上(shàng)市公司财務造假十大(dà)典型案例

一、5年虛增營收512億，*ST凱樂(yuè)成2023年退市第一股 

牽涉“專網通信”騙局的(de)上(shàng)市公司湖北凱樂(yuè)科技股份有(yǒu)限公司（600260）于2月(yuè)15日正式摘牌，成爲2023年退市第一股。

早在2022年12月(yuè)，*ST凱樂(yuè)收到(dào)證監會(huì)下發的(de)《行(xíng)政處罰和(hé)市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》，2016年至2020年，*ST凱樂(yuè)與隋田力合作開(kāi)展“專網通信”業(yè)務，公司僅在2016年存在少(shǎo)量專網通信業(yè)務，其他(tā)專網通信業(yè)務均爲虛假，僅是按照(zhào)合同規定僞造采購(gòu)入庫、生産入庫、銷售入庫等單據，沒有(yǒu)與虛假專網通信業(yè)務匹配的(de)生産及物(wù)流，以此虛增收入、利潤。

隗凱作爲凱樂(yuè)科技的(de)副總經理(lǐ)、朱後利作爲凱樂(yuè)科技的(de)副總經理(lǐ)（2020 年 7月(yuè)隗凱辭職後由朱後利接任）負責專網通信業(yè)務的(de)合同簽訂，隗凱或朱後利制(zhì)作合同審批單和(hé)付款申報單交由朱弟雄審批。段和(hé)平作爲凱樂(yuè)科技副總經理(lǐ)、董事，負責專網通信業(yè)務的(de)生産、入庫。朱弟雄審批後，将付款申報單交給凱樂(yuè)科技副總經理(lǐ)趙曉城。趙曉城收到(dào)付款申報單後，由其負責資金(jīn)劃轉。專網通信業(yè)務的(de)财務、資金(jīn)業(yè)務總負責是凱樂(yuè)科技的(de)财務總監劉蓮春和(hé)凱樂(yuè)科技的(de)副總經理(lǐ)、财務總監張健。

*ST凱樂(yuè)造假規模之大(dà)在A股也(yě)屬罕見。2016年至2020年期間，公司累計(jì)虛增營業(yè)收入高(gāo)達512.25億元，虛增營業(yè)成本443.52億元，虛增利潤總額59.36億元。連續5年巨額造假，公司2017年至2020年的(de)歸母淨利潤均爲負。

其中，2016年虛增營業(yè)收入41.26億元，虛增營業(yè)成本39.49億元，虛增利潤總額1.77億元，虛增收入金(jīn)額占當年披露營業(yè)收入的(de)48.99%，虛增利潤總額占當年披露利潤總額的(de)64.97%。

2017年虛增營業(yè)收入110.98億元，虛增營業(yè)成本101.77億元，虛增利潤總額9.21億元，虛增營業(yè)收入金(jīn)額占當年披露營業(yè)收入的(de)73.31%，虛增利潤占當年披露利潤總額的(de)99.99%。

2018年虛增營業(yè)收入146.38億元，虛增營業(yè)成本126.70億元，虛增研發費用(yòng)3.37億元，虛增利潤總額16.31億元，虛增營業(yè)收入金(jīn)額占當年披露營業(yè)收入的(de)86.32%，虛增利潤占當年披露利潤總額的(de)144.84%。

2019年虛增營業(yè)收入136.17億元，虛增營業(yè)成本114.68億元，虛增研發費用(yòng)3.93億元，虛增利潤總額17.56億元，虛增營業(yè)收入金(jīn)額占當年披露營業(yè)收入的(de)85.85%，虛增利潤占當年披露利潤總額的(de)183.71%。

2020年虛增營業(yè)收入77.46億元，虛增營業(yè)成本60.88億元，虛增研發費用(yòng)2.07億元，虛增利潤總額14.51億元，虛增營業(yè)收入金(jīn)額占當年披露營業(yè)收入的(de)91.13%，虛增利潤占當年披露利潤總額的(de)247.45%。

證監會(huì)拟決定，

1.責令湖北凱樂(yuè)科技股份有(yǒu)限公司改正，給予警告，并處以1,000萬元的(de)罰款；

2.對直接負責的(de)主管人(rén)員朱弟雄給予警告，處以500萬元的(de)罰款；并對朱弟雄采取終身市場(chǎng)禁入措施；

3.對其他(tā)直接責任人(rén)員隴凱、韓平、段和(hé)平、劉蓮春、趙曉城給予警告，分(fēn)别處以200萬元的(de)罰款；

4.對其他(tā)直接責任人(rén)員張健給予警告，并處以150萬元的(de)罰款；

5.對其他(tā)直接責任人(rén)員朱後利給予警告，并處以100萬元的(de)罰款；

6.對其他(tā)直接責任人(rén)員馬聖竣給予警告，并處以80萬元的(de)罰款；

7.對其他(tā)直接責任人(rén)員陳傑給予警告，并處于60萬元的(de)罰款。

 二、ST金(jīn)正：虛構合同,空轉資金(jīn)，三年累計(jì)虛增收入230億 

中國證監會(huì)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（〔2022〕1号）顯示，2015年至2018年上(shàng)半年，金(jīn)正大(dà)及其合并報表範圍内的(de)部分(fēn)子公司通過與其供應商、客戶和(hé)其他(tā)外部單位虛構合同，空轉資金(jīn)，開(kāi)展無實物(wù)流轉的(de)虛構貿易業(yè)務,累計(jì)虛增收入2,307,345.06萬元，虛增成本2,108,384.88萬元，虛增利潤總額198,960.18萬元。其中：2015年虛增營業(yè)收入246,484.44萬元，虛增成本230,507.99萬元，相(xiàng)應虛增利潤總額15,976.45萬元，占當期披露利潤總額的(de)12.20%；2016年虛增營業(yè)收入847,299.36萬元，虛增成本742,780.23萬元，相(xiàng)應虛增利潤總額104,519.13萬元，占當期披露利潤總額的(de)99.22%；2017年虛增營業(yè)收入613,125.67萬元，虛增成本568,077.60萬元，相(xiàng)應虛增利潤總額45,048.07萬元，占當期披露利潤總額的(de)48.33%；2018年上(shàng)半年虛增營業(yè)收入600,435.59萬元，虛增成本567,019.06萬元，相(xiàng)應虛增利潤總額33,416.53萬元，占當期披露利潤總額的(de)28.81%。上(shàng)述情況導緻金(jīn)正大(dà)披露的(de)《2015年年度報告》《2016年年度報告》《2017年年度報告》和(hé)《2018年半年度報告》存在虛假記載。

2018年7月(yuè)至2019年6月(yuè)，金(jīn)正大(dà)作爲出票人(rén)和(hé)承兌人(rén)，通過包商銀行(xíng)、中國民(mín)生銀行(xíng)、華夏銀行(xíng)、浙商銀行(xíng)等四家銀行(xíng)向臨沂凡高(gāo)農(nóng)資銷售有(yǒu)限公司等7家參與前述虛構貿易業(yè)務的(de)公司開(kāi)具商業(yè)承兌彙票，累計(jì)金(jīn)額102,800萬元。金(jīn)正大(dà)對其開(kāi)具的(de)上(shàng)述商業(yè)承兌彙票未進行(xíng)賬務處理(lǐ)，導緻《2018年年度報告》中虛減應付票據、其他(tā)應收款92,800萬元，《2019年半年度報告》中虛減應付票據、其他(tā)應收款102,800萬元。

爲解決大(dà)額預付賬款餘額和(hé)虛假暫估存貨餘額，消化存貨盤虧問題，金(jīn)正大(dà)通過領用(yòng)虛假暫估入庫的(de)原材料和(hé)實際已盤虧的(de)存貨、虛構電費和(hé)人(rén)工(gōng)費等方式虛構生産過程，虛增産成品254,412.84萬元，并通過虛假出庫過程，計(jì)入發出商品科目。同時，金(jīn)正大(dà)還将從諾貝豐虛假采購(gòu)并暫估入庫的(de)65,302.33萬元貨物(wù)也(yě)計(jì)入發出商品科目，最終形成發出商品319,715.17萬元。上(shàng)述情況導緻金(jīn)正大(dà)《2019年年度報告》虛增存貨319,715.17萬元，虛增利潤總額14,181.26萬元，虛增負債(其他(tā)應付款/應付職工(gōng)薪酬)1,435.84萬元。

證監會(huì)決定：

1.對金(jīn)正大(dà)生态工(gōng)程集團股份有(yǒu)限公司責令改正，給予警告，并處以150萬元罰款；

2.對萬連步給予警告，并處以240萬元罰款，其中作爲直接負責的(de)主管人(rén)員罰款120萬元，作爲實際控制(zhì)人(rén)罰款120萬元；

3.對李計(jì)國給予警告，并處以60萬元罰款；

4.對唐勇給予警告，并處以55萬元罰款；

5.對崔彬、高(gāo)義武、顔明(míng)霄、鄭樹林、徐恒軍給予警告，并分(fēn)别處以50萬元罰款。

 三、證監會(huì)罕見定性，康美(měi)藥業(yè)系統性财務造假 

2016年至2018年期間，康美(měi)藥業(yè)虛增巨額營業(yè)收入，通過僞造、變造大(dà)額定期存單等方式虛增貨币資金(jīn)，将不滿足會(huì)計(jì)确認和(hé)計(jì)量條件(jiàn)工(gōng)程項目納入報表，虛增固定資産等。同時，康美(měi)藥業(yè)存在控股股東及其關聯方非經營性占用(yòng)資金(jīn)情況，上(shàng)述行(xíng)爲緻使康美(měi)藥業(yè)披露的(de)相(xiàng)關年度報告存在虛假記載和(hé)重大(dà)遺漏。證監會(huì)定義康美(měi)藥業(yè)爲“有(yǒu)預謀、有(yǒu)組織，長期、系統實施财務欺詐行(xíng)爲，踐踏法治，對市場(chǎng)和(hé)投資者毫無敬畏之心，嚴重破壞資本市場(chǎng)健康生态”，措辭十分(fēn)嚴厲。

中國證監會(huì)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（〔2020〕24号）顯示，

康美(měi)藥業(yè)《2016年年度報告》虛增營業(yè)收入89.99億元，多計(jì)利息收入1.51億元，虛增營業(yè)利潤6.56億元，占合并利潤表當期披露利潤總額的(de)16.44%。《2017年年度報告》虛增營業(yè)收入100.32億元，多計(jì)利息收入2.28億元，虛增營業(yè)利潤12.51億元，占合并利潤表當期披露利潤總額的(de)25.91%。《2018年半年度報告》虛增營業(yè)收入84.84億元，多計(jì)利息收入1.31億元，虛增營業(yè)利潤20.29億元，占合并利潤表當期披露利潤總額的(de)65.52%。《2018年年度報告》虛增營業(yè)收入16.13億元，虛增營業(yè)利潤1.65億元，占合并利潤表當期披露利潤總額的(de)12.11%。

2016年1月(yuè)1日至2018年6月(yuè)30日，康美(měi)藥業(yè)通過财務不記賬、虛假記賬，僞造、變造大(dà)額定期存單或銀行(xíng)對賬單，配合營業(yè)收入造假僞造銷售回款等方式，虛增貨币資金(jīn)。通過上(shàng)述方式，康美(měi)藥業(yè)《2016年年度報告》虛增貨币資金(jīn)22,548,513,485.42元，占公司披露總資産的(de)41.13%和(hé)淨資産的(de)76.74%；《2017年年度報告》虛增貨币資金(jīn)29,944,309,821.45元，占公司披露總資産的(de)43.57%和(hé)淨資産的(de)93.18%；《2018年半年度報告》虛增貨币資金(jīn)36,188,038,359.50元，占公司披露總資産的(de)45.96%和(hé)淨資産的(de)108.24%。

在《2018年年度報告》中将前期未納入報表的(de)亳州華佗國際中藥城、普甯中藥城、普甯中藥城中醫館、亳州新世界、甘肅隴西(xī)中藥城、玉林中藥産業(yè)園等6個(gè)工(gōng)程項目納入表内，分(fēn)别調增固定資産11.89億元，調增在建工(gōng)程4.01億元，調增投資性房地(dì)産20.15億元，合計(jì)調增資産總額36.05億元。經查，《2018年年度報告》調整納入表内的(de)6個(gè)工(gōng)程項目不滿足會(huì)計(jì)确認和(hé)計(jì)量條件(jiàn)，虛增固定資産11.89億元，虛增在建工(gōng)程4.01億元，虛增投資性房地(dì)産20.15億元。

2016年1月(yuè)1日至2018年12月(yuè)31日，康美(měi)藥業(yè)在未經過決策審批或授權程序的(de)情況下，累計(jì)向控股股東及其關聯方提供非經營性資金(jīn)11,619,130,802.74元用(yòng)于購(gòu)買股票、替控股股東及其關聯方償還融資本息、墊付解質押款或支付收購(gòu)溢價款等用(yòng)途。

證監會(huì)決定：

1.對康美(měi)藥業(yè)股份有(yǒu)限公司責令改正，給予警告，并處以60萬元的(de)罰款；

2.對馬興田、許冬瑾給予警告，并分(fēn)别處以90萬元的(de)罰款，其中作爲直接負責的(de)主管人(rén)員罰款30萬元，作爲實際控制(zhì)人(rén)罰款60萬元；

3.對邱錫偉給予警告，并處以30萬元的(de)罰款；

4.對莊義清、溫少(shǎo)生、馬煥洲給予警告，并分(fēn)别處以25萬元的(de)罰款；

5.對馬漢耀、林大(dà)浩、李石、江鎮平、李定安、羅家謙、林國雄給予警告，并分(fēn)别處以20萬元的(de)罰款；

6.對張弘、郭崇慧、張平、李建華、韓中偉、王敏給予警告，并分(fēn)别處以15萬元的(de)罰款；

7.對唐煦、陳磊給予警告，并分(fēn)别處以10萬元的(de)罰款。

 四、廣州浪奇：自曝5.72億元存貨“不翼而飛(fēi)”？兩年虛增存貨20億，被罰1405萬 

2020年9月(yuè)，廣州浪奇發布公告稱價值5.72億元的(de)存貨“不翼而飛(fēi)”。公司無法對存放(fàng)在江蘇鴻燊物(wù)流有(yǒu)限公司及江蘇輝豐石化有(yǒu)限公司的(de)貨物(wù)開(kāi)展正常盤點及抽樣檢測工(gōng)作，相(xiàng)關存貨價值高(gāo)達5.72億元。而在溝通之後，鴻燊公司、輝豐公司均否認保管有(yǒu)公司存儲的(de)貨物(wù)。經過調查發現，洗衣粉消失是假，事實是廣州浪奇在2018年和(hé)2019年年報中存在虛假記錄，其兩年虛增營收逾128億元，虛增利潤逾4億、虛增存貨逾20億。

最終廣東證監局對廣州浪奇做出了行(xíng)政處罰決定。廣東證監局《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（〔2021〕21号）顯示，

2018年1月(yuè)1日至2019年12月(yuè)31日，廣州浪奇通過虛構大(dà)宗商品貿易業(yè)務、循環交易乙二醇倉單等方式，虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本和(hé)利潤。通過上(shàng)述方式，廣州浪奇《2018年年度報告》虛增營業(yè)收入6,234,322,859.99元，虛增營業(yè)成本6,023,835,603.98元，虛增利潤210,487,256.01元，占當期披露利潤總額的(de)518.07%。廣州浪奇《2019年年度報告》虛增營業(yè)收入6,651,448,598.32元，虛增營業(yè)成本6,450,009,272.10元，虛增利潤201,439,326.22元，占當期披露利潤總額的(de)256.57%。

2018年1月(yuè)1日至2019年12月(yuè)31日，爲美(měi)化報表，廣州浪奇将部分(fēn)虛增的(de)預付賬款調整爲虛增的(de)存貨。通過上(shàng)述方式，廣州浪奇《2018年年度報告》虛增存貨金(jīn)額爲956,423,831.44元，占當期披露存貨金(jīn)額的(de)75.84%、披露總資産的(de)13.54%、披露淨資産的(de)50.53%。《2019年年度報告》虛增存貨金(jīn)額爲1,082,231,342.91元，占當期披露存貨金(jīn)額的(de)78.58%、披露總資産的(de)12.17%、披露淨資産的(de)56.83%。

廣東證監局決定：

1.對廣州市浪奇實業(yè)股份有(yǒu)限公司給予警告，并處以450萬元罰款；對傅勇國給予警告，并處以300萬元罰款；對陳建斌、王志剛、鄧煜、黃(huáng)健彬給予警告，并分(fēn)别處以150萬元罰款；對陳文(wén)給予警告，并處以50萬元罰款；

2.對王英傑給予警告，并處以5萬元罰款。

 五、康得新：四年虛增利潤總額高(gāo)達115億元，實控人(rén)終身市場(chǎng)禁入 

康得新财務造假案是一起上(shàng)市公司連續多年财務造假的(de)典型案例，被證監會(huì)列爲2020年度證券稽查20起典型違法案之首。2019年1月(yuè)，康得新手握“巨額現金(jīn)”卻無法足額償付10億短期融資券本息，直到(dào)證監會(huì)調查後，一場(chǎng)精心策劃的(de)百億級财務造假大(dà)案，才浮出水(shuǐ)面，引起廣泛關注。

中國證監會(huì)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（〔2020〕71号）顯示，

2015年1月(yuè)至2018年12月(yuè)，康得新通過虛構銷售業(yè)務、虛構采購(gòu)、生産、研發費用(yòng)、産品運輸費用(yòng)等方式，虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本、研發費用(yòng)和(hé)銷售費用(yòng)，導緻2015年至2018年年度報告虛增利潤總額分(fēn)别爲2,242,745,642.37元、2,943,420,778.01元、3,908,205,906.90元、2,436,193,525.40元，分(fēn)别占各年度報告披露利潤總額的(de)136.22%、127.85%、134.19%、711.29%，康得新2015年至2018年年度報告中披露的(de)利潤總額存在虛假記載。

根據康得投資集團有(yǒu)限公司(以下簡稱康得集團)與北京銀行(xíng)股份有(yǒu)限公司（以下簡稱北京銀行(xíng)）西(xī)單支行(xíng)簽訂的(de)《現金(jīn)管理(lǐ)業(yè)務合作協議》，康得新及其合并财務報表範圍内3家子公司在北京銀行(xíng)西(xī)單支行(xíng)尾号爲3796、3863、4181、5278賬戶（以下簡稱北京銀行(xíng)賬戶組）的(de)資金(jīn)被實時、全額歸集到(dào)康得集團北京銀行(xíng)西(xī)單支行(xíng)3258賬戶。康得新北京銀行(xíng)賬戶組各年末實際餘額爲0。康得新2015年至2018年年度報告中披露的(de)銀行(xíng)存款餘額分(fēn)别爲9,571,053,025.20元（其中北京銀行(xíng)賬戶組餘額爲4,599,634,797.29元）、14,689,542,575.86元（其中北京銀行(xíng)賬戶組餘額爲6,160,090,359.52元）、17,781,374,628.03元（其中北京銀行(xíng)賬戶組餘額爲10,288,447,275.09元）、14,468,363,032.12元（其中北京銀行(xíng)賬戶組餘額爲12,209,443,476.52元）。康得新2015年至2018年年度報告中披露的(de)銀行(xíng)存款餘額存在虛假記載。

證監會(huì)決定：

1.對康得新複合材料集團股份有(yǒu)限公司責令改正，給予警告，并處以60萬元罰款；

2.對鍾玉給予警告，并處以90萬元罰款，其中作爲直接負責的(de)主管人(rén)員罰款30萬元，指使從事信息披露違法罰款60萬元；并對鍾玉采取終身市場(chǎng)禁入措施；

3.對王瑜給予警告，并處以30萬元罰款；

4.對徐曙給予警告，并處以20萬元罰款；

5.對張麗(lì)雄給予警告，并處以15萬元罰款；

6.對肖鵬給予警告，并處以10萬元罰款；

7.對隋國軍、蘇中鋒、單潤澤、劉勁松、杜文(wén)靜給予警告，并分(fēn)别處以5萬元罰款；

8.對邵明(míng)圓、張豔紅給予警告，并分(fēn)别處以3萬元罰款。

 六、宜華生活：設“雙系統”數據造假，新證券法下收大(dà)額罰單 

證監會(huì)此前公布的(de)2021年證監稽查典型違法案例中，家居企業(yè)“宜華生活”信息披露違法違規案，是一起實際控制(zhì)人(rén)指使上(shàng)市公司實施财務造假的(de)典型案件(jiàn)。在2016年至2019年期間，宜華生活通過虛構銷售業(yè)務等方式，累計(jì)虛增收入71億元。

證監會(huì)稽查人(rén)員表示，從表面上(shàng)來看，宜華生活提供給證監會(huì)稽查人(rén)員查閱的(de)框架協議，無論是報關單價還是總額，和(hé)海(hǎi)關數據都(dōu)是一緻的(de)，它的(de)财務數據跟這些框架協議也(yě)相(xiàng)吻合，然而在調查中稽查人(rén)員發現，公司竟然暗(àn)地(dì)裏運行(xíng)著(zhe)另外一套生産業(yè)務系統，每次稽查人(rén)員進場(chǎng)，他(tā)們就偷偷把這套系統電源給拔了。

通過兩個(gè)完全獨立的(de)生産業(yè)務系統，宜華生活分(fēn)别做出了兩套數據，一套數據貨值虛高(gāo)，用(yòng)于報關，另外一套數據則是跟境外客戶對賬的(de)真實數據。最終，調查組找到(dào)了公司出口貨物(wù)真實價格的(de)相(xiàng)關證據，包括報價、英文(wén)發票、裝箱單等貨運憑證，以及對賬、催款明(míng)細等。

中國證監會(huì)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（〔2021〕81号）顯示，

宜華生活通過虛構境内銷售業(yè)務、高(gāo)報出口貨物(wù)銷售額等方式虛增營業(yè)收入，2016年、2017年、2018年、2019年年度報告分(fēn)别虛增營業(yè)收入2,298,105,723.47元、2,140,289,921.25元、2,012,100,540.10元和(hé)641,036,634.73元，分(fēn)别占當期披露營業(yè)收入的(de)40.32%、26.68%、27.18%和(hé)12.22%。按照(zhào)境内銷售實際虛增利潤以及按照(zhào)外銷平均毛利率估算境外銷售虛增利潤，2016年、2017年、2018年、2019年宜華生活分(fēn)别虛增利潤773,082,765.38元、868,741,686.49元、906,332,396.58元和(hé)230,590,983.74元，分(fēn)别占當期披露利潤總額（按絕對值計(jì)算）的(de)88.24%、98.67%、192.78%和(hé)99.37%。

宜華生活通過财務不記賬、虛假記賬、僞造銀行(xíng)單據等方式虛增貨币資金(jīn)。在剔除未達賬項因素後，公司2016年年度報告披露2016年12月(yuè)31日的(de)貨币資金(jīn)餘額爲3,552,073,045.82元，經查實虛增銀行(xíng)賬戶資金(jīn)2,439,835,376.26元，虛增的(de)金(jīn)額分(fēn)别占公司披露貨币資金(jīn)總額的(de)68.69%、淨資産的(de)32.95%和(hé)總資産的(de)15.27%；公司2017年年度報告披露2017年12月(yuè)31日的(de)貨币資金(jīn)餘額爲4,229,034,586.32元，經查實虛增銀行(xíng)賬戶資金(jīn)1,598,098,123.26元，虛增的(de)金(jīn)額分(fēn)别占公司披露貨币資金(jīn)總額的(de)37.79%、淨資産的(de)20.04%和(hé)總資産的(de)9.57%；公司2018年年度報告披露2018年12月(yuè)31日的(de)貨币資金(jīn)餘額爲3,388,644,465.57元，經查實虛增銀行(xíng)賬戶資金(jīn)2,606,776,694.49元，虛增的(de)金(jīn)額分(fēn)别占公司披露貨币資金(jīn)總額的(de)76.93%、淨資産的(de)31.17%和(hé)總資産的(de)14.60%；公司2019年半年度報告披露2019年6月(yuè)30日的(de)貨币資金(jīn)餘額爲2,767,419,442.80元，經查實虛增銀行(xíng)賬戶資金(jīn)2,014,638,295.61元，虛增的(de)金(jīn)額分(fēn)别占公司披露貨币資金(jīn)總額的(de)72.80%、淨資産的(de)23.84%和(hé)總資産的(de)11.68%。

證監會(huì)會(huì)決定：

1.對宜華生活科技股份有(yǒu)限公司責令改正，給予警告，并處以600萬元的(de)罰款；

2.對劉紹喜給予警告，并處以930萬元的(de)罰款，其中作爲直接負責的(de)主管人(rén)員罰款30萬元，作爲實際控制(zhì)人(rén)罰款900萬元；

3.對劉壯超給予警告，并處以450萬元的(de)罰款；

4.對萬順武給予警告，并處以300萬元的(de)罰款；

5.對周天謀、劉偉宏給予警告，并分(fēn)别處以250萬元的(de)罰款；

6.對劉紹香、王維詠、黃(huáng)國安給予警告，并分(fēn)别處以150萬元的(de)罰款；

7.對胡偉濱、陳義文(wén)給予警告，并分(fēn)别處以100萬元的(de)罰款；

8.對劉文(wén)忠、王克、劉國武、孫德林、陳楚然、王四中、黃(huáng)澤群給予警告，并分(fēn)别處以60萬元的(de)罰款；

9.對邱富建給予警告，并處以20萬元的(de)罰款；

10.對謝春松給予警告，并處以15萬元的(de)罰款。

 七、雅百特：虛構跨國生意，跨境财務造假 

雅百特跨境财務造假案中，這家公司不僅将建材自買自賣，假冒跨國生意，還想乘著(zhe)“一帶一路(lù)”的(de)東風，把假生意做到(dào)巴基斯坦。但(dàn)經過監管機構跨境調查，參與巴基斯坦的(de)項目完全是子虛烏有(yǒu)，公司在年報中撒下了彌天大(dà)謊。

中國證監會(huì)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（〔2017〕102号）顯示，

2015年雅百特以虛構海(hǎi)外工(gōng)程項目的(de)方式虛增收入20,182.50萬元。木爾坦項目系巴基斯坦木爾坦市的(de)城市快速公交專線項目，業(yè)主方爲木爾坦發展署。木爾坦項目路(lù)線全長約18.5公裏，共21個(gè)公交車(chē)站，總投資約3.50億美(měi)元，其中工(gōng)程建設款約1.79億美(měi)元。該工(gōng)程第3标段由中鐵(tiě)一局與巴基斯坦Habib Rafiq Limited公司、Matracon公司組成的(de)聯合體承建，該标段标的(de)爲1.71公裏長的(de)高(gāo)架橋、橋面及該路(lù)段所包含的(de)3個(gè)公交車(chē)站和(hé)附屬工(gōng)程等，合同金(jīn)額約2,424萬美(měi)元。

根據雅百特提供的(de)材料及相(xiàng)關當事人(rén)的(de)陳述及證言，2014年下半年山東雅百特經其主要供應商李某松介紹，與巴基斯坦首都(dōu)工(gōng)程建設有(yǒu)限公司取得業(yè)務聯系。2014年12月(yuè)8日，山東雅百特與首都(dōu)工(gōng)程公司簽訂《木爾坦地(dì)鐵(tiě)公交工(gōng)程建設施工(gōng)合同》，合同金(jīn)額爲3,250萬美(měi)元，合同标的(de)爲13個(gè)公交車(chē)站金(jīn)屬屋面維護系統。雅百特稱，HRL公司于2014年從木爾坦發展署承包了該項目，并将該項目中13個(gè)地(dì)鐵(tiě)公交站站房的(de)建設工(gōng)程再次分(fēn)包給首都(dōu)工(gōng)程公司，首都(dōu)工(gōng)程公司在承接該工(gōng)程後，将工(gōng)程發包給山東雅百特。

經查，在上(shàng)述木爾坦項目中，除中鐵(tiě)一局外，沒有(yǒu)其他(tā)中國公司參與該工(gōng)程的(de)建設，山東雅百特也(yě)沒有(yǒu)參與該項目。雅百特所稱的(de)首都(dōu)工(gōng)程公司并非在巴基斯坦登記注冊的(de)公司，核查人(rén)員也(yě)未在雅百特提供的(de)地(dì)址找到(dào)該公司。HRL公司僅參與了木爾坦項目中的(de)第3标段建設，并非雅百特所稱的(de)整個(gè)木爾坦項目，且在木爾坦項目中僅與中鐵(tiě)一局一家中國公司合作。雅百特提供的(de)木爾坦相(xiàng)關資料與我會(huì)調取的(de)該項目資料在招投标時間、合同标的(de)包含的(de)公交車(chē)站、合同金(jīn)額、施工(gōng)期間、毛利潤率、回款方式、建築風格等諸多方面存在明(míng)顯不同。

2015年，經李某松安排，山東雅百特通過上(shàng)海(hǎi)聯赢國際物(wù)流有(yǒu)限公司（以下簡稱聯赢物(wù)流）等安排木爾坦項目貨物(wù)虛假出口的(de)海(hǎi)關報關、貨物(wù)運輸等。山東雅百特通過聯赢物(wù)流等貨運代理(lǐ)公司向海(hǎi)關報關出口了價值2,255.57萬元的(de)建築材料，用(yòng)于木爾坦項目的(de)建設，報關出口目的(de)地(dì)爲巴基斯坦卡拉奇。根據海(hǎi)關報關單、航運公司貨物(wù)提單等有(yǒu)關證據，山東雅百特出口至巴基斯坦的(de)建築材料隻有(yǒu)6個(gè)标準集裝箱（共118個(gè)标準集裝箱）運抵巴基斯坦，收貨人(rén)爲中國建築，其他(tā)貨物(wù)在獲取海(hǎi)關放(fàng)行(xíng)信息後，山東雅百特通過聯赢物(wù)流等貨運代理(lǐ)公司，要求上(shàng)海(hǎi)市新海(hǎi)豐集裝箱運輸有(yǒu)限公司（以下簡稱新海(hǎi)豐）等貨運公司将報關出口至巴基斯坦的(de)建築材料運送到(dào)香港、新加坡等地(dì)，然後再由李某松安排的(de)上(shàng)海(hǎi)羅雄國際貿易有(yǒu)限公司（以下簡稱羅雄國貿）将貨物(wù)進口回中國，虛構建築材料出口。

2016年，雅百特先後向監管機構提供了部分(fēn)其承建的(de)木爾坦公交車(chē)站現場(chǎng)照(zhào)片。根據有(yǒu)關證據，雅百特提供的(de)木爾坦公交車(chē)站照(zhào)片實際爲伊斯蘭堡公交車(chē)站照(zhào)片。

2015年9月(yuè)至2016年3月(yuè)，雅百特通過中國香港、迪拜、美(měi)國、馬來西(xī)亞等地(dì)的(de)16家第三方公司以大(dà)批小(xiǎo)額方式取得木爾坦項目工(gōng)程回款，制(zhì)造海(hǎi)外回款假象。

綜上(shàng)，山東雅百特通過簽訂《木爾坦地(dì)鐵(tiě)公交工(gōng)程建設施工(gōng)合同》，虛構木爾坦地(dì)鐵(tiě)公交工(gōng)程項目，利用(yòng)李某松安排的(de)公司構建資金(jīn)循環，制(zhì)造海(hǎi)外回款的(de)假象，同時僞造木爾坦項目的(de)工(gōng)程進度單、人(rén)工(gōng)成本計(jì)算單、材料成本等相(xiàng)關資料，安排公司相(xiàng)關人(rén)員負責工(gōng)程相(xiàng)關建設，并将報關出口至巴基斯坦的(de)建築材料運送到(dào)香港、新加坡等地(dì)，然後再安排有(yǒu)關公司将貨物(wù)進口回中國，制(zhì)造項目施工(gōng)假象。2015年,雅百特以虛構木爾坦項目方式虛增營業(yè)收入20,182.50萬元，相(xiàng)應虛增當期營業(yè)利潤14,967.52萬元，占當期披露利潤總額的(de)47.09%。

2015年雅百特以虛構建材出口貿易的(de)方式虛增收入1,852.94萬元。2015年初，經李某松安排，山東雅百特與安哥拉安美(měi)國際公司取得聯系。根據雅百特提供的(de)材料，2015年4月(yuè)8日，山東雅百特與安美(měi)國際簽訂了《建設工(gōng)程材料采購(gòu)合同》，合同金(jīn)額爲286.68萬美(měi)元。2015年雅百特安哥拉項目實現收入1,852.94萬元。

2015年，經李某松安排，山東雅百特通過聯赢物(wù)流等貨運代理(lǐ)公司向海(hǎi)關報關出口了價值342.01萬元（價稅合計(jì)）的(de)鋁單闆、鍍鋅卷、玻璃棉等建築材料，報關出口運抵國爲安哥拉。在獲取海(hǎi)關放(fàng)行(xíng)信息後，山東雅百特通過相(xiàng)關代理(lǐ)公司，要求新海(hǎi)豐等貨運公司将上(shàng)述貨物(wù)運送到(dào)香港，然後安排羅雄國貿将貨物(wù)進口回中國。雅百特共向香港運送了17個(gè)标準集裝箱的(de)貨物(wù)，均由羅雄國貿進口回中國。安美(měi)國際與山東雅百特并未發生真實的(de)業(yè)務往來。

綜上(shàng)，2015年，山東雅百特通過安美(měi)國際僞造虛假的(de)建築材料出口合同，将報關出口至安哥拉的(de)貨物(wù)運送至香港，然後再由其控制(zhì)的(de)關聯公司将貨物(wù)進口回中國。2015年,雅百特以虛構建材出口貿易方式虛增營業(yè)收入1,852.94萬元，相(xiàng)應虛增當期營業(yè)利潤1,402.93萬元，占當期披露利潤總額的(de)4.41%。

2015年至2016年9月(yuè)雅百特以虛構國内建材貿易的(de)方式虛增收入36,277.48萬元。

2015年，山東雅百特從上(shàng)海(hǎi)遠盼實業(yè)有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)遠盼）、上(shàng)海(hǎi)森湧木業(yè)有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)森湧）、上(shàng)海(hǎi)首奔兆貿易有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)首奔兆）、熠循新能(néng)源科技（上(shàng)海(hǎi)）有(yǒu)限公司（以下簡稱熠循新能(néng)源）、上(shàng)海(hǎi)望川實業(yè)有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)望川）、上(shàng)海(hǎi)洲捷經貿有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)洲捷）、上(shàng)海(hǎi)李雅氏實業(yè)有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)李雅氏）、上(shàng)海(hǎi)煊益實業(yè)有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)煊益）采購(gòu)鋼材、鋁材等材料，随後轉手出售給上(shàng)海(hǎi)桂良工(gōng)貿有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)桂良）、上(shàng)海(hǎi)久仁貿易有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)久仁）、上(shàng)海(hǎi)懷聚建材有(yǒu)限公司（以下簡稱上(shàng)海(hǎi)懷聚）、無錫市摯航金(jīn)屬貿易有(yǒu)限公司（以下簡稱無錫摯航）、天津盈豐金(jīn)屬制(zhì)品有(yǒu)限公司（以下簡稱天津盈豐）。該5家銷售客戶向山東雅百特轉入的(de)資金(jīn)來源于陸永控制(zhì)的(de)江蘇佳侶實業(yè)股份有(yǒu)限公司、拉薩瑞鴻投資管理(lǐ)有(yǒu)限公司（以下簡稱拉薩瑞鴻）和(hé)山東雅百特等公司，其中，拉薩瑞鴻和(hé)山東雅百特的(de)資金(jīn)通過李某松控制(zhì)或安排的(de)上(shàng)海(hǎi)遠盼、熠循新能(néng)源、無錫摯航、上(shàng)海(hǎi)李雅氏、上(shàng)海(hǎi)煊益、海(hǎi)門西(xī)本、杭州寶順金(jīn)屬物(wù)資有(yǒu)限公司轉入上(shàng)述5家銷售客戶。在上(shàng)述整個(gè)貿易過程中，交易各方僅進行(xíng)了資金(jīn)流轉，未涉及實物(wù)流轉。

綜上(shàng)，山東雅百特利用(yòng)其控制(zhì)或安排的(de)公司，簽訂無真實需求的(de)購(gòu)銷合同，僞造出入庫憑證，通過部分(fēn)銷售客戶銀行(xíng)賬戶并向其支付一定資金(jīn)通道費的(de)方式，僞造“真實”的(de)資金(jīn)流，虛構國内建材貿易。2015年，雅百特以虛構國内建材貿易的(de)方式虛增銷售收入26,147.24萬元，相(xiàng)應虛增當年利潤6,855.89萬元，占當期披露利潤總額的(de)21.57%。

2016年，山東雅百特從上(shàng)海(hǎi)森湧等公司采購(gòu)鋼材、鋁材等材料，随後出售給安徽四創電子股份有(yǒu)限公司（以下簡稱四創電子）。在李某松等人(rén)的(de)安排下，四創電子又(yòu)将從雅百特采購(gòu)的(de)貨物(wù)出售給上(shàng)海(hǎi)遠盼、無錫摯航、熠循新能(néng)源、上(shàng)海(hǎi)森湧、上(shàng)海(hǎi)望川、合肥流明(míng)新能(néng)源科技有(yǒu)限公司。山東雅百特、四創電子等公司在材料購(gòu)銷過程中沒有(yǒu)進行(xíng)實物(wù)流轉，山東雅百特在僞造四創電子收貨單據時僞造了四創電子的(de)合同專用(yòng)章(zhāng)。四創電子向山東雅百特支付的(de)貨款來源于李某松控制(zhì)或安排的(de)上(shàng)海(hǎi)森湧、上(shàng)海(hǎi)遠盼和(hé)熠循新能(néng)源，該三家公司的(de)資金(jīn)來源于山東雅百特等公司。上(shàng)述交易隻有(yǒu)資金(jīn)往來，沒有(yǒu)真實的(de)貨物(wù)流轉，四創電子收取過賬金(jīn)額一定比例的(de)資金(jīn)通道費作爲利潤。

綜上(shàng)，山東雅百特利用(yòng)其控制(zhì)或安排的(de)公司，簽訂無真實需求的(de)購(gòu)銷合同，僞造出入庫憑證，通過部分(fēn)銷售客戶銀行(xíng)賬戶并向其支付一定資金(jīn)通道費的(de)方式，僞造“真實”的(de)資金(jīn)流，虛構國内建材貿易。截至2016年9月(yuè)，雅百特以虛構國内建材貿易的(de)方式虛增收入10,130.24萬元，相(xiàng)應虛增利潤2,423.77萬元，占當期披露利潤總額的(de)19.74%。

綜上(shàng)所述，2015年至2016年9月(yuè)，雅百特共虛增營業(yè)收入58,312.41萬元，虛增利潤25,650.11萬元。其中，2015年虛增收入48,182.17萬元，虛增利潤23,226.34萬元，虛增利潤金(jīn)額占當年披露利潤總額的(de)73.08%；2016年1至9月(yuè)虛增收入10,130.24萬元，相(xiàng)應虛增當期利潤2,423.77萬元，占當期披露利潤總額的(de)19.74%。雅百特于2016年3月(yuè)、2016年8月(yuè)、2016年10月(yuè)分(fēn)别公告了2015年年度報告、2016年中期報告、2016年第三季度報告，存在虛假記載。

證監會(huì)決定：

1.對雅百特責令改正，給予警告，并處以60萬元罰款；

2.對陸永、顧彤莉、施妙芳給予警告，并分(fēn)别處以30萬元罰款；

3.對褚衍玲、陳建輝給予警告，并分(fēn)别處以20萬元罰款；

4.對李冬明(míng)、劉元玲、秦靜給予警告，并分(fēn)别處以5萬元罰款；

5.對張峥、潘飛(fēi)、童敏明(míng)、彭玲玲、溫世燕、陳冬爾給予警告，并分(fēn)别處以4萬元罰款；

6.對塗振連、趙阿平、單少(shǎo)芳、張庭、王國紅、張明(míng)給予警告，并分(fēn)别處以3萬元罰款。

 八、豫金(jīn)剛石：通過自有(yǒu)資金(jīn)循環、虛假出售虧損子公司等方式虛增利潤 

豫金(jīn)剛石涉嫌重大(dà)财務造假，2016年至2019年财務信息披露嚴重不實。一是連續三年累計(jì)虛增利潤數億元，二是未依法披露對外擔保、關聯交易合計(jì)40億餘元。在上(shàng)述期間，實際控制(zhì)人(rén)累計(jì)占用(yòng)上(shàng)市公司資金(jīn)23億餘元，通過自有(yǒu)資金(jīn)循環、虛假出售虧損子公司等方式虛增利潤，是一起上(shàng)市公司長期系統性造假的(de)典型案件(jiàn)。

中國證監會(huì)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（〔2022〕57号）顯示，

2017年至2019年，豫金(jīn)剛石及其子公司鄭州華晶超硬材料銷售有(yǒu)限公司(以下簡稱華晶銷售)通過虛構與河北銳石鑽頭制(zhì)造有(yǒu)限公司(以下簡稱銳石)、鄂信鑽石新材料股份有(yǒu)限公司(以下簡稱湖北鄂信)、河南銀旺實業(yè)有(yǒu)限公司(以下簡稱銀旺)、上(shàng)海(hǎi)施切沃金(jīn)剛石有(yǒu)限公司(以下簡稱施切沃)、東莞市冠鋒金(jīn)剛石制(zhì)品有(yǒu)限公司(以下簡稱冠鋒)、河南晶拓國際鑽石有(yǒu)限公司(以下簡稱晶拓)、鄭州豪鑽金(jīn)剛石銷售有(yǒu)限公司(以下簡稱豪鑽)等公司的(de)非飾品類銷售業(yè)務，2017年至2019年分(fēn)别虛增營業(yè)收入88,164,327.44元、104,136,405.98元、27,173,302.51元，虛增利潤總額28,274,284.77元、24,391,944.18元、2,944,127.29元。

2017年至2019年，豫金(jīn)剛石及其子公司華晶銷售通過虛構與河南省金(jīn)利福珠寶有(yǒu)限公司(以下簡稱河南金(jīn)利福)、深圳市佑愛珠寶有(yǒu)限公司(以下簡稱佑愛)、深圳市钰瑩珠寶有(yǒu)限公司(以下簡稱钰瑩)、鄭州日月(yuè)明(míng)商貿有(yǒu)限公司(以下簡稱日月(yuè)明(míng))、河南省吉歐迪商貿有(yǒu)限公司(以下簡稱吉歐迪)、深圳市珠珠珠寶有(yǒu)限公司(以下簡稱珠珠珠寶)、深圳大(dà)河貞寶文(wén)創産業(yè)有(yǒu)限公司(以下簡稱大(dà)河貞寶)、河南大(dà)麗(lì)珠寶有(yǒu)限公司(原河南艾瑞爾珠寶有(yǒu)限公司，以下簡稱艾瑞爾)等公司的(de)飾品類銷售業(yè)務，2017年至2019年分(fēn)别虛增營業(yè)收入225,550,914.58元、108,258,472.02元、12,549,075.31元，虛增利潤總額26,589,088.12元、32,712,310.56元、4,058,121.74元。

上(shàng)述虛假銷售交易存在資金(jīn)流轉構成閉環、部分(fēn)交易以虛假票據及低價值商品抵賬、合同标的(de)物(wù)及抵賬商品未作實際驗收等異常情形，相(xiàng)關交易不具有(yǒu)商業(yè)實質和(hé)真實性，并未使經濟利益流入豫金(jīn)剛石及其子公司華晶銷售，依據《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第14号—收入》(2007年1月(yuè)1日起實施)第四條第一項、第四項，《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第14号—收入》(2018年1月(yuè)1日起實施)第四條、第五條第四項、第五項規定，上(shàng)述涉案交易不符合收入确認條件(jiàn)，不應予以确認。

通過上(shàng)述虛假銷售交易，豫金(jīn)剛石2017年至2019年年度報告虛增營業(yè)收入313,715,242.02元、212,394,878元、39,722,377.82元，虛增利潤總額54,863,372.89元、57,104,254.74元、7,002,249.03元，分(fēn)别占當期披露利潤總額的(de)20.98%、44.01%、0.14%(按利潤總額絕對值計(jì)算)。

2018年10月(yuè)5日，豫金(jīn)剛石向甯波梅山保稅港區金(jīn)傲逸晨投資管理(lǐ)合夥企業(yè)(有(yǒu)限合夥)(以下簡稱金(jīn)傲逸晨)轉讓子公司華晶精密制(zhì)造股份有(yǒu)限公司(以下簡稱華晶精密)99.35%的(de)股權。同日，豫金(jīn)剛石子公司鄭州人(rén)造金(jīn)剛石及制(zhì)品工(gōng)程技術(shù)研究中心有(yǒu)限公司向馮某轉讓子公司華晶精密0.65%的(de)股權。上(shàng)述股權轉讓交易中，股權轉讓款在豫金(jīn)剛石控制(zhì)的(de)賬戶内流轉，豫金(jīn)剛石并未實際獲得出讓華晶精密股權的(de)對價。同時,截至2018年12月(yuè)31日，華晶精密的(de)股東、董事及法定代表人(rén)未變更，豫金(jīn)剛石的(de)交易對手方金(jīn)傲逸晨的(de)股東馮某、張某玉爲郭留希所控制(zhì)公司的(de)員工(gōng)。

綜上(shàng)，上(shàng)述股權轉讓交易不具有(yǒu)真實性及商業(yè)實質，且截至2018年12月(yuè)31日，華晶精密控制(zhì)權未發生轉移。根據《企業(yè)會(huì)計(jì)準則——基本準則》(2014年修改)第二十條、第二十一條、第二十二條，《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第20号——企業(yè)合并》(2007年1月(yuè)1日實施)第九條,《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第33号——合并财務報表》(2014年7月(yuè)1日起施行(xíng))第七條、第八條、第十三條、第十四條、第十六條規定，豫金(jīn)剛石不應确認該股權轉讓交易産生的(de)投資收益，同時應在2018年年度報告中将華晶精密納入合并财務報表。上(shàng)述交易導緻豫金(jīn)剛石虛增利潤總額31,766,251.80元，占當年合并利潤表披露利潤總額的(de)24.48%，其2018年年度報告存在虛假記載。

2019年，豫金(jīn)剛石虛構與河南協鼎實業(yè)有(yǒu)限公司(以下簡稱協鼎)、深圳市金(jīn)利福鑽石有(yǒu)限公司(以下簡稱深圳金(jīn)利福)、鄭州鴻展超硬材料有(yǒu)限公司(以下簡稱鴻展)之間的(de)采購(gòu)交易，交易金(jīn)額分(fēn)别爲364,514,658.58元、99,886,911.92元、412,384,946.42元。上(shàng)述采購(gòu)交易存在未開(kāi)具發票、對外支付的(de)采購(gòu)款回流并形成閉環、未實際辦理(lǐ)驗收程序、交易對價不具有(yǒu)合理(lǐ)性及公允性等異常特征,不具有(yǒu)商業(yè)實質和(hé)真實性。依據《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第1号—存貨》(2007年1月(yuè)1日實施)第四條規定,豫金(jīn)剛石在上(shàng)述交易中采購(gòu)的(de)商品不滿足存貨确認條件(jiàn)。通過上(shàng)述虛假采購(gòu)交易，豫金(jīn)剛石2019年年度報告虛增存貨628,133,252.58元。

2019年，豫金(jīn)剛石虛構與河南潤矽超硬材料有(yǒu)限公司(以下簡稱河南潤矽)之間的(de)設備改造業(yè)務，上(shàng)述設備改造業(yè)務存在豫金(jīn)剛石未實際付出采購(gòu)對價、交易背景及過程明(míng)顯不符合商業(yè)邏輯、未實際辦理(lǐ)固定資産驗收程序等異常特征，不具有(yǒu)商業(yè)實質和(hé)真實性。依據《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第4号—固定資産》(2007年1月(yuè)1日實施)第四條規定，豫金(jīn)剛石在上(shàng)述交易中取得的(de)資産不符合固定資産确認條件(jiàn)。通過上(shàng)述虛假采購(gòu)交易，豫金(jīn)剛石2019年年度報告虛增固定資産406,450,000元。

2015年至2019年,豫金(jīn)剛石與洛陽啓明(míng)超硬材料有(yǒu)限公司(以下簡稱洛陽啓明(míng))發生多筆(bǐ)采購(gòu)交易及融資租賃交易。豫金(jīn)剛石向洛陽啓明(míng)支付設備采購(gòu)款等款項，對已支付款項而尚未取得金(jīn)剛石合成設備及相(xiàng)關服務的(de)金(jīn)額，豫金(jīn)剛石列示爲具有(yǒu)預付款性質的(de)其他(tā)非流動資産。2016年至2019年，豫金(jīn)剛石因上(shàng)述交易分(fēn)别在當年資産負債表列示其他(tā)非流動資産531,987,977.95元、233,807,456.67元、116,122,691.42元、789,872,047.90元。

經查，上(shàng)述交易中，豫金(jīn)剛石以支付設備采購(gòu)款等款項的(de)名義通過洛陽啓明(míng)向其他(tā)銀行(xíng)賬戶轉移資金(jīn)，2016年至2019年轉移資金(jīn)額分(fēn)别爲118,381,400元、20,000,000元、510,300,000元、707,931,244.42元。通過上(shàng)述交易，豫金(jīn)剛石2016年至2019年年度報告分(fēn)别虛增其他(tā)非流動資産118,381,400元、138,381,400元、116,122,691.42元、789,872,047.90元。

自2017年起，豫金(jīn)剛石與河南林川建築工(gōng)程有(yǒu)限公司(以下簡稱林川建築)簽訂工(gōng)程施工(gōng)合同，施工(gōng)标的(de)爲豫金(jīn)剛石年産700萬克拉寶石級金(jīn)剛石項目及其他(tā)工(gōng)程。2017年至2019年，豫金(jīn)剛石累計(jì)向林川建築支付款項211,107,395.87元。其中，豫金(jīn)剛石于2018年支付的(de)83,622,688.89元款項通過林川建築轉移至郭留希控制(zhì)的(de)銀行(xíng)賬戶。

2019年10月(yuè)10日，豫金(jīn)剛石、林川建築、河南建達工(gōng)程項目管理(lǐ)有(yǒu)限公司三方簽署《鄭州華晶金(jīn)剛石股份有(yǒu)限公司年産700萬克拉寶石級鑽石項目工(gōng)程竣工(gōng)結算書(shū)》，确定該項目竣工(gōng)結算價爲179,361,312.32元，豫金(jīn)剛石累計(jì)向林川建築付款211,107,395.87元，與工(gōng)程竣工(gōng)結算價179,361,312.32元的(de)差額31,746,083.55元爲具有(yǒu)預付賬款性質的(de)預付基建款，豫金(jīn)剛石因上(shàng)述交易确認其他(tā)非流動資産31,546,083.55元。

2019年10月(yuè)16日，豫金(jīn)剛石與林川建築簽署《協議書(shū)》，就已完工(gōng)程價款進行(xíng)結算，經協商，雙方确認豫金(jīn)剛石已付工(gōng)程款爲59,671,317.10元，豫金(jīn)剛石尚欠林川建築119,689,995.22元的(de)工(gōng)程款。通過上(shàng)述交易，豫金(jīn)剛石2019年年度報告虛增其他(tā)非流動資産31,546,083.55元。

2018年，豫金(jīn)剛石在将壓機結轉固定資産的(de)過程中，未将已結轉固定資産的(de)金(jīn)額從在建工(gōng)程中扣減，導緻豫金(jīn)剛石2018年年度報告虛增在建工(gōng)程155,517,241.38元。

綜上(shàng)，根據《企業(yè)會(huì)計(jì)準則——基本準則》(2014年修改)第二十條、第二十一條、第二十二條規定,豫金(jīn)剛石上(shàng)述涉案交易不符合确認資産的(de)條件(jiàn),不應予以确認。涉案期間，豫金(jīn)剛石通過虛構采購(gòu)業(yè)務、利用(yòng)采購(gòu)業(yè)務轉移資金(jīn)等方式，于2019年虛增存貨628,133,252.58元，虛增固定資産406,450,000元，于2016年至2019年分(fēn)别虛增非流動資産118,381,400元、138,381,400元、116,122,691.42元、821,418,131.45元，于2018年虛增在建工(gōng)程155,517,241.38元，導緻其2016年至2019年年度報告存在虛假記載。

豫金(jīn)剛石因虛增存貨、固定資産、非流動資産事項，截至2019年末虛增資産1,856,001,384.03元，同時導緻豫金(jīn)剛石2019年末虛增淨資産1,856,001,384.03元。

涉案期間，豫金(jīn)剛石通過虛構采購(gòu)業(yè)務、支付采購(gòu)款、賬外借款及開(kāi)具商業(yè)彙票等形式向實際控制(zhì)人(rén)及其關聯方提供資金(jīn)，形成控股股東及其關聯方非經營性占用(yòng)資金(jīn)......

綜上(shàng)，豫金(jīn)剛石披露的(de)上(shàng)述《2019年度業(yè)績預告》、《2019年度業(yè)績快報》與《2019年度業(yè)績預告及業(yè)績快報修正公告》、《2019年年度報告》存在重大(dà)差異,《2019年度業(yè)績預告》、《2019年度業(yè)績快報》存在虛假記載。

證監會(huì)決定：

1.責令鄭州華晶金(jīn)剛石股份有(yǒu)限公司改正，給予警告，并處以500萬元的(de)罰款；

2.對郭留希給予警告，并處以1,500萬元罰款，其中作爲直接負責的(de)主管人(rén)員罰款500萬元，作爲實際控制(zhì)人(rén)罰款1,000萬元；

3.對劉永奇給予警告，并處以300萬元罰款；

4.對劉國炎給予警告，并處以220萬元罰款；

5.對李國選、張召給予警告，并分(fēn)别處以160萬元罰款；

6.對張建華、趙波給予警告，并分(fēn)别處以120萬元罰款；

7.對李素芬、劉廣利給予警告，并分(fēn)别處以50萬元罰款；

8.對張超偉、楊晉中、張凱給予警告，并分(fēn)别處以30萬元罰款。

 九、龍力生物(wù)：删改、僞造大(dà)量會(huì)計(jì)憑證，造假方式“簡單粗暴”  

2015年至2017年，龍力生物(wù)通過删改财務數據、僞造會(huì)計(jì)憑證等方式，導緻2015年度虛增資産近5億元，虛減負債17億餘元，虛增利潤近1.4億元；2016年度虛增資産近1.3億元，虛減負債28億餘元，虛增利潤近2.5億元；2017半年度虛減負債29億餘元，虛增利潤近2億元。

中國證監會(huì)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（〔2021〕3号）顯示，

龍力生物(wù)2015年年度、2016年半年度、2016年年度報告中财務報表裏銀行(xíng)存款項目存在虛假記載。2015年1月(yuè)1日至2016年12月(yuè)31日，龍力生物(wù)删除、修改、僞造大(dà)量會(huì)計(jì)憑證、相(xiàng)關單據，以及将部分(fēn)募集資金(jīn)從募集資金(jīn)專戶轉入一般戶用(yòng)于日常經營和(hé)歸還貸款。通過上(shàng)述方式，龍力生物(wù)《2015年年度報告》虛增銀行(xíng)存款49893.18萬元，占公司披露總資産的(de)18.5%；《2016年半年度報告》虛增銀行(xíng)存款12099.35萬元，占公司披露總資産的(de)3.52%；《2016年年度報告》虛增銀行(xíng)存款12663.86萬元，占公司披露總資産的(de)3%。

龍力生物(wù)還通過删除應付票據及部分(fēn)債務對應的(de)保證金(jīn)賬戶方式虛減銀行(xíng)存款。2015年，公司内部賬套顯示銀行(xíng)存款科目共有(yǒu)99個(gè)銀行(xíng)賬戶（賬戶代碼爲100201至100299），其他(tā)貨币資金(jīn)餘額爲6600萬元，公司對外披露銀行(xíng)存款科目下共有(yǒu)32個(gè)銀行(xíng)賬戶（賬戶代碼爲100201至100232），其他(tā)貨币資金(jīn)餘額爲0。2016年，公司内部賬套顯示銀行(xíng)存款科目共有(yǒu)99個(gè)銀行(xíng)賬戶（賬戶代碼爲100201至100299），6月(yuè)30日和(hé)12月(yuè)31日的(de)其他(tā)貨币資金(jīn)科目餘額分(fēn)别爲6000萬元、4500萬元。公司對外披露的(de)銀行(xíng)存款科目下共有(yǒu)39個(gè)銀行(xíng)賬戶（賬戶代碼爲100201至100239），6月(yuè)30日和(hé)12月(yuè)31日的(de)其他(tā)貨币資金(jīn)餘額爲0。

龍力生物(wù)通過删除短期借款、長期借款、其他(tā)應付款、應付票據等科目中與借款相(xiàng)關記賬憑證的(de)方式，導緻2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告中财務報表相(xiàng)關會(huì)計(jì)科目存在虛假記載。上(shàng)述期間龍力生物(wù)少(shǎo)披露（即虛減）的(de)短期借款等負債金(jīn)額分(fēn)别爲171930萬元、238980萬元、282354萬元、290282萬元。龍力生物(wù)2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告對外披露的(de)資産總額分(fēn)别爲269686.04萬元、343713.06萬元、422644.93萬元、437541.99萬元，各期間虛減的(de)負債金(jīn)額分(fēn)别占對外披露總資産的(de)63.75%、69.53%、66.81%、66.34%。

龍力生物(wù)通過删除與借款相(xiàng)關的(de)利息費用(yòng)、居間服務費等記賬憑證的(de)方式，導緻2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告中财務報表相(xiàng)關會(huì)計(jì)科目存在虛假記載，上(shàng)述期間龍力生物(wù)少(shǎo)披露（即虛減）的(de)财務費用(yòng)（利息支出、服務費）、管理(lǐ)費用(yòng)分(fēn)别合計(jì)爲13942.77萬元、8631.39萬元、24677.11萬元、19729.54萬元，導緻虛增當期利潤總額分(fēn)别爲13942.77萬元、8631.39萬元、24677.11萬元、19729.54萬元。龍力生物(wù)2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度報告對外披露的(de)利潤總額分(fēn)别爲6411.42萬元、5323.26萬元、14086.98萬元、7206.53萬元，因各期間虛減融資費用(yòng)導緻虛增的(de)利潤總額分(fēn)别占對外披露利潤總額的(de)217.47%、162.14%、175.18%、273.77%。

證監會(huì)決定：

1.對龍力生物(wù)責令改正，給予警告并處以60萬元罰款；

2.對程少(shǎo)博給予警告，并處以90萬元罰款，其中作爲直接負責的(de)主管人(rén)員罰款30萬元，作爲實際控制(zhì)人(rén)罰款60萬元；依據2005年《證券法》第一百九十四條的(de)規定，對程少(shǎo)博給予警告，并處以60萬元罰款，其中作爲直接負責的(de)主管人(rén)員罰款20萬元，作爲實際控制(zhì)人(rén)罰款40萬元。對程少(shǎo)博合計(jì)罰款150萬元；

3.對高(gāo)衛先給予警告，并處以20萬元罰款。依據2005年《證券法》第一百九十四條第一款的(de)規定，對高(gāo)衛先給予警告，并處以10萬元罰款。合計(jì)罰款30萬元；

4.對高(gāo)立娟給予警告，并處以20萬元罰款；

5.對劉維秀給予警告，并處以10萬元罰款；

6.對孔令軍、尹吉增、聶偉才、倪浩嫣、杜雅正等5人(rén)給予警告，并分(fēn)别處以8萬元罰款；

7.對劉伯哲、王奎旗給予警告，并分(fēn)别處以5萬元罰款；

8.對王燕、閻金(jīn)龍、劉立存、劉國磊、榮輝、肖林等六人(rén)給予警告，并分(fēn)别處以3萬元罰款。

 十、獐子島：扇貝屢次“跑路(lù)”，一起“寅吃卯糧”、調節利潤的(de)惡性舞弊案件(jiàn) 

獐子島集團股份有(yǒu)限公司于2006年9月(yuè)在深圳證券交易所中小(xiǎo)闆上(shàng)市。公司主要從事水(shuǐ)産品養殖、加工(gōng)等業(yè)務，主要産品爲底播蝦夷扇貝、鮑魚、海(hǎi)參等。2014年10月(yuè)14日，獐子島停牌，稱正在核查與底播增值海(hǎi)域相(xiàng)關的(de)重大(dà)事項。10月(yuè)31日，公司發布公告，稱受北黃(huáng)海(hǎi)冷(lěng)水(shuǐ)團異常變化的(de)影響，部分(fēn)海(hǎi)域底播蝦夷扇貝發生重大(dà)損失，決定對大(dà)額存貨進行(xíng)核銷處理(lǐ)及計(jì)提大(dà)額存貨跌價準備，合計(jì)影響淨利潤7.63億元。該信息披露後，市場(chǎng)出現大(dà)量質疑聲音(yīn)，集中反映獐子島涉嫌三年前蝦夷扇貝底播苗種造假、大(dà)股東違規占用(yòng)資金(jīn)等問題。

經調查，獐子島公司在2014年、2015年已連續兩年虧損的(de)情況下，客觀上(shàng)利用(yòng)海(hǎi)底庫存及采捕情況難發現、難調查、難核實的(de)特點，不以實際采捕海(hǎi)域爲依據進行(xíng)成本結轉，導緻财務報告嚴重失真，2016年通過少(shǎo)記錄成本、營業(yè)外支出的(de)方法将利潤由虧損披露爲盈利，2017年将以前年度已采捕海(hǎi)域列入核銷海(hǎi)域或減值海(hǎi)域，誇大(dà)虧損幅度，此外，公司還涉及《年終盤點報告》和(hé)《核銷公告》披露不真實、秋測披露不真實、不及時披露業(yè)績變化情況等多項違法事實。

2020年6月(yuè)15日，證監會(huì)依法對獐子島及相(xiàng)關人(rén)員涉嫌違反證券法律法規案作出行(xíng)政處罰和(hé)市場(chǎng)禁入決定。證監會(huì)認定，獐子島2016年虛增利潤1.3億元，占當期披露利潤總額的(de)158%；2017年虛減利潤2.8億元，占當期披露利潤總額的(de)39%。獐子島上(shàng)述行(xíng)爲涉嫌構成違規披露、不披露重要信息罪。

中國證監會(huì)《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（〔2020〕29号）顯示，

獐子島公司每月(yuè)結轉底播蝦夷扇貝成本時，以當月(yuè)蝦夷扇貝捕撈區域（采捕坐标）作爲成本結轉的(de)依據，捕撈區域系由人(rén)工(gōng)填報且缺乏船(chuán)隻航海(hǎi)日志予以佐證。經比對底播蝦夷扇貝捕撈船(chuán)隻的(de)北鬥導航定位信息，獐子島公司結轉成本時所記載的(de)捕撈區域與捕撈船(chuán)隻實際作業(yè)區域存在明(míng)顯出入。以蝦夷扇貝捕撈船(chuán)隻的(de)北鬥導航定位信息爲基礎，經第三方專業(yè)機構測算，獐子島公司2016年度賬面結轉捕撈面積較實際捕撈面積少(shǎo)13.93萬畝，由此，獐子島公司2016年度虛減營業(yè)成本6,002.99萬元。

經比對獐子島公司2016年初、2017年初底播蝦夷扇貝庫存圖和(hé)捕撈船(chuán)隻導航定位信息發現，部分(fēn)2016年初庫存區域未顯示捕撈航行(xíng)軌迹，而2016年底獐子島公司在這部分(fēn)區域進行(xíng)了底播，根據會(huì)計(jì)核算一貫性原則，上(shàng)述區域既往庫存資産應作核銷處理(lǐ)，由此，獐子島公司2016年度虛減了營業(yè)外支出7,111.78萬元。

綜上(shàng)，受虛減營業(yè)成本和(hé)營業(yè)外支出的(de)影響，獐子島公司2016年度虛增利潤13,114.77萬元，虛增利潤占當期利潤總額的(de)158.11%，獐子島公司2016年年度報告存在虛假記載。吳厚剛、梁峻、勾榮、孫福君爲直接負責的(de)主管人(rén)員，鄒建、王濤、羅偉新、趙志年、陳樹文(wén)、吳曉巍、陳本洲、叢錦秀以及于成家、趙穎爲其他(tā)直接責任人(rén)員。

經比對底播蝦夷扇貝捕撈船(chuán)隻的(de)北鬥導航定位信息，獐子島公司2017年度結轉成本時所記載的(de)捕撈區域與捕撈船(chuán)隻實際作業(yè)區域同樣存在明(míng)顯出入，經第三方專業(yè)機構測算，獐子島公司2017年度賬面結轉捕撈面積較實際捕撈區域面積多5.79萬畝，由此，獐子島公司2017年度虛增營業(yè)成本6,159.03萬元。

經比對獐子島公司2016年初底播蝦夷扇貝庫存圖、2016年及2017年蝦夷扇貝底播圖、捕撈船(chuán)隻導航定位信息發現，部分(fēn)2016年初有(yǒu)記載的(de)庫存區域在2016年和(hé)2017年均沒有(yǒu)顯示捕撈軌迹，而該區域在2017年底重新進行(xíng)了底播，根據會(huì)計(jì)核算一貫性原則，上(shàng)述區域既往庫存資産應作核銷處理(lǐ)，由此，獐子島公司2017年度虛減營業(yè)外支出4,187.27萬元。

根據獐子島公司2018年2月(yuè)5日發布的(de)《關于底播蝦夷扇貝2017年終盤點情況的(de)公告》（以下簡稱《年終盤點公告》）和(hé)2018年4月(yuè)28日發布的(de)《關于核銷資産及計(jì)提存貨跌價準備的(de)公告》（以下簡稱《核銷公告》），核銷區域與捕撈船(chuán)隻實際作業(yè)區域存在重合，經第三方專業(yè)機構測算，核銷海(hǎi)域中2014年、2015年和(hé)2016年底播的(de)蝦夷扇貝分(fēn)别有(yǒu)20.85萬畝、19.76萬畝和(hé)3.61萬畝已在以往年度采捕，由此，獐子島公司虛增營業(yè)外支出24,782.81萬元。

綜上(shàng)，2017年度獐子島公司合計(jì)虛增營業(yè)外支出20,595.54萬元。

根據獐子島公司《年終盤點公告》和(hé)《核銷公告》，減值區域與捕撈船(chuán)隻實際作業(yè)區域存在重合，經第三方專業(yè)機構測算，減值海(hǎi)域中2015年和(hé)2016年底播的(de)蝦夷扇貝分(fēn)别有(yǒu)6.38萬畝、0.13萬畝已在以往年度采捕，由此，獐子島公司虛增資産減值損失1,110.52萬元。

綜上(shàng)，受虛增營業(yè)成本、虛增營業(yè)外支出和(hé)虛增資産減值損失影響，獐子島公司2017年年度報告虛減利潤27,865.09萬元，占當期披露利潤總額的(de)38.57%，獐子島公司2017年年度報告存在虛假記載，吳厚剛、梁峻、勾榮、孫福君爲直接負責的(de)主管人(rén)員，鄒建、王濤、羅偉新、趙志年、陳樹文(wén)、吳曉巍、陳本洲、叢錦秀以及于成家、趙穎爲其他(tā)直接責任人(rén)員。

2017年10月(yuè)25日，獐子島公司披露的(de)《秋測結果公告》稱，獐子島公司按原定方案完成了全部計(jì)劃120個(gè)調查點位的(de)抽測工(gōng)作。

經與抽測船(chuán)隻秋測期間的(de)航行(xíng)定位信息對比，獐子島公司記錄完成抽測計(jì)劃的(de)120個(gè)調查點位中，有(yǒu)60個(gè)點位抽測船(chuán)隻航行(xíng)路(lù)線并未經過，即獐子島公司并未在上(shàng)述計(jì)劃點位完成抽測工(gōng)作，占披露完成抽測調查點位總數的(de)50%，《秋測結果公告》相(xiàng)關内容存在虛假記載。吳厚剛、梁峻、孫福君爲直接負責的(de)主管人(rén)員，石敬江爲其他(tā)直接責任人(rén)員。

2018年2月(yuè)5日，獐子島公司發布了《年終盤點公告》稱“截至2月(yuè)4日累計(jì)盤點點位326個(gè)，根據盤點結果，公司拟對107.16萬畝海(hǎi)域成本爲57，758.13萬元的(de)底播蝦夷扇貝存貨進行(xíng)核銷處理(lǐ)，對24.3萬畝海(hǎi)域成本爲12,591.35萬元的(de)底播蝦夷扇貝存貨計(jì)提跌價準備5,110.04萬元，上(shàng)述兩項合計(jì)影響淨利潤62,868.17萬元，全部計(jì)入2017年度損益”。

2018年4月(yuè)28日，獐子島公司發布了《核銷公告》稱“對2014年、2015年及2016年投苗的(de)107.16萬畝蝦夷扇貝庫存進行(xíng)了核銷，對2015年、2016年投苗的(de)24.30萬畝蝦夷扇貝庫存進行(xíng)了減值，金(jīn)額分(fēn)别爲57,757.95萬元和(hé)6,072.16萬元”。

經與蝦夷扇貝采捕船(chuán)的(de)航行(xíng)軌迹進行(xíng)比對發現，獐子島公司盤點的(de)2014貝底播區域的(de)70個(gè)點位已全部實際采捕，2015貝底播區域的(de)119個(gè)點位中有(yǒu)80個(gè)點位已實際采捕。獐子島公司核銷海(hǎi)域中，2014年、2015年和(hé)2016年底播蝦夷扇貝分(fēn)别有(yǒu)20.85萬畝、19.76萬畝和(hé)3.61萬畝已在以往年度采捕，緻使虛增營業(yè)外支出24,782.81萬元，占核銷金(jīn)額的(de)42.91%；減值海(hǎi)域中，2015年、2016年底播蝦夷扇貝分(fēn)别有(yǒu)6.38萬畝、0.13萬畝已在以往年度采捕，緻使虛增資産減值損失1,110.52萬元，占減值金(jīn)額的(de)18.29%。

綜上(shàng)，獐子島公司發布的(de)《年終盤點公告》和(hé)《核銷公告》存在虛假記載，吳厚剛、梁峻、勾榮、孫福君爲直接負責的(de)主管人(rén)員。

不晚于2018年1月(yuè)初，獐子島公司财務總監勾榮已知悉公司全年業(yè)績與原業(yè)績預測偏差較大(dà)，并向吳厚剛進行(xíng)了彙報。2018年1月(yuè)23日至24日，獐子島公司陸續收到(dào)增殖分(fēn)公司、廣鹿公司等16家公司的(de)四季度收益測算數據。根據2005年《證券法》第六十七條第二款第十二項、《上(shàng)市公司信息披露管理(lǐ)辦法》第七十一條第二項和(hé)《深圳證券交易所股票上(shàng)市規則（2014年修訂）》第11.3.3條規定，獐子島公司應及時披露業(yè)績預告修正公告，該信息在2018年1月(yuè)初勾榮将全年業(yè)績與預期存在較大(dà)差距情況向吳厚剛彙報時觸及信息披露時點，應在2日内進行(xíng)信息披露，但(dàn)獐子島公司遲至2018年1月(yuè)30日方才予以披露。吳厚剛、勾榮爲直接負責的(de)主管人(rén)員。

證監會(huì)決定：

1.對獐子島集團股份有(yǒu)限公司給予警告，并處以60萬元罰款；

2.對吳厚剛、梁峻給予警告，并分(fēn)别處以30萬元罰款；

3.對孫福君、勾榮給予警告，并分(fēn)别處以20萬元罰款；

4.對鄒建、王濤、羅偉新、趙志年、陳樹文(wén)、吳曉巍、陳本洲、叢錦秀給予警告，并分(fēn)别處以4萬元罰款；

5.對于成家、趙穎、石敬江給予警告，并分(fēn)别處以3萬元罰款。

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