審計(jì)總監談:貨币資金(jīn)審計(jì)常見問題

當然要呀，盤點現金(jīn)不僅僅是盤點現金(jīn)而已，你(nǐ)還要盤點公司的(de)保險櫃呢，隻有(yǒu)這樣才有(yǒu)可(kě)能(néng)發現保險櫃中是否存放(fàng)了用(yòng)于抵賬的(de)白條？是否有(yǒu)員工(gōng)個(gè)人(rén)的(de)工(gōng)資卡？是否存在其他(tā)異常文(wén)件(jiàn)等。

所以，不管有(yǒu)沒有(yǒu)現金(jīn)，都(dōu)要去盤點，如(rú)果期末庫存現金(jīn)餘額爲“0”，那就去看一下财務室的(de)保險櫃。

這個(gè)問題呢，其實一定意義上(shàng)不算個(gè)問題，但(dàn)是日常審計(jì)工(gōng)作過程中，我發現很多剛入職的(de)小(xiǎo)夥伴在盤點現金(jīn)的(de)時候，是自己在數錢，出納在看，OMG！簡直是大(dà)錯特錯！你(nǐ)數著(zhe)數著(zhe)，要是數少(shǎo)了一張，是算你(nǐ)的(de)還是算出納的(de)呢？爲什(shén)麽審計(jì)人(rén)員在“監盤人(rén)”處簽字？是因爲你(nǐ)是看著(zhe)的(de)，盤點的(de)是人(rén)家公司出納。

所以，盤點現金(jīn)，你(nǐ)别上(shàng)手，你(nǐ)看著(zhe)跟著(zhe)一起點就可(kě)以了，我是見過出納數著(zhe)數著(zhe)少(shǎo)了100的(de)情況，當時内心戲是：艾瑪，幸好不是我數的(de)！

一般情況下呢，審計(jì)進場(chǎng)都(dōu)是在元旦以後，當然啦，不排除預審現場(chǎng)審計(jì)、年審送審的(de)情況，但(dàn)不管什(shén)麽時候，基本不會(huì)在12月(yuè)31日當天盤點現金(jīn)，但(dàn)是不影響呀，很多同學就找不明(míng)白了！

首先啊，盤點現金(jīn)時，讓出納打開(kāi)當天的(de)庫存現金(jīn)日記賬，看一下當日庫存現金(jīn)餘額，然後開(kāi)始看著(zhe)出納數錢，記錄下實際盤點金(jīn)額以後。

這裏的(de)重點是什(shén)麽呢？實際盤點的(de)時候，你(nǐ)要核對的(de)是當日賬面庫存現金(jīn)與實際庫存現金(jīn)的(de)金(jīn)額是否一緻，如(rú)果不一緻，說明(míng)現金(jīn)入賬不及時，然後再取得期間的(de)發生額去倒軋，如(rú)果有(yǒu)差異，要麽是期間入賬不及時，要麽就是資産負債表日庫存現金(jīn)與賬面不符，是兩種情況喲！

當然啦，如(rú)果預審去盤點的(de)（也(yě)就是資産負債表日之前），沒關系呀，等到(dào)年審要資料的(de)時候跟出納要一下盤點日到(dào)資産負債表日的(de)庫存現金(jīn)明(míng)細賬也(yě)是一樣的(de)道理(lǐ)。

今天就來告訴大(dà)家怎麽解決“大(dà)額”這個(gè)貨

首先，最通俗的(de)當然就是金(jīn)額大(dà)的(de)咯；那麽到(dào)底多大(dà)算金(jīn)額大(dà)的(de)呢？有(yǒu)的(de)小(xiǎo)夥伴說，是不是超過重要性水(shuǐ)平的(de)就是大(dà)額？是不是超過微小(xiǎo)錯報的(de)就叫大(dà)額？

其實這些都(dōu)不完全。下面舉例子來告訴大(dà)家到(dào)底什(shén)麽是大(dà)額~

Eg：對A公司貨币資金(jīn)進行(xíng)大(dà)額勾兌，金(jīn)額超過重要性水(shuǐ)平以上(shàng)的(de)賬面借貸方有(yǒu)上(shàng)萬筆(bǐ)金(jīn)額，那麽我們要抽多少(shǎo)呢？60%？80%？别忘了我們還需要從對賬單反勾回賬面呢？

對于上(shàng)面這個(gè)案例，我們到(dào)底要怎麽抽呢？那麽先要考慮什(shén)麽呢？

風險！風險！風險！重要的(de)事情要說三遍！就是在我們進行(xíng)風險評估的(de)時候，貨币資金(jīn)科目是否具有(yǒu)重大(dà)風險呢？

如(rú)果有(yǒu)，那麽大(dà)額勾兌我們就需要大(dà)量檢查，但(dàn)是這個(gè)大(dà)量也(yě)需要結合時間成本考慮，如(rú)果是IPO項目，那麽非常完美(měi)！你(nǐ)可(kě)能(néng)真的(de)需要抽取到(dào)60%或者80%了，但(dàn)是也(yě)不是盲目的(de)抽樣！要考慮結合經營業(yè)務，針對風險點，恰當選取抽樣方法！

如(rú)果是上(shàng)市公司項目，那麽可(kě)以适當減少(shǎo)，國企項目又(yòu)可(kě)再适當減少(shǎo)，因爲風險等級是不同的(de)。

如(rú)果沒有(yǒu)，那麽非常愉快了~可(kě)以抽取了1、200筆(bǐ)，然後再從對賬單上(shàng)反過來勾一下就可(kě)以了~當然了！要注意每個(gè)賬戶都(dōu)要抽取到(dào)啊~

總結一下！大(dà)額是根據項目情況、根據風險、根據時間成本等因素總額考量的(de)，并且不同的(de)項目、不同的(de)風險點要考慮不同的(de)抽樣重點，要考慮不同的(de)抽樣方式，做到(dào)有(yǒu)效！

抽憑檢查也(yě)是一樣，但(dàn)抽憑檢查更爲重要的(de)是，一定要跟銷售、采購(gòu)結合，不要貨币資金(jīn)抽了一遍，銷售和(hé)采購(gòu)又(yòu)抽一遍，浪費時間浪費成本浪費心情。

另外！大(dà)額勾兌和(hé)抽憑檢查，我們現在要适當抽取同一公司不同賬戶之間的(de)劃轉和(hé)關聯方公司之間的(de)資金(jīn)劃轉。

爲什(shén)麽呢？因爲存在這樣的(de)案例，序時賬摘要上(shàng)寫的(de)轉到(dào)同一公司不同賬戶，但(dàn)實質是把錢轉出去了！所以我們做審計(jì)的(de)，要趕上(shàng)時代潮流，跟上(shàng)作假手段了！