經濟責任審計(jì)實務中！常見問題梳理(lǐ)

關于經責審計(jì)，重點把握兩個(gè)字“決策”，也(yě)就是說，審計(jì)人(rén)員要重點把握領導幹部在任期内所做的(de)一系列決策的(de)合法合規性，以及該項決定産生的(de)後續效果如(rú)何，這是做經濟責任審計(jì)的(de)重點和(hé)核心。很多剛入行(xíng)的(de)小(xiǎo)夥伴常常會(huì)有(yǒu)這樣的(de)誤區，就是在做某位領導幹部的(de)經濟責任審計(jì)時，挑了一大(dà)堆與“會(huì)計(jì)做賬”相(xiàng)關的(de)問題，這種做法雖然也(yě)是在審計(jì)，但(dàn)是與審計(jì)目标關系不大(dà)。因爲會(huì)計(jì)做賬錯誤，是會(huì)計(jì)人(rén)員的(de)問題，不是領導幹部的(de)問題，所以大(dà)家在做經濟責任審計(jì)的(de)時候，首先要找準“方向”再出擊。

今天我們首先來聊一聊，在經責審計(jì)中，幾種常見的(de)“決策”錯誤的(de)情形，幫助大(dà)家捋清思路(lù)。

一、未建立健全重大(dà)經濟事項：

作爲領導幹部應當對其做出的(de)重大(dà)經濟決策負主要的(de)責任，所謂重大(dà)經濟決策，也(yě)就是通常我們所說的(de)“三重一大(dà)”項目，包括重大(dà)資金(jīn)安排、重大(dà)投資建設項目、重大(dà)國有(yǒu)資産配置等等，這些重要決策，直接關系到(dào)被審計(jì)單位的(de)“生死存亡”，所以黨政機關應當建立健全與“三重一大(dà)”相(xiàng)關的(de)制(zhì)度，并以此作爲經濟責任審計(jì)的(de)重要内容和(hé)相(xiàng)關部門追究責任的(de)重要依據。被審單位應當結合實際情況，建立健全重大(dà)經濟決策制(zhì)度，規範決策行(xíng)爲，提高(gāo)決策水(shuǐ)平，防範決策風險，落實決策的(de)執行(xíng)，确保重大(dà)經濟事項在落實重大(dà)政策措施、加強反腐倡廉建設、推動深化改革、促進科學發展、提高(gāo)資金(jīn)效益等方面發揮積極的(de)作用(yòng)。

（一）常見問題包括如(rú)下幾個(gè)方面

1、未建立集體決策制(zhì)度；

2、未及時修訂集體決策制(zhì)度；

3、“三重一大(dà)”制(zhì)度不細化。

（二）審計(jì)意見建議

被審計(jì)單位應當進一步細化重大(dà)經濟事項的(de)具體内容及範圍，明(míng)确不同決策主體決策事項、決策金(jīn)額的(de)界限和(hé)标準，完善集體決策醞釀、決策、執行(xíng)、監督等各環節的(de)程序和(hé)要求，提高(gāo)決策制(zhì)度的(de)科學性和(hé)可(kě)行(xíng)性。

二、重大(dà)經濟事項未經集體決策：

該問題也(yě)是經濟責任審計(jì)中的(de)常見問題，最近幾年，很多單位的(de)領導幹部在進行(xíng)經責審計(jì)時，都(dōu)會(huì)涉及與這個(gè)方面相(xiàng)關的(de)問題。

（一）常見問題包括如(rú)下幾個(gè)方面

1、重大(dà)預算調整未經過集體決策；

2、重大(dà)經營調整事項未經集體決策；

3、股權轉讓未經集體決策；

4、以簽報方式代替集體決策。

（二）審計(jì)意見建議

應嚴格按照(zhào)制(zhì)度規定的(de)決策内容、範圍進行(xíng)集體決策，防止在預算管理(lǐ)等常規性工(gōng)作中忽視集體決策，加強大(dà)額度經費支出、國有(yǒu)（集體）資産（本）運營等事項的(de)重點關注和(hé)集體決策制(zhì)度執行(xíng)，确保财政預算編制(zhì)和(hé)重大(dà)調整、國有(yǒu)（集體）資産産權重大(dà)變更、國有(yǒu)（集體）企業(yè)改組改制(zhì)、重大(dà)物(wù)資采購(gòu)、重大(dà)投資建設項目等事項集體決策全覆蓋。     

三、重大(dà)經濟決策程序違規

（一）常見問題

1、缺乏前期論證程序，決策不合理(lǐ)；

2、缺乏專業(yè)評估程序，決策無依據；

3、決策程序倒置；

4、未根據規定變更決策内容；

（二）審計(jì)意見建議

嚴格按照(zhào)醞釀決策、集體決策、執行(xíng)決策和(hé)決策評估四個(gè)階段的(de)基本要求，正确履行(xíng)決策程序。一是堅持先決策後執行(xíng)，防止程序倒置造成的(de)決策形式化、走過場(chǎng)。二是決策前應深入調查研究，對涉及企業(yè)戰略、破産、改制(zhì)、産權轉讓、對外投資等重大(dà)事項，應進行(xíng)充分(fēn)的(de)前期調研，履行(xíng)必要的(de)研究和(hé)論證程序；對專業(yè)性、技術(shù)性較強的(de)事項，應履行(xíng)專家論證、技術(shù)咨詢、決策評估等程序；對與人(rén)民(mín)群衆利益密切相(xiàng)關的(de)事項，應實行(xíng)聽證和(hé)公示制(zhì)度，擴大(dà)人(rén)民(mín)群衆參與度。

四、重大(dà)經濟決策内容違規

（一）常見問題

1、違規決策搭建違章(zhāng)建築；

2、違規決策減免土(tǔ)地(dì)出讓收入；

3、應急項目決策不合規；

（二）審計(jì)意見建議

加強依法決策、依法行(xíng)政的(de)意識，提高(gāo)決策水(shuǐ)平。一是討(tǎo)論重大(dà)經濟事項之前，應對拟決策事項涉及的(de)相(xiàng)關法律法規作認真研究，準确把握國家及上(shàng)級政府對決策事項的(de)相(xiàng)關要求，對明(míng)顯違反國家律法法規的(de)決策不應啓動集體決策程序。二是在重大(dà)經濟事項討(tǎo)論過程中，對違反國家法律法規，不符合國家宏觀調控、産業(yè)發展、環境保護等政策，與地(dì)區或部門發展實際相(xiàng)脫離(lí)的(de)決策建議應明(míng)确表示不同意見，并說明(míng)理(lǐ)由。同時，對討(tǎo)論和(hé)表決意見及理(lǐ)由，應原原本本記錄存檔。三是建立完善決策責任終身追究制(zhì)度，對違法違規決策造成工(gōng)作失誤、引發嚴重後果的(de)，要區分(fēn)情況追究決策人(rén)員責任，促進增強集體決策行(xíng)爲的(de)嚴肅性。

五、重大(dà)經濟決策執行(xíng)不力

（一）常見問題

1、決策制(zhì)度執行(xíng)不規範；

2、違反集體決策決定；

3、集體決策未有(yǒu)效執行(xíng)；

4、集體決策執行(xíng)不全面。

（二）審計(jì)意見建議

從審計(jì)情況看，重大(dà)經濟決策執行(xíng)不力的(de)問題主要表現在上(shàng)下級單位之間，這與決策至執行(xíng)鏈條較長、決策執行(xíng)的(de)反饋與監督機制(zhì)缺失、責任追究不到(dào)位有(yǒu)密切關系。進一步完善相(xiàng)關工(gōng)作機制(zhì)和(hé)制(zhì)度，重視、加強決策執行(xíng)的(de)跟蹤、反饋、督查和(hé)追責工(gōng)作，增強決策執行(xíng)的(de)嚴肅性。

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