開(kāi)展專項審計(jì)調查的(de)幾點思考

基層審計(jì)機關開(kāi)展專項審計(jì)調查的(de)幾點思考

專項審計(jì)調查是基層審計(jì)機關充分(fēn)發揮經濟運行(xíng)“探頭”作用(yòng)的(de)一種較好的(de)方式，它對審計(jì)工(gōng)作服務宏觀經濟調控，拓展審計(jì)工(gōng)作思路(lù)，深入推進研究型審計(jì)，探索審計(jì)新功能(néng)有(yǒu)著(zhe)重要的(de)現實意義。筆(bǐ)者結合工(gōng)作實際，就基層審計(jì)機關如(rú)何開(kāi)展專項審計(jì)調查作一探討(tǎo)。

一、專項審計(jì)調查的(de)特點 

（一）專項審計(jì)調查不同于一般的(de)調查研究。

利用(yòng)審計(jì)手段進行(xíng)的(de)專項審計(jì)調查，是專項審計(jì)調查與其他(tā)調查研究的(de)最 根本區别。專項審計(jì)調查不同于一般的(de)調查形式，既可(kě)以對财政财務收支進行(xíng)檢查，又(yòu)可(kě)采用(yòng)觀察、問卷、座談、走訪、函 詢等多種調查手段；既能(néng)通過數字說話(huà)，又(yòu)有(yǒu)評價、分(fēn)析、建議和(hé)措施等文(wén)字表述；既關注經濟運行(xíng)的(de)速度，又(yòu)注重經濟運 行(xíng)的(de)質量和(hé)效益，取得充分(fēn)、可(kě)靠、相(xiàng)關的(de)審計(jì)證據，對照(zhào)相(xiàng)應的(de)審計(jì)依據來證實調查對象情況，并具有(yǒu)一定管理(lǐ)性評價和(hé)監督的(de)功能(néng)。因此，可(kě)以根據領導關注的(de)焦點、社會(huì)關注的(de)熱(rè)點和(hé)經濟社會(huì)高(gāo)質量發展中的(de)難點問題選擇專項審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報告模闆關注公衆号内審網可(kě)查閱獲取,内審網注]調查項目，沿著(zhe)“政治－政策－項目－資金(jīn)”這一條主線，圍繞财經政策、法規、制(zhì)度和(hé)宏觀調控措施落實情況、财政财務管理(lǐ)體 制(zhì)運行(xíng)情況等進行(xíng)調查，揭示具有(yǒu)普遍性、苗頭性、傾向性的(de)問題，并從政策上(shàng)、體制(zhì)上(shàng)、制(zhì)度上(shàng)分(fēn)析問題産生問題的(de)深層次原因，提出建設性意見和(hé)建議，爲領導提供全面、客觀、準确、及時的(de)決策依據和(hé)解決問題的(de)措施。 

（二）專項審計(jì)調查不等于審計(jì)。

一般而言，常規審計(jì)側重于監督财政财務收支的(de)真實、合法和(hé)效益性，一般隻涉及單個(gè)部門或單位，審計(jì)對象都(dōu)屬于審計(jì)機關管轄範圍，絕大(dà)部分(fēn)屬事後審計(jì)，由于範圍、時間、方式方法所限，常規審計(jì)隻能(néng)反映财政财務收支等方面的(de)問題。而專項審計(jì)調查涉及行(xíng)業(yè)或多個(gè)部門，範圍包括審計(jì)監督對象以外的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)，事中事 後都(dōu)可(kě)以開(kāi)展，比較其他(tā)審計(jì)項目具有(yǒu)靈活機動、方法簡便、針對性強、問題集中、用(yòng)時短、見效快、時效性強的(de)特點。 

二、界定專項審計(jì)調查的(de)内容 

（一）财政财務狀況審計(jì)調查。

主要調查：

一是資産、負債和(hé)損益的(de)真實性、合法性。重點調查各項資産、負債是否真 實，收入、成本費用(yòng)、利潤等是否合法，以确保能(néng)如(rú)實反映部門、單位的(de)财政财務狀況和(hé)經營管理(lǐ)成果。

二是國有(yǒu)資産的(de)保 值、增值及其使用(yòng)效益。重點調查國有(yǒu)資産的(de)安全完整和(hé)使用(yòng)、變動情況，防止資産流失并充分(fēn)發揮其效用(yòng)，保障國有(yǒu)資産 的(de)增值。 

（二）經營管理(lǐ)活動審計(jì)調查。

一般包括以下幾個(gè)方面：一是對國家法律法規、政策執行(xíng)情況的(de)專項審計(jì)調查，其重點 關注執行(xíng)國家法律法規、政策的(de)被調查部門、單位（項目、資金(jīn)）的(de)财政财務收支及有(yǒu)關經濟活動，目的(de)在于檢查國家法律 法規、政策執行(xíng)是否得當，是否達到(dào)預期的(de)效果；二是對有(yǒu)代表性的(de)行(xíng)業(yè)内部控制(zhì)制(zhì)度進行(xíng)專項審計(jì)調查，其重點是對其各個(gè)控制(zhì)環節的(de)審查，目的(de)在于發現制(zhì)度中的(de)薄弱環節；三是對某一特定項目（如(rú)救災資金(jīn)、扶持中小(xiǎo)微企業(yè)金(jīn)融财稅等政策 落實情況、地(dì)方政府性債務情況）等專門事項進行(xíng)審計(jì)調查，促進經濟社會(huì)高(gāo)質量發展。 

（三）對其他(tā)監督部門（如(rú)紀委監委部門）揭示的(de)重要問題，做進一步深入的(de)專項審計(jì)調查。 

（四）上(shàng)級審計(jì)機關和(hé)當地(dì)黨政部門領導根據宏觀管理(lǐ)需要，臨時交辦的(de)專項審計(jì)調查；基層審計(jì)機關确定的(de)其他(tā)事 項，或者結合項目審計(jì)，進行(xíng)專項審計(jì)調查。

三、把握專項審計(jì)調查的(de)程序 

專項審計(jì)調查的(de)程序一般包括五個(gè)階段，各階段應包含著(zhe)一定的(de)工(gōng)作内容和(hé)方法。

（一）準備階段。主要包括：一是調查立項及依據；二是明(míng)确調查目标、對象和(hé)範圍、主要内容、方式方法、規模及時間跨度；三是調查的(de)組織分(fēn)工(gōng)與時間安排；四是拟定調查方案，發出專項審計(jì)調查通知書(shū)，通知被調查部門、單位做好必要的(de)準備；五是其他(tā)準備工(gōng)作。 

（二）實施階段。主要包括：一是進駐被調查部門、單位，說明(míng)來意，初步聽取基本情況介紹；二是運用(yòng)專項審計(jì)調查 方法進行(xíng)實地(dì)審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報告模闆關注公衆号内審網可(kě)查閱獲取,内審網注]調查，做好取證和(hé)調查記錄；三是對材料進行(xíng)歸類、整理(lǐ)、綜合、分(fēn)析，形成專項審計(jì)調查工(gōng)作底稿。 

（三）審理(lǐ)階段。主要包括：一是前置性審理(lǐ)。主要審理(lǐ)審計(jì)通知書(shū)、調查方案、實施的(de)基本程序、審計(jì)記錄與證據 等。二是後續性審理(lǐ)。審計(jì)報告征求意見後審理(lǐ)機構再進行(xíng)二次審理(lǐ)，主要審理(lǐ)審計(jì)結論性文(wén)書(shū)并出具正式審理(lǐ)意見，提出 改正措施和(hé)建議。

 （四）報告階段。主要包括：一是确立報告題目，篩選調查材料，拟定報告提綱；二是編寫審計(jì)調查報告初稿；三是征 求被調查部門、單位的(de)意見，有(yǒu)必要時可(kě)以對某些問題進行(xíng)進一步核實；四是根據審理(lǐ)等方面的(de)意見，修改、定稿，提交審 計(jì)報告、作出審計(jì)決定；五是專項審計(jì)調查檔案資料的(de)整理(lǐ)、裝訂、歸檔。 

（五）回訪階段。主要包括：一是要求被調查部門、單位将整改或落實情況書(shū)面報告基層審計(jì)機關；二是組織進行(xíng)實地(dì) 回訪，做好調查記錄，以擴大(dà)審計(jì)調查的(de)實效；三是在回訪中要注意發現新情況新問題，以擴大(dà)專項審計(jì)調查的(de)成果。在實際操作過程中，專項審計(jì)調查可(kě)以根據實際情況，靈活采用(yòng)調查程序，如(rú)可(kě)以向或不向被調查部門、單位征求意 見，調查結果也(yě)可(kě)以不告知被調查部門、單位；并非每一專項審計(jì)調查都(dōu)可(kě)以提交審計(jì)報告、作出審計(jì)決定，也(yě)并非每一專 項審計(jì)調查都(dōu)必須進行(xíng)調查回訪等等。 

四、專項審計(jì)調查應注意的(de)事項 

（一）要更新專項審計(jì)調查理(lǐ)念。

一是要牢固樹立“審計(jì)爲民(mín)”“審計(jì)維民(mín)”的(de)理(lǐ)念，把維護人(rén)民(mín)群衆根本利益作爲專 項審計(jì)調查工(gōng)作的(de)重中之重，圍繞人(rén)民(mín)群衆最關心、最直接、最現實的(de)利益問題開(kāi)展專項審計(jì)調查工(gōng)作。

二是要牢固樹立服 務宏觀決策的(de)理(lǐ)念。要發揮審計(jì)建設性作用(yòng)，助力經濟社會(huì)高(gāo)質量發展，分(fēn)析運用(yòng)好國家政策法規，保證部門、單位在合法 規範管理(lǐ)、經營的(de)前提下，增強宏觀意識，爲領導提供決策參考依據。

三是要牢固樹立效益的(de)理(lǐ)念。專項審計(jì)調查必須始終 把促進經營管理(lǐ)和(hé)效益的(de)提高(gāo)，當作專項審計(jì)調查的(de)出發點和(hé)落腳點。

四是牢固樹立高(gāo)質量發展的(de)理(lǐ)念。以研究型審計(jì)爲引領，專項審計(jì)調查要在新的(de)經濟形勢下，逐步由單項的(de)審計(jì)調查向研究型的(de)審計(jì)調查發展，由财政财務狀況的(de)審計(jì)調查向重 大(dà)政策、法規、制(zhì)度落實情況和(hé)重大(dà)财政财務管理(lǐ)體制(zhì)運行(xíng)情況調查等領域發展，由事後審計(jì)調查向事中、事前審計(jì)調查發 展，由傳統的(de)審計(jì)方法逐步向應用(yòng)現代化審計(jì)調查手段發展，推深做實研究型審計(jì)，助推審計(jì)監督體系全面覆蓋。 

（二）要注意正确選擇專項審計(jì)調查項目。

堅持抓重點，抓熱(rè)點、抓難點，突出短平快，體現時效性，通常專項審計(jì)調 查立項工(gōng)作應注意四點：

一是選擇一些領導迫切希望解決的(de)問題和(hé)領導關心或感興趣的(de)内容開(kāi)展專項審計(jì)調查，使專項審計(jì) 調查具有(yǒu)一定影響力。

二是抓住行(xíng)業(yè)帶全局性、關鍵性、原則性的(de)問題或帶政策性、苗頭性、傾向性、指導性的(de)問題開(kāi)展專 項審計(jì)調查，要起到(dào)預警作用(yòng)，避免“馬後炮”。

三是圍繞經濟社會(huì)高(gāo)質量發展，深化改革過程中出現的(de)新情況、新問題開(kāi) 展專項審計(jì)調查，放(fàng)在充分(fēn)發揮經濟運行(xíng)“探頭”作用(yòng)中去推進。

四是緊緊抓住地(dì)方經濟效益這一中心工(gōng)作，廣泛開(kāi)展專項 審計(jì)調查，從制(zhì)度上(shàng)、機制(zhì)上(shàng)和(hé)體制(zhì)上(shàng)提出合理(lǐ)化改進建議，促進經濟社會(huì)高(gāo)質量發展。 

（三）要注意掌握專項審計(jì)調查的(de)深度。

一是要注意圍繞主導環節，收集相(xiàng)關情況，排除無關事物(wù)，這是點上(shàng)的(de)深度。

二是注意調查的(de)數量和(hé)調查的(de)覆蓋面，以掌握全貌，反映總體，這是面上(shàng)的(de)深度。

三是要注意利用(yòng)已有(yǒu)的(de)審計(jì)成果；反映的(de) 情況和(hé)問題，應當數據準确、翔實可(kě)靠；要注意專項審計(jì)調查的(de)時效性。這樣，才能(néng)提高(gāo)專項審計(jì)調查的(de)實效。 

（四）要注意對發現問題的(de)處理(lǐ)方式。

筆(bǐ)者認爲大(dà)體有(yǒu)三種方式可(kě)供參考：

一是随時與被調查部門、單位交換意見，對 可(kě)以認定且容易整改的(de)問題應及時指出，要求他(tā)們馬上(shàng)糾正，把審計(jì)整改“下半篇文(wén)章(zhāng)”與審計(jì)揭示問題“上(shàng)半篇文(wén)章(zhāng)”一 體推進。一時無法定性或無法整改的(de)問題可(kě)先聽聽對方的(de)認識和(hé)反映，待審計(jì)調查結束再研究處理(lǐ)。

二是作出審計(jì)決定之前，首先必須提交審計(jì)報告，不可(kě)以根據專項審計(jì)調查報告直接作出審計(jì)決定。

來源：湖北省審計(jì)廳 作者：劉洪生 單位：應城市審計(jì)局

轉自：内審網

版權争議需要交涉，請直接聯系原作者。如(rú)有(yǒu)侵犯您的(de)權益或版權請及時告知我們，本平台查核屬實後，将第一時間删除消息，不承擔任何法律責任。