實踐中，查準賬是發現違紀違法或涉嫌貪污挪用(yòng)等犯罪問題線索的(de)重要途徑，要善于從異常的(de)會(huì)計(jì)資料中發現疑點。筆(bǐ)者認爲，應著(zhe)重關注以下方面。
一是異常的(de)數字。要留意整齊的(de)數字，比如(rú)“5000”元、“20000”元等，一般來講，票據上(shàng)出現整頭整腦(nǎo)數字的(de)情況并不多，特别是差旅費、招待費、會(huì)務費、采購(gòu)物(wù)品款項等。因此，要留意異常的(de)數字。票據的(de)數字要與票據的(de)内容相(xiàng)符合，要與票據項目的(de)具體價值相(xiàng)等，如(rú)果票據數字明(míng)顯超出了事物(wù)的(de)實際價值，這裏面虛假的(de)成分(fēn)往往較高(gāo)。比如(rú)購(gòu)買一台普通打印機，開(kāi)票“10000”元，這明(míng)顯超過物(wù)品實際價格，就可(kě)能(néng)存在問題。要留意塗改的(de)數字，特别是票據上(shàng)有(yǒu)無塗改、修改的(de)地(dì)方。如(rú)，淮安市洪澤區紀委監委在查閱某單位賬務時發現，一張8萬元的(de)借條上(shàng)，借條時間落款爲“2015年”，其中“5”字明(míng)顯是由“4”字強行(xíng)修改而來。由此逐步查清，該單位會(huì)計(jì)李某丈夫于2014年出具借條向該單位借錢用(yòng)于承接工(gōng)程，該單位負責人(rén)予以拒絕，但(dàn)李某私自取出8萬元公款出借。2015年11月(yuè)，李某爲掩蓋私自借款事實，将上(shàng)述借條時間塗改爲2015年後混入其他(tā)票據交給單位負責人(rén)簽批，入賬沖抵自己此前支取的(de)8萬元，後該款直至2016年11月(yuè)才全部歸還。二是異常的(de)時間。要留意時間不規則的(de)票據。一般來講，常規性或合同類的(de)經濟事項在票據結算的(de)時間上(shàng)也(yě)是較爲固定的(de)。比如(rú)合規福利的(de)發放(fàng)一般在逢年過節的(de)時間，工(gōng)程或采購(gòu)款的(de)結算也(yě)應該是按合同約定來，如(rú)果發現這些款項的(de)時間明(míng)顯不符合常理(lǐ)，就需要引起重視。要留意時間不相(xiàng)符的(de)票據。同一事項産生的(de)附加票據在時間上(shàng)應該是相(xiàng)符的(de)或者出入不大(dà)的(de)。比如(rú)差旅費報銷票據中的(de)時間和(hé)出差的(de)時間應該基本一緻，否則就可(kě)能(néng)爲虛假票據。如(rú)，淮安市清江浦區紀委監委在查閱某單位賬務時發現，該單位分(fēn)管财務的(de)副主任劉某，在本中心職工(gōng)報銷5月(yuè)22日至26日在C地(dì)培訓費用(yòng)時，将自己5月(yuè)6日在C地(dì)因私住宿的(de)發票1200餘元一同予以報銷，因時間不符，被發現查處。三是異常的(de)地(dì)點。要留意不一緻的(de)地(dì)點。在賬面上(shàng)，同一時間的(de)同一事項所産生的(de)附加票據在地(dì)點上(shàng)也(yě)應該是一緻的(de)，否則就可(kě)能(néng)是虛假的(de)票據。比如(rú)，在北京出差，但(dàn)是所報銷的(de)卻存在上(shàng)海(hǎi)的(de)票據，這就存在問題；又(yòu)如(rú)，在A酒店(diàn)刷的(de)公務卡，但(dàn)是票據跟附的(de)是B商場(chǎng)的(de)發票，這也(yě)存在明(míng)顯問題。要留意舍近求遠的(de)地(dì)點。比如(rú)在政府采購(gòu)中，同一種商品或材料有(yǒu)著(zhe)多種采購(gòu)渠道，在價格、質量、規格基本相(xiàng)符的(de)情況下，應該是就近采購(gòu)，如(rú)果明(míng)顯舍近求遠，從很遠的(de)地(dì)方采購(gòu)價格明(míng)顯偏高(gāo)的(de)商品，就可(kě)能(néng)存在問題。如(rú)，淮安市漣水(shuǐ)縣紀委監委在查閱某單位賬務時發現，該單位多項常規用(yòng)品采購(gòu)，均舍近求遠，到(dào)外省進行(xíng)采購(gòu)，且采購(gòu)價格明(míng)顯高(gāo)于市場(chǎng)價，存在較大(dà)疑點。由此逐步查清，該單位負責人(rén)馮某爲好友(yǒu)張某“私人(rén)訂制(zhì)”采購(gòu)項目，從中收取好處費的(de)問題。四是異常的(de)支出。一般來講，政府部門或單位的(de)财務支出範圍是較爲固定的(de)，如(rú)果發現有(yǒu)明(míng)顯沒有(yǒu)必要的(de)支出或者重複的(de)支出，就可(kě)能(néng)存在問題。比如(rú)某單位某段時間剛采購(gòu)了大(dà)量辦公用(yòng)品，時隔不久又(yòu)有(yǒu)采購(gòu)相(xiàng)同辦公用(yòng)品的(de)票據，其中就很可(kě)能(néng)存在問題。如(rú)，淮安市淮安區紀委監委在查閱某單位賬務時發現，該單位于2017年9月(yuè)購(gòu)入5副排球架、8副羽毛球架後，2018年6月(yuè)再次購(gòu)入同樣體育器(qì)材。相(xiàng)隔不到(dào)一年，重複購(gòu)置相(xiàng)同設備，該筆(bǐ)支出存在疑點。由此逐步查清，該單位有(yǒu)關負責人(rén)孫某虛開(kāi)發票1.76萬元，重複報銷貪污公款的(de)問題。五是異常的(de)人(rén)員。實踐中，要注重查閱會(huì)計(jì)資料的(de)原始票據及相(xiàng)關有(yǒu)無具體的(de)經手人(rén)、證明(míng)人(rén)、審批人(rén)簽字，簽字的(de)人(rén)員是否真實并符合規定，票據的(de)簽字人(rén)和(hé)收款人(rén)是否一緻，簽字是否真實，有(yǒu)無假冒的(de)簽名等，從票據上(shàng)出現的(de)異常人(rén)員中認真分(fēn)析判斷。如(rú)，淮安市金(jīn)湖縣紀委監委在查閱某村賬務時發現，該村發放(fàng)的(de)相(xiàng)關村民(mín)補助票據裏存在人(rén)員不符的(de)疑點，費用(yòng)領取簽字人(rén)是村民(mín)蔣某、楊某、方某等，但(dàn)資金(jīn)卻全都(dōu)打到(dào)了村會(huì)計(jì)陳某的(de)個(gè)人(rén)銀行(xíng)卡上(shàng)，存在明(míng)顯疑點。由此逐步查清，該村黨總支書(shū)記于某和(hé)會(huì)計(jì)陳某合夥冒名頂替，侵占村民(mín)補助款18萬餘元的(de)事實。（作者單位：江蘇省淮安市紀委監委）
- END -
來源：中央紀委國家監委網站、榕樹碼頭，審計(jì)之家編輯整理(lǐ)。版權歸原作者所有(yǒu)（如(rú)有(yǒu)轉載，請注明(míng)以上(shàng)信息）。
版權說明(míng)：如(rú)涉版權問題，請與我們聯系，謝謝！
