《内部會(huì)計(jì)控制(zhì)規範》指出：不相(xiàng)容職務相(xiàng)互分(fēn)離(lí)控制(zhì)要求單位按照(zhào)不相(xiàng)容職務相(xiàng)分(fēn)離(lí)的(de)原則，合理(lǐ)設置會(huì)計(jì)及相(xiàng)關工(gōng)作崗位，明(míng)确職責權限，形成相(xiàng)互制(zhì)衡機制(zhì)。《中央企業(yè)全面風險管理(lǐ)指引》指出：建立重要崗位權力制(zhì)衡制(zhì)度，明(míng)确規定不相(xiàng)容職責的(de)分(fēn)離(lí)。……對内控所涉及的(de)重要崗位可(kě)設置一崗雙人(rén)、雙職、雙責，相(xiàng)互制(zhì)約；明(míng)确該崗位的(de)上(shàng)級部門或人(rén)員對其應采取的(de)監督措施和(hé)應負的(de)監督責任；将該崗位作爲内部審計(jì)的(de)重點等。《企業(yè)内部控制(zhì)基本規範》指出：不相(xiàng)容職務分(fēn)離(lí)控制(zhì)要求企業(yè)全面系統地(dì)分(fēn)析、梳理(lǐ)業(yè)務流程中所涉及的(de)不相(xiàng)容職務，實施相(xiàng)應的(de)分(fēn)離(lí)措施，形成各司其職、各負其責、相(xiàng)互制(zhì)約的(de)工(gōng)作機制(zhì)。一、貨币資金(jīn)業(yè)務的(de)不相(xiàng)容崗位至少(shǎo)應當包括：1.貨币資金(jīn)支付的(de)審批與執行(xíng)；3.貨币資金(jīn)的(de)會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監督；4.出納人(rén)員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和(hé)收入、支出、費用(yòng)、債權債務賬目的(de)登記工(gōng)作。二、企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務的(de)不相(xiàng)容崗位至少(shǎo)包括：4.采購(gòu)、驗收與相(xiàng)關會(huì)計(jì)記錄；三、存貨業(yè)務的(de)不相(xiàng)容崗位至少(shǎo)包括：1.存貨的(de)請購(gòu)與審批，審批與執行(xíng)；3.存貨的(de)保管與相(xiàng)關會(huì)計(jì)記錄；4.存貨發出的(de)申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄；5.存貨處置的(de)申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄。四、對外投資不相(xiàng)容崗位至少(shǎo)應當包括：1.對外投資項目的(de)可(kě)行(xíng)性研究與評估；3.對外投資處置的(de)審批與執行(xíng)；五、工(gōng)程項目業(yè)務不相(xiàng)容崗位一般包括：1.項目建議、可(kě)行(xíng)性研究與項目決策；6.竣工(gōng)決算與竣工(gōng)決算審計(jì)。六、固定資産業(yè)務不相(xiàng)容崗位至少(shǎo)包括：1.固定資産投資預算的(de)編制(zhì)與審批，審批與執行(xíng)；4.固定資産處置的(de)申請與審批，審批與執行(xíng)；5.固定資産取得與處置業(yè)務的(de)執行(xíng)與相(xiàng)關會(huì)計(jì)記錄。七、銷售與收款不相(xiàng)容崗位至少(shǎo)應當包括：1.客戶信用(yòng)調查評估與銷售合同的(de)審批簽訂；2.銷售合同的(de)審批、簽訂與辦理(lǐ)發貨；3.銷售貨款的(de)确認、回收與相(xiàng)關會(huì)計(jì)記錄；4.銷售退回貨品的(de)驗收、處置與相(xiàng)關會(huì)計(jì)記錄；5.銷售業(yè)務經辦與發票開(kāi)具、管理(lǐ)；6.壞賬準備的(de)計(jì)提與審批、壞賬的(de)核銷與審批。八、籌資業(yè)務的(de)不相(xiàng)容崗位至少(shǎo)包括：3.與籌資有(yǒu)關的(de)各種款項償付的(de)審批與執行(xíng)；4.籌資業(yè)務的(de)執行(xíng)與相(xiàng)關會(huì)計(jì)記錄。九、成本費用(yòng)業(yè)務的(de)不相(xiàng)容崗位至少(shǎo)包括：1.成本費用(yòng)定額、預算的(de)編制(zhì)與審批；3.成本費用(yòng)支出與相(xiàng)關會(huì)計(jì)記錄。十、擔保業(yè)務不相(xiàng)容崗位至少(shǎo)包括：2.擔保業(yè)務的(de)審批與執行(xíng)；3.擔保業(yè)務的(de)執行(xíng)與核對。不相(xiàng)容職務分(fēn)離(lí)的(de)必要性是什(shén)麽？不相(xiàng)容職務既可(kě)以在事前規避舞弊行(xíng)爲發生，也(yě)可(kě)以在事中糾正财務舞弊。一方面通過設置不相(xiàng)容崗位，嚴格執行(xíng)定崗定位定操作。不相(xiàng)容職務分(fēn)離(lí)措施嚴格執行(xíng)，能(néng)夠預防有(yǒu)意的(de)舞弊行(xíng)爲。另一方面公司各部門或同一部門的(de)不相(xiàng)容職務相(xiàng)關人(rén)員在崗位上(shàng)相(xiàng)互制(zhì)約，在工(gōng)作過程中相(xiàng)互監督。并保證相(xiàng)關權利的(de)制(zhì)衡，從而徹底消滅舞弊滋生和(hé)繁衍的(de)環境；對于比較容易發現的(de)财務舞弊，不相(xiàng)容職務應該及時制(zhì)止并實現實時控制(zhì)。我國法律上(shàng)也(yě)有(yǒu)規定：會(huì)計(jì)崗位不能(néng)兼任出納崗位。在職務定期輪崗方面，當不相(xiàng)容職務員工(gōng)暗(àn)地(dì)勾結、徇私舞弊時，就使不相(xiàng)容職務分(fēn)離(lí)失去意義。對此，需要在關鍵崗位進行(xíng)定期輪崗。例如(rú)：财務負責人(rén)進行(xíng)5年制(zhì)的(de)輪崗、物(wù)資采購(gòu)人(rén)、倉庫管理(lǐ)員、審計(jì)、會(huì)計(jì)、出納也(yě)要進行(xíng)定期輪崗，移交工(gōng)作也(yě)要有(yǒu)部門負責人(rén)監督。定期輪崗可(kě)以避免員工(gōng)懶散、散漫的(de)工(gōng)作态度，提升員工(gōng)全面素質，在預防了企業(yè)内部控制(zhì)問題，減少(shǎo)了财務舞弊行(xíng)爲的(de)同時，也(yě)提升了工(gōng)作效率，讓員工(gōng)能(néng)夠相(xiàng)互學習(xí)、相(xiàng)互溝通。
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