ)年度彙算的(de)老年納稅人(rén)，稅務部門除提供上(shàng)述手機個(gè)人(rén)所得稅APP辦理(lǐ)、申報表項目預填、提示提醒等各項服務外，還将在符合疫情防控要求的(de)條件(jiàn)下，提供稅費咨詢、業(yè)務指引、全程協助辦理(lǐ)等“一站式”綜合服務，并建立“綠(lǜ)色通道”，縮短老年人(rén)的(de)等候和(hé)辦理(lǐ)時間。
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