費用(yòng)審計(jì)指對企業(yè)從事生産經營活動過程中所發生的(de)各種損耗的(de)審查，包括直接費用(yòng)審計(jì)、間接費用(yòng)審計(jì)、期間費用(yòng)審計(jì)。
費用(yòng)審計(jì)的(de)業(yè)務範圍頗廣，涉及到(dào)銷售成本、銷售費用(yòng)、一般行(xíng)政管理(lǐ)費用(yòng)和(hé)營業(yè)外費用(yòng)等項費用(yòng)。這些費用(yòng)均應在會(huì)計(jì)記錄上(shàng)得到(dào)反映。因此，費用(yòng)審計(jì)的(de)主要目的(de)，是檢查各項費用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)記錄，是否始終依照(zhào)公正的(de)會(huì)計(jì)标準正确處理(lǐ)，并應查明(míng)有(yǒu)關費用(yòng)計(jì)算的(de)真實性、确切性和(hé)時間歸屬的(de)适當性。費用(yòng)通常指的(de)是三項期間費用(yòng)，即銷售費用(yòng)、管理(lǐ)費用(yòng)以及财務費用(yòng)，不計(jì)入到(dào)産品成本中，而是直接計(jì)入到(dào)當期的(de)損益中。管理(lǐ)費用(yòng)：行(xíng)政管理(lǐ)部門的(de)爲管理(lǐ)和(hé)組織經營而産生的(de)各種費用(yòng)。管理(lǐ)費用(yòng)包含的(de)内容相(xiàng)當複雜，包括折舊，如(rú)無形資産、長期資産、待攤費用(yòng)攤銷；一些稅費，如(rú)車(chē)船(chuán)使用(yòng)稅、土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅、印花稅；行(xíng)政管理(lǐ)部門在公司經營管理(lǐ)中發生的(de)，或者應由公司統一負擔的(de)公司經費，如(rú)工(gōng)會(huì)經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會(huì)費、職工(gōng)教育經費、研究開(kāi)發費、提取的(de)壞帳準備等。制(zhì)造費用(yòng)雖然名稱上(shàng)是費用(yòng)，但(dàn)是其并非期間費用(yòng)。制(zhì)造費用(yòng)不直接計(jì)入到(dào)産品的(de)成本中，而是間接計(jì)入成本。主要是因爲制(zhì)造費用(yòng)發生時一般無法直接判定它所歸屬的(de)成本計(jì)算對象，而須按費用(yòng)發生的(de)地(dì)點進行(xíng)歸集，月(yuè)終時再采用(yòng)一定的(de)方法在各成本計(jì)算對象間進行(xíng)分(fēn)配，計(jì)入成本中。所以制(zhì)造費用(yòng)與期間費用(yòng)是有(yǒu)本質上(shàng)的(de)區别的(de)。1.2 具體的(de)管理(lǐ)費用(yòng)項目管理(lǐ)費用(yòng)很多，所以一一列舉也(yě)不是很合适，這裏選擇了幾個(gè)容易出現問題的(de)2級明(míng)細科目。業(yè)務招待費：企業(yè)爲了聯系業(yè)務或促銷、處理(lǐ)社會(huì)關系等目的(de)經常發生的(de)業(yè)務。稅務上(shàng)對業(yè)務招待費的(de)規定是：企業(yè)發生的(de)與生産經營活動有(yǒu)關的(de)業(yè)務招待費支出，按照(zhào)發生額的(de)60%扣除，但(dàn)*高(gāo)不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的(de)5‰。業(yè)務招待費發生的(de)表現形式有(yǒu)很多種，比如(rú)請客吃飯、贈送物(wù)品等。爲了控制(zhì)業(yè)務招待費會(huì)有(yǒu)下面的(de)控制(zhì)：先由費用(yòng)申請人(rén)填制(zhì)《費用(yòng)申請單》，詳細注明(míng)招待時間、招待負責人(rén)或宴請事由、招待客人(rén)身份及陪同人(rén)，如(rú)果費用(yòng)申請人(rén)是公司老闆，那就安排助理(lǐ)填制(zhì)。招待完畢後由助理(lǐ)填制(zhì)《費用(yòng)報銷單》，附餐費、商業(yè)發票等原始單據。大(dà)額開(kāi)支還需要附酒店(diàn)的(de)點菜單或者說流水(shuǐ)單、接送客人(rén)的(de)行(xíng)車(chē)記錄、住宿身份證記錄等能(néng)證明(míng)客人(rén)确實存在且來過的(de)原始記錄。部分(fēn)公司還會(huì)要求現場(chǎng)拍(pāi)照(zhào)作爲業(yè)務招待費的(de)證明(míng)。贈送禮品需要分(fēn)年度送禮以及臨時送禮。年度送禮一般是根據總部的(de)安排進行(xíng)統一贈送，臨時性安排則根據權限進行(xíng)。業(yè)務招待費除了上(shàng)面講的(de)吃吃飯，還有(yǒu)送送禮、給點錢。送錢分(fēn)爲兩種，一個(gè)是定期的(de)送禮，比如(rú)送稅務局或者消防等部門，另外一種是解決重大(dà)公關事件(jiàn)的(de)，比如(rú)送給報紙(zhǐ)媒體的(de)，幫忙*影響，寫軟文(wén)的(de)。定期的(de)送禮有(yǒu)預算，會(huì)有(yǒu)詳細列明(míng)送禮的(de)名單，職務，對方單位，聯系電話(huà)，地(dì)址，送禮事由，送禮經辦人(rén)，送禮方式（快件(jiàn)、面交等）。每次送禮都(dōu)需要公司領導的(de)審批并經相(xiàng)關部門備案。送禮結束，要對差異事項或者效果進行(xíng)評估，未送部分(fēn)禮金(jīn)等需要回收。各個(gè)部門的(de)送禮信息限定在本部門，禁止在不同部門之間溝通。洩密者一律開(kāi)除，并确認簽署相(xiàng)關申明(míng)。當然送禮的(de)東西(xī)，一般會(huì)以超市購(gòu)物(wù)卡、當地(dì)特色的(de)物(wù)品爲主，這一塊的(de)采購(gòu)是需要關注的(de)。至于一些不當的(de)娛樂(yuè)場(chǎng)所消費，一般公司不允許報銷的(de)。差旅費：指出差期間因辦理(lǐ)公務而産生的(de)交通費、住宿費和(hé)公雜費等各項費用(yòng)。國内的(de)發票目前是定額和(hé)機打兩種形式，國外發票一般是手工(gōng)填寫的(de)。爲了控制(zhì)差旅費會(huì)有(yǒu)下面的(de)控制(zhì)：分(fēn)子公司指定的(de)協議酒店(diàn)，協議酒店(diàn)一般比正常入住要便宜幾十元或者是贈送早餐等。住宿報銷時一般需要提供酒店(diàn)的(de)發票以及住宿流水(shuǐ)賬，部分(fēn)控制(zhì)嚴格的(de)公司不能(néng)報銷洗衣等費用(yòng)。交通方面一般要求提前一個(gè)月(yuè)進行(xíng)安排。一般由公司行(xíng)政部進行(xíng)訂票。飛(fēi)機票的(de)報銷時需要行(xíng)程單的(de)，當然有(yǒu)些公司還需要電子票。部分(fēn)公司會(huì)和(hé)票務公司簽訂合作協議，票務公司會(huì)根據實際情況給于返點。有(yǒu)些票務公司會(huì)拿到(dào)低價的(de)飛(fēi)機票，但(dàn)是賣給消費者的(de)時候是加了價的(de)，所以這個(gè)時候他(tā)提供給你(nǐ)的(de)行(xíng)程單是假的(de)，雖然可(kě)以正常上(shàng)飛(fēi)機。部分(fēn)公司出于對差旅費的(de)控制(zhì)，會(huì)采用(yòng)包幹的(de)方式，也(yě)就是說給你(nǐ)多少(shǎo)額度，額度内的(de)住宿費、夥食費、通訊費，你(nǐ)可(kě)以找任何代票來報銷。當然員工(gōng)自制(zhì)的(de)白條發票是不允許的(de)。在查包幹制(zhì)的(de)差旅費的(de)時候不能(néng)按照(zhào)正常的(de)審計(jì)思路(lù)去進行(xíng)，而是隻查票據是否合理(lǐ)即可(kě)。這個(gè)還是需要看各地(dì)的(de)稅務局的(de)做法，有(yǒu)些地(dì)區對于包幹制(zhì)的(de)差旅是不需要票據的(de)。隻要去稅務局申請，批準下來後，會(huì)計(jì)在做賬的(de)時候也(yě)不需要票據，直接填補貼即可(kě)。對于出差途中發生的(de)業(yè)務招待費，有(yǒu)些會(huì)計(jì)是将其做入差旅費，其實是不合理(lǐ)的(de)。會(huì)務費：召開(kāi)會(huì)議所發生的(de)一切合理(lǐ)費用(yòng)，包括租用(yòng)會(huì)議場(chǎng)所費用(yòng)、會(huì)議資料費、交通費、茶水(shuǐ)費、餐費、住宿費等等。會(huì)務費有(yǒu)兩種情況，一種是本單位召開(kāi)業(yè)務會(huì)議，發生的(de)費用(yòng)剔除從參加會(huì)議者收取的(de)部分(fēn)以後的(de)餘額，或者全部由會(huì)議組織者支付；另一種是參加上(shàng)級或其他(tā)單位組織的(de)會(huì)議，由會(huì)議組織者收取的(de)代辦費用(yòng)。以上(shàng)兩種情況中都(dōu)包含了召開(kāi)會(huì)議所發生的(de)一切費用(yòng)，當然也(yě)可(kě)能(néng)有(yǒu)餐費、住宿等費用(yòng)。*種情況所發生的(de)費用(yòng)，應該能(néng)夠區分(fēn)内容，并且按照(zhào)不同的(de)性質區别對待，把租用(yòng)會(huì)議場(chǎng)所費用(yòng)、會(huì)議資料費、交通費等列爲“公務費---會(huì)議費”，把餐費、住宿費等列爲“業(yè)務招待費”，一般不應該出現所謂的(de)“會(huì)務費”發票；但(dàn)第二種情況完全不同，參加上(shàng)級或其他(tā)單位組織的(de)會(huì)議，屬于“會(huì)務費”範圍，憑會(huì)議組織者開(kāi)具的(de)“會(huì)務費”發票在“公務費---會(huì)議費”報銷列支，和(hé)“業(yè)務招待費”就沒有(yǒu)關系。咨詢費：托人(rén)就相(xiàng)關事項從咨詢人(rén)員或公司獲得意見或建議而支付的(de)報酬。如(rú)向律師(shī)或律師(shī)事務所咨詢相(xiàng)關法律問題而支付咨詢費，向稅務師(shī)咨詢相(xiàng)關稅務問題而支付咨詢費等，以及向雖沒有(yǒu)*認可(kě)的(de)相(xiàng)關職稱，但(dàn)可(kě)以提供相(xiàng)關信息的(de)人(rén)員支付的(de)信息費都(dōu)可(kě)以列入咨詢費支出。通訊費：通訊費除了給予員工(gōng)的(de)話(huà)費補貼，還包含公司的(de)固定電話(huà)費以及寬帶使用(yòng)費。員工(gōng)補貼根據級别會(huì)有(yǒu)兩種方式，一種是固定補貼，另一種是實報實銷。固定補貼的(de)發票則需要移動營業(yè)廳購(gòu)買充值卡，并開(kāi)具公司擡頭的(de)發票。如(rú)果是直接通過營業(yè)廳的(de)充值機充值則會(huì)是個(gè)人(rén)名義的(de)發票，這樣會(huì)計(jì)入個(gè)人(rén)所得，計(jì)個(gè)人(rén)所得稅。實報實銷則根據電信部門的(de)話(huà)費賬單即可(kě)，統一由公司支付。也(yě)有(yǒu)些公司是給員工(gōng)統一辦理(lǐ)了套餐以及短号，超出套餐部分(fēn)自己支付。國内的(de)發票分(fēn)普通發票和(hé)增值稅發票，管理(lǐ)費用(yòng)所涉及到(dào)的(de)發票都(dōu)是服務業(yè)發票。按照(zhào)發票的(de)面額可(kě)以分(fēn)爲定額發票以及機打票。定額發票因爲不好控制(zhì)，而且容易出現假發票，所以目前是更多的(de)是機打發票。機打發票需要關注2個(gè)地(dì)方，一個(gè)是擡頭，另外一個(gè)是印章(zhāng)，擡頭需要以公司的(de)名義開(kāi)具，不能(néng)以個(gè)人(rén)名義，而印章(zhāng)需要與消費的(de)地(dì)方一緻。對于包幹制(zhì)的(de)會(huì)涉及到(dào)自己搞發票，有(yǒu)的(de)會(huì)采用(yòng)購(gòu)買發票的(de)方式來報銷，一般購(gòu)買發票的(de)稅點是在5-6%。我們經常在火(huǒ)車(chē)站出口看到(dào)的(de)一些婦女(nǚ)抱著(zhe)小(xiǎo)孩，嘴裏一直嘀咕著(zhe)發票發票。這些發票往往都(dōu)是假的(de)，*好還是别買。國外發票一般都(dōu)是沒有(yǒu)像我國那樣，稅務局統一規定樣式核發的(de)，有(yǒu)很多防僞标識。國外的(de)發票很多都(dōu)是自制(zhì)的(de)，一般就是一張紙(zhǐ)，上(shàng)面是簡單的(de)情況說明(míng)，更多的(de)情況下就是手寫的(de)，也(yě)不會(huì)給蓋一個(gè)企業(yè)的(de)章(zhāng)。有(yǒu)些是個(gè)電子的(de)發票，需要直接打印出來。國人(rén)現在是越來越有(yǒu)錢了，有(yǒu)錢就去國外享受。國外紅燈區的(de)女(nǚ)人(rén)一看有(yǒu)錢，想賺中國人(rén)的(de)錢，就學了一句中文(wén)“有(yǒu)發票”。老大(dà)遠看到(dào)中國人(rén)就喊有(yǒu)發票。時間一長，财務不幹了，不給報銷了，要求發票内容是日用(yòng)品才行(xíng)。于是，站街(jiē)女(nǚ)就學會(huì)了兩句中文(wén)：“有(yǒu)發票”、“日用(yòng)品”。就是因爲國外的(de)發票在國内是沒辦法查真僞的(de)。在費用(yòng)報銷階段，有(yǒu)兩種情況比較特殊，部門經理(lǐ)報銷、遺失票據、跨期報銷的(de)情況。部門經理(lǐ)報銷的(de)單據，部門助理(lǐ)申請，自己審核，進入了财務審核流程的(de)情況，這樣子就規避了審批流程。一般按照(zhào)控制(zhì)的(de)要求是需要該部門經理(lǐ)的(de)上(shàng)一級來審批。比如(rú)是分(fēn)子公司的(de)财務經理(lǐ)的(de)費用(yòng)，則需要總部的(de)财務部的(de)審核，不能(néng)自己審批。遺失票據會(huì)有(yǒu)很多情況，比如(rú)放(fàng)在衣服裏被洗掉等等。遺失票據的(de)管控一般是申請人(rén)說明(míng)遺失原因，包含住宿地(dì)點，時間，金(jīn)額，由部門經理(lǐ)對此做狀況做确認。之後申請人(rén)使用(yòng)其他(tā)費用(yòng)發票來代替原發票進行(xíng)報銷。要去住宿的(de)地(dì)方補一個(gè)發票不太現實，而且酒店(diàn)是不會(huì)再開(kāi)一個(gè)發票給你(nǐ)的(de)。一般是到(dào)本地(dì)的(de)旅館開(kāi)個(gè)住宿發票，但(dàn)是這樣就可(kě)能(néng)需要補稅點或者給點手續費。至于費用(yòng)報銷中的(de)跨期報銷，這種情況主要是會(huì)影響所得稅前扣除，隻要金(jīn)額小(xiǎo)，對内審來說不是什(shén)麽大(dà)問題。 費用(yòng)審計(jì)審計(jì)思路(lù)舞弊方式：業(yè)務招待費總體就是虛報和(hé)浮報，表現的(de)形式很多，比如(rú)：購(gòu)買發票報銷，實質上(shàng)是宴請朋友(yǒu)或者用(yòng)于私人(rén)消費；按照(zhào)定額發票的(de)面額來報銷，比如(rú)實際宴請就1000元，但(dàn)是報銷時報銷5000元；下屬模仿簽字報銷，比如(rú)部分(fēn)公司的(de)領導的(de)報銷是司機或者助理(lǐ)代爲辦理(lǐ)的(de)，就容易出現下屬模仿簽字報銷；所需資料：業(yè)務招待費申請單、業(yè)務招待費明(míng)細賬、會(huì)計(jì)憑證、各領導簽字樣式1、從财務系統導出業(yè)務招待費明(míng)細賬，按照(zhào)明(míng)細賬将金(jīn)額大(dà)或者異常的(de)摘要的(de)進行(xíng)标記。2、将對應會(huì)計(jì)憑證後的(de)原始憑證與業(yè)務招待費申請單進行(xíng)審核。結合發票上(shàng)的(de)日期、宴請對象的(de)标準、申請單和(hé)報銷單的(de)簽字字樣來分(fēn)析業(yè)務招待費事項合理(lǐ)性。特别需要關注招待明(míng)細是否填寫清楚（包括招待人(rén)員、随同人(rén)員、招待事由）。3、對于異常的(de)報銷，需要電話(huà)回訪或者上(shàng)門拜訪，電話(huà)回訪酒店(diàn)時，隻要提一下是否可(kě)以多開(kāi)發票，一般接電話(huà)的(de)都(dōu)會(huì)有(yǒu)所表示；對于異常簽字則需要與簽字領導做進一步的(de)确認。4、原始憑證中的(de)發票一般可(kě)以通過登錄稅務局的(de)網站，發票檢索頁面。輸入發票号碼就能(néng)辨識發票的(de)真實性。另外發票的(de)擡頭是否以公司的(de)作爲擡頭也(yě)是審計(jì)時需要關注的(de)，按照(zhào)現在的(de)規定必須是以公司擡頭的(de)發票才是可(kě)以作爲财務報銷憑證。對于申請是XX酒店(diàn)，但(dàn)是發票上(shàng)的(de)發票專用(yòng)章(zhāng)不是該酒店(diàn)的(de)也(yě)是需要注意的(de)。（發票專用(yòng)章(zhāng)一般爲橢圓形的(de)，裏面有(yǒu)酒店(diàn)的(de)名稱，還有(yǒu)财務專用(yòng)章(zhāng)五個(gè)字）5、對不能(néng)在網上(shàng)查詢的(de)發票可(kě)以攜帶以下資料到(dào)區(縣)級稅務機關票證中心作進一步的(de)鑒定：（一）申請單位的(de)介紹信或證明(míng)，以及經辦人(rén)的(de)有(yǒu)效證件(jiàn)（居民(mín)身份證、工(gōng)作證等）；（二）以個(gè)人(rén)名義申請的(de)，提供個(gè)人(rén)的(de)居民(mín)身份證原件(jiàn)及複印件(jiàn)；（三）申請鑒定的(de)發票（發票聯或抵扣聯）原件(jiàn)；（四）《鑒定發票申請表》。當然有(yǒu)些地(dì)方還可(kě)以通過電話(huà)來查詢。6、對于國外的(de)發票的(de)檢查，一般分(fēn)兩種：一種是現金(jīn)支付的(de)，這種往往是手寫的(de)發票，隻能(néng)通過對業(yè)務事項發生的(de)真實性進行(xíng)判斷，無法從單據本身來核實真實性；另外一種是信用(yòng)卡支付的(de)，則通過對賬單進行(xíng)核對，來确認事項是否合理(lǐ)。想通過發票的(de)真僞來核實事件(jiàn)的(de)真實性的(de)可(kě)能(néng)性基本爲零。7、對于送禮審計(jì)，基本上(shàng)關注于流程的(de)合理(lǐ)性，就是看看有(yǒu)沒有(yǒu)未經審批的(de)。至于是不是對象有(yǒu)收到(dào)禮金(jīn)或者禮物(wù)，是不太适合電話(huà)回訪的(de)。比如(rú)像媒體公關費的(de)贈送是可(kě)以通過現場(chǎng)簽到(dào)表來管控，暗(àn)地(dì)裏的(de)送禮是不太可(kě)能(néng)搞一個(gè)簽收記錄，還給一個(gè)回執。有(yǒu)一種情況比較特殊，比如(rú)臨時送禮的(de)，而且送禮的(de)人(rén)說是對方指定的(de)禮品，這個(gè)是不合理(lǐ)的(de)。至少(shǎo)規格以及禮品的(de)金(jīn)額是需要提前核實的(de)。存在浮報費用(yòng)的(de)情況；司機或者助理(lǐ)模仿領導虛報業(yè)務招待費；業(yè)務招待費未經授權；對政府機關宴請摘要過于明(míng)顯，比如(rú)摘要中注明(míng)了宴請稅務局局長XX；将業(yè)務招待費申請單附于會(huì)計(jì)憑證後，業(yè)務招待費申請單上(shàng)還是很具體的(de)申請事項，一般都(dōu)建議将申請單單獨保管；存在超額報銷，比如(rú)就是500塊錢的(de)宴請，但(dàn)是報銷時按照(zhào)*大(dà)報銷級别進行(xíng)報銷；贈送物(wù)品采購(gòu)價格不合理(lǐ)；存在私自購(gòu)買禮品且價格異常對于出現在不同業(yè)務招待時間，但(dàn)是發票的(de)号碼是連續的(de)情況需要特别注意。所以在對一個(gè)部門比如(rú)銷售部或者采購(gòu)部進行(xíng)審計(jì)的(de)時候，需要把所有(yǒu)的(de)發票都(dōu)列在excel表格中進行(xíng)分(fēn)析，可(kě)能(néng)就存在2個(gè)人(rén)買個(gè)基本發票，但(dàn)是在不同的(de)時間報銷。還有(yǒu)一種情況是整數金(jīn)額報銷，一般就餐是不可(kě)能(néng)出現整數的(de)。舞弊方式：采用(yòng)虛假或者真實發票報銷不合理(lǐ)費用(yòng)；利用(yòng)酒店(diàn)的(de)返現金(jīn)獲取好處1、從财務系統導出差旅費明(míng)細賬，按照(zhào)明(míng)細賬将金(jīn)額大(dà)或者異常的(de)摘要的(de)進行(xíng)标記。2、結合發票上(shàng)的(de)日期、标準、申請單和(hé)報銷單的(de)簽字字樣來分(fēn)析差旅費事項合理(lǐ)性。3、住宿發票的(de)擡頭是否以公司的(de)作爲擡頭也(yě)是審計(jì)時需要關注的(de)。檢查酒店(diàn)流水(shuǐ)帳單，是否存在異常的(de)費用(yòng)。4、可(kě)以通過丁丁地(dì)圖（www.ddmap.com）或者百度地(dì)圖來核實，比如(rú)公司地(dì)點與住宿地(dì)點兩者的(de)距離(lí)、酒店(diàn)與機場(chǎng)的(de)距離(lí)等。在丁丁地(dì)圖中，有(yǒu)一欄是查詢打的(de)費用(yòng)的(de)。費用(yòng)*程度與實際打的(de)費用(yòng)相(xiàng)差很小(xiǎo)。5、電話(huà)溝通住宿酒店(diàn)，是否存在返金(jīn)的(de)情況，一般都(dōu)是協議酒店(diàn)是扣除了所謂的(de)返金(jīn)。6、飛(fēi)機票的(de)真僞是通過登錄信天遊網站（http://www.travelsky.com/tsky/index.html），輸入電子客票号碼、印刷序号和(hé)校(xiào)驗碼來核實。另外部分(fēn)公司是與票務代理(lǐ)公司簽訂了代理(lǐ)協議，會(huì)有(yǒu)一些返點。這就看行(xíng)政這一塊是如(rú)何在處理(lǐ)的(de)，票務公司的(de)返點是否被挪用(yòng)，返點的(de)金(jīn)額不多。報銷了非正常費用(yòng)的(de)住宿費用(yòng)，比如(rú)洗衣費、雨傘、皮帶等；兩同性人(rén)出差同一地(dì)點報銷兩筆(bǐ)住宿費用(yòng)；報銷了虛假的(de)出租車(chē)費用(yòng)，比如(rú)打車(chē)去客戶公司，報銷的(de)出租車(chē)票爲同一輛車(chē)；報銷了額外的(de)差旅費用(yòng)，比如(rú)保險費和(hé)飛(fēi)機改簽費等；與票務公司的(de)返點未入賬；住宿地(dì)方與公司很近，走路(lù)就200米，但(dàn)是還是每天有(yǒu)上(shàng)下班的(de)打的(de)費用(yòng)等等。有(yǒu)些公司是采用(yòng)差旅包幹制(zhì)，所以一般就查看有(yǒu)沒有(yǒu)超過個(gè)人(rén)标準、發票是否真實，不适用(yòng)上(shàng)述審計(jì)程序。利用(yòng)會(huì)議（活動）經費置換高(gāo)額招待費，比如(rú)私人(rén)宴請、宴請領導、同事聚會(huì)等具有(yǒu)私人(rén)交際性質的(de)招待費用(yòng)；利用(yòng)會(huì)議（活動）經費變相(xiàng)旅遊；利用(yòng)會(huì)議（活動）經費改善團體福利，通過給好處費的(de)辦法讓酒店(diàn)換購(gòu)超市購(gòu)物(wù)卡發放(fàng)員工(gōng)，再用(yòng)酒店(diàn)出具的(de)會(huì)議（活動）經費發票列支，或将應由個(gè)人(rén)承擔的(de)諸如(rú)午餐費之類的(de)費用(yòng)作爲“會(huì)議（活動）經費”集體報銷；利用(yòng)會(huì)議（活動）經費掩蓋請客送禮，把會(huì)議（活動）經費預先存進賓館、飯店(diàn)和(hé)會(huì)議中心的(de)專門賬戶，或方便自己或小(xiǎo)團體的(de)各項後續消費，或授權或饋贈利益關系人(rén)簽單消費，或用(yòng)于個(gè)人(rén)私下提現送禮行(xíng)賄；利用(yòng)會(huì)議（活動）經費返利受賄私分(fēn)，虛假加大(dà)會(huì)議支出成本并返還現金(jīn)的(de)現象，已成爲酒店(diàn)行(xíng)業(yè)普遍運作的(de)“潛規則”。1、從财務系統導出會(huì)務費明(míng)細賬，按照(zhào)明(míng)細賬将金(jīn)額大(dà)或者異常的(de)摘要的(de)進行(xíng)标記。2、結合發票上(shàng)的(de)日期、标準、申請單和(hé)報銷單的(de)簽字字樣來分(fēn)析會(huì)議費用(yòng)事項合理(lǐ)性；還需要注意發票上(shàng)的(de)紅章(zhāng)與會(huì)議舉辦單位的(de)一緻性。3、對于自辦會(huì)議所需購(gòu)置的(de)大(dà)金(jīn)額的(de)物(wù)品，比如(rú)大(dà)于1000元，查看其三家比價以及市場(chǎng)價的(de)核實。4、檢查會(huì)議活動的(de)立項資料。包括舉辦會(huì)議或活動的(de)依據文(wén)件(jiàn)，舉辦會(huì)議或活動的(de)申請報告，會(huì)議或活動經費來源和(hé)使用(yòng)的(de)預算報告。會(huì)議活動的(de)審批資料。包括會(huì)議或活動的(de)項目名稱，級别類型，會(huì)議地(dì)點、會(huì)期天數、參加人(rén)數、會(huì)議議程、經費來源與額度，領導機關審批簽字情況等資料。5、會(huì)議活動舉辦情況資料。包括會(huì)議或活動的(de)項目名稱、級别類型、會(huì)議地(dì)點、會(huì)議議程及天數（議程日期表）、參加人(rén)數（簽到(dào)花名冊）、會(huì)議主要材料文(wén)本集、财務成員及負責人(rén)名單與分(fēn)工(gōng)、物(wù)品管理(lǐ)成員及負責人(rén)名單與分(fēn)工(gōng)。6、檢查會(huì)議活動的(de)财務收支資料。收據領用(yòng)、使用(yòng)、繳銷記錄，銀行(xíng)賬戶及賬号，财務收支賬冊及記賬憑證與報表，物(wù)品購(gòu)置清單、入庫驗收單、出庫審批單，設備器(qì)材購(gòu)置清單、入庫驗收單、出庫審。會(huì)議用(yòng)物(wù)品采購(gòu)價格偏高(gāo)；會(huì)議購(gòu)置物(wù)品被挪用(yòng)或者占用(yòng)；虛假會(huì)務費用(yòng)報銷。對于公司開(kāi)會(huì)，其他(tā)公司人(rén)員來參與，其中涉及到(dào)的(de)餐飲與住宿一般爲業(yè)務招待費。這個(gè)就屬于賬務差錯了。 舞弊方式：采購(gòu)人(rén)員或者财務人(rén)員與咨詢機構勾結，虛假三家比價，套取回扣。1、從财務系統導咨詢費明(míng)細賬，按照(zhào)明(míng)細賬将金(jīn)額大(dà)或者異常的(de)摘要的(de)進行(xíng)标記。2、結合咨詢公司的(de)報價資料，查看報價基礎是否一緻，并電話(huà)或者上(shàng)門拜訪确認報價信息的(de)真實性。3、查看合同條款是否齊全，合同章(zhāng)是否與當時參與報價的(de)公司一緻。咨詢費用(yòng)偏高(gāo)；咨詢服務與預期效果不一緻；比議價資料虛構。舞弊方式：員工(gōng)虛假報銷；員工(gōng)上(shàng)班打私人(rén)電話(huà)；财務人(rén)員渎職支付款項時未核對通話(huà)明(míng)細。1、從财務系統導出通訊費明(míng)細賬，按照(zhào)明(míng)細賬将金(jīn)額大(dà)或者異常的(de)摘要的(de)進行(xíng)标記。2、核對會(huì)計(jì)憑證後所附的(de)手機費明(míng)細單以及對應員工(gōng)級别和(hé)手機補貼。3、核對會(huì)計(jì)憑證後所附的(de)通話(huà)明(míng)細，結合當時與電信局簽訂的(de)合同中關于話(huà)費的(de)條款進行(xíng)核實。4、對單個(gè)電話(huà)通話(huà)時間超過一定時間或者聯系對象異常者，則與通訊者進行(xíng)訪談确認其是否爲業(yè)務需要或者煲電話(huà)粥。存在員工(gōng)煲電話(huà)粥的(de)情況；未按照(zhào)優惠條款進行(xíng)費用(yòng)支付導緻多支付費用(yòng)。
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