原文(wén)發布日期：2020年7月(yuè)22日
1. 東方網力。天職國際會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，形成的(de)保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、如(rú)财務報表附注七、（六）預付賬款所述，截止 2019 年 12月(yuè) 31 日，東方網力預付賬款期末餘額 32,695.86 萬元，相(xiàng)關債務人(rén)包括北京銀泰錦宏科技有(yǒu)限責任公司、北京紅嘉福科技有(yǒu)限公司、北京國泰一佳科技發展有(yǒu)限責任公司等，東方網力原實際控制(zhì)人(rén)通過上(shàng)述公司占用(yòng)東方網力資金(jīn) 13,859.10 萬元尚未歸還；如(rú)财務報表附注七、（三十四）預計(jì)負債所述，東方網力存在違規爲上(shàng)述公司提供擔保等情況。我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據判斷預付款項的(de)實際用(yòng)途及關聯方關系、關聯交易披露的(de)完整性。
2、如(rú)财務報表附注七、（七）其他(tā)應收款所述，東方網力通過信托計(jì)劃向濟甯恒德信國際貿易有(yǒu)限公司發放(fàng)貸款 28,000.00 萬元并全額計(jì)提了減值準備；另外，東方網力違規爲濟甯恒德信國際貿易有(yǒu)限公司貸款 17,000.00 萬元提供保證擔保并計(jì)提預計(jì)負債8,500.00 萬元。我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據判斷信托資金(jīn)的(de)實際用(yòng)途及相(xiàng)應減值準備計(jì)提的(de)合理(lǐ)性。
3、如(rú)财務報表附注七、（十四）其他(tā)非流動金(jīn)融資産所述，東方網力出資 12,000.00 萬元增資深圳微服機器(qì)人(rén)科技有(yǒu)限公司、出資7,000.00 萬元增資北京雲逍遙網絡科技有(yǒu)限公司，相(xiàng)應股權未按照(zhào)相(xiàng)關投資協議約定完成工(gōng)商變更登記；我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據判斷股權投資交易的(de)真實性及合理(lǐ)性。
4、如(rú)财務報表附注十四、承諾及或有(yǒu)事項（二）或有(yǒu)事項所述，東方網力存在多起違規擔保事項，相(xiàng)關内部控制(zhì)無效。我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據判斷是否存在其他(tā)違規擔保事項。
5、如(rú)财務報表附注十六、其他(tā)重要事項所述，東方網力因涉嫌信息披露違法違規被中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)立案調查。截止目前，該立案調查尚無最終結論。
因上(shàng)述事項，我們無法判斷這些事項對财務報表的(de)影響及是否有(yǒu)必要對這些金(jīn)額進行(xíng)調整。
2. *ST 新海(hǎi)。中天運會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
新海(hǎi)宜集團持有(yǒu)江西(xī)迪比科股份有(yǒu)限公司（以下簡稱“迪比科”）17.86%的(de)股權，初始投資成本 20,000.00 萬元，采用(yòng)權益法核算，2019年度确認投資損失 186.55 萬元，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，長期股權投資賬面價值 7,234.13 萬元。因迪比科收入及成本真實性和(hé)完整性無法核實、應收款項和(hé)存貨等資産減值計(jì)提合理(lǐ)性無法判斷，以及其他(tā)可(kě)能(néng)影響迪比科财務報表公允反映等事項，我們無法判斷新海(hǎi)宜集團對迪比科長期股權投資賬面價值以及當期确認投資收益的(de)恰當性。
3. *ST 熊貓。天健會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
如(rú)财務報表附注十三(三)5 所述，2019 年 12 月(yuè) 16 日，熊貓金(jīn)控公司子公司銀湖網絡科技有(yǒu)限公司（以下簡稱銀湖網）委托熊貓金(jīn)控公司另一子公司熊貓大(dà)數據信用(yòng)管理(lǐ)有(yǒu)限公司(以下簡稱熊貓大(dà)數據)向融信通商務顧問有(yǒu)限公司（以下簡稱融信通）支付 16,683.30 萬元，銀湖網将其确認爲其他(tā)應收款并按照(zhào)賬齡組合計(jì)提壞賬準備834.17 萬元。截至本審計(jì)報告出具日，該款項尚未收回。由于缺少(shǎo)充分(fēn)适當的(de)審計(jì)證據，我們無法判斷銀湖網支付該筆(bǐ)款項至融信通的(de)具體目的(de)及用(yòng)途，也(yě)無法合理(lǐ)确定該款項的(de)可(kě)收回性及是否有(yǒu)必要對其計(jì)提的(de)壞賬準備做出調整。
4. *ST 實達。立信中聯會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
截止 2019 年 12 月(yuè) 31 日，實達集團存放(fàng)在香港及印度的(de)存貨共計(jì) 13.77 億元（其中存放(fàng)在香港的(de)存貨金(jīn)額 10.43 億元，存放(fàng)在印度的(de)存貨金(jīn)額 3.34 億元）。實達集團對上(shàng)述存貨進行(xíng)減值測試，并計(jì)提了存貨跌價準備 12.15 億元。由于受新冠疫情的(de)影響，我們無法對存放(fàng)在香港及印度的(de)存貨實施監盤程序，我們也(yě)無法實施滿意的(de)替代審計(jì)程序，以獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據核實上(shàng)述存貨的(de)真實性和(hé)準确性。
5. ST 康美(měi)。立信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
（一）2019 年 12 月(yuè) 31 日，康美(měi)藥業(yè)應收其關聯方普甯市康淳藥業(yè)有(yǒu)限公司和(hé)普甯康都(dōu)藥業(yè)有(yǒu)限公司（實際控制(zhì)人(rén)均爲馬興田）非經營性占用(yòng)資金(jīn)的(de)款項餘額合計(jì)爲 948,112.62 萬元。如(rú)财務報表附注十三、其他(tā)重要事項所述，康美(měi)藥業(yè)實際控制(zhì)人(rén)馬興田承諾将在2020 年至 2022 年期間拟以現金(jīn)分(fēn)期代償還資金(jīn)占用(yòng)方非經營性占用(yòng)的(de)全部資金(jīn)及相(xiàng)應利息。因涉及分(fēn)期償還，我們無法就該代償方案的(de)可(kě)執行(xíng)性獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
（二）2019 年 12 月(yuè) 31 日，康美(měi)藥業(yè)在建工(gōng)程賬面餘額中包含康美(měi)梅河口醫療健康中心醫療園區、康美(měi)梅河口醫療健康中心醫養園區、康美(měi)梅河口醫療健康中心教學園區、康美(měi)梅河口醫療健康中心中醫藥産業(yè)園區及物(wù)流園區、康美(měi)華南總部大(dà)廈、通遼醫投醫院建設、開(kāi)原市中心醫院有(yǒu)限公司綜合樓等 7 個(gè)項目的(de)賬面餘額合計(jì)335,511.29 萬元，相(xiàng)關應付賬款賬面餘額爲 11,060.30 萬元。截至審計(jì)報告日，康美(měi)藥業(yè)尚未提供上(shàng)述工(gōng)程項目的(de)完整财務資料，因此，我們無法就上(shàng)述在建工(gōng)程及相(xiàng)關應付賬款餘額的(de)準确性和(hé)完整性獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
（三）2019 年 12 月(yuè) 31 日，康美(měi)藥業(yè)醫療器(qì)械存貨賬面餘額爲 256,322.47 萬元（包括發出商品 43,917.86 萬元），相(xiàng)應存貨跌價準備賬面餘額爲 20,566.29 萬元，醫療器(qì)械銷售業(yè)務相(xiàng)關應收賬款賬面餘額爲 80,141.17 萬元。康美(měi)藥業(yè)大(dà)部分(fēn)醫療器(qì)械的(de)銷售代理(lǐ)權已于 2019 年 12 月(yuè) 31 日之前到(dào)期，且截至審計(jì)報告日仍未就代理(lǐ)權續期與授予方達成一緻。截至審計(jì)報告日，康美(měi)藥業(yè)尚未就相(xiàng)關存貨确定後續處置安排，因此，我們無法就相(xiàng)關存貨跌價準備的(de)充分(fēn)性獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。此外，因未能(néng)通過函證予以确認，也(yě)未能(néng)實施有(yǒu)效的(de)替代程序，我們無法就上(shàng)述發出商品、應收賬款餘額及對應的(de)營業(yè)收入獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
6. 新華聯。天健會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
如(rú)财務報表附注五（一）15 所述，新華聯公司 2015 年 6 月(yuè)收購(gòu)新絲路(lù)文(wén)旅有(yǒu)限公司（以下簡稱“新絲路(lù)文(wén)旅”）時形成商譽，商譽原值 19,771.69 萬元。對此項商譽，新華聯公司管理(lǐ)層（以下簡稱“管理(lǐ)層”）在每年年度終了對其進行(xíng)減值測試。經審計(jì)，新絲路(lù)文(wén)旅2019 年度虧損金(jīn)額爲 11,431.44 萬元，商譽出現減值迹象，但(dàn)新華聯公司未對收購(gòu)新絲路(lù)文(wén)旅形成的(de)商譽計(jì)提減值準備。我們未能(néng)就新華聯公司針對此項商譽未計(jì)提減值準備獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，從而也(yě)無法判斷是否有(yǒu)必要對此事項做出調整。
7. 博天環境。信永中和(hé)會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
2018 年 9 月(yuè) 12 日，中國證監會(huì)上(shàng)市公司并購(gòu)重組審核委員會(huì)2018 年第 43 次工(gōng)作會(huì)議審核通過博天環境本次發行(xíng)股份及支付現金(jīn)購(gòu)買資産并募集配套資金(jīn)重大(dà)資産重組事項。博天環境公司 2018 年11 月(yuè)将高(gāo)頻美(měi)特利環境科技（北京）有(yǒu)限公司（以下簡稱“高(gāo)頻公司”））納入合并範圍。2019 年 5 月(yuè) 21 日，高(gāo)頻公司原股東提出仲裁申請，要求解除《發行(xíng)股份及支付現金(jīn)購(gòu)買資産協議》，要求返還高(gāo)頻環境 70%股權。2020 年 4 月(yuè) 24 日，博天環境公司與高(gāo)頻公司原股東簽署《關于收購(gòu)高(gāo)頻美(měi)特利環境科技（北京）有(yǒu)限公司股權交易及有(yǒu)關争議的(de)和(hé)解協議》，協議約定: 相(xiàng)關交易協議全部解除，未履行(xíng)的(de)部分(fēn)不再履行(xíng)，已履行(xíng)的(de)部分(fēn)相(xiàng)互返還，即高(gāo)頻環境原股東向公司返還股票折價款 20,000 萬元，公司合計(jì)返還 70%的(de)高(gāo)頻環境股權；公司已支付的(de) 3,000 萬元定金(jīn)高(gāo)頻環境原股東無需返還。
截止 2019 年 12 月(yuè) 31 日，博天環境公司對高(gāo)頻公司投資餘額388,770,514.51 元，根據回購(gòu)協議博天環境公司 2019 年度對高(gāo)頻公司的(de)長期股權投資計(jì)提資産減值損失 68,770,514.51 元。我們在審計(jì)過程中無法取得高(gāo)頻公司 2019 年 1-5 月(yuè)财務資料，2019 年合并範圍不包括高(gāo)頻公司。在審計(jì)過程中，我們沒有(yǒu)取得能(néng)夠支持公司針對該事項會(huì)計(jì)處理(lǐ)的(de)充分(fēn)适當的(de)審計(jì)證據。
8. *ST 銀億。天健會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
我們提醒财務報表使用(yòng)者關注，如(rú)财務報表附注二(二)所述，資産負債表日，銀億股份公司流動負債高(gāo)于流動資産 40.03 億元，逾期債務餘額 43.85 億元，累計(jì)未分(fēn)配利潤-49.24 億元，2019 年度歸屬于母公司的(de)淨利潤-71.74 億元（其中計(jì)提商譽減值損失 46.68億元），截至報告日公司逾期債務涉及訴訟如(rú)财務報表附注十三（三），說明(míng)公司中短期償債能(néng)力弱，存在較大(dà)的(de)經營風險和(hé)财務風險。這些事項或情況表明(míng)存在可(kě)能(néng)導緻對銀億股份公司持續經營能(néng)力産生重大(dà)疑慮的(de)重大(dà)不确定性。銀億股份公司已在财務報表附注披露了可(kě)能(néng)導緻對持續經營能(néng)力産生重大(dà)疑慮的(de)主要情況或事項，以及管理(lǐ)層拟通過實施重整程序（已經申請）并執行(xíng)重整計(jì)劃，但(dàn)未能(néng)充分(fēn)披露重整程序進展及具體重整計(jì)劃，以及若重整計(jì)劃無法順利推行(xíng)帶來的(de)後果。
9. *ST 環球。中興财光(guāng)華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、2019 年 11 月(yuè) 1 日，商赢環球公司之孫公司 DAI 公司委托信托機構托管清算，DAI 公司财務及經營管理(lǐ)權移交給信托受托機構管理(lǐ)。商赢環球公司将 DAI 公司 2019 年 1-10 月(yuè)的(de)利潤表及現金(jīn)流量表納入本期合并報表。由于 DAI 公司賬簿資料已被信托機構接管，以及 DAI 公司所在地(dì)美(měi)國新冠病毒疫情的(de)影響，導緻審計(jì)範圍受限，我們無法就 DAI 公司納入合并報表的(de)經營成果、現金(jīn)流量及其披露獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
2、報告期，商赢環球公司子公司商赢環球（香港）股份有(yǒu)限公司與 Pharma Science Australia Pty.Ltd.、Millennium Health Australia Pty. Ltd.、Pangsat （International）Trading Co.,Ltd、Exalt Sky Trading Limited 分(fēn)别簽訂營養品采購(gòu)合同，合同金(jīn)額合計(jì)人(rén)民(mín)币 14,417.87 萬元，已全額預付；商赢環球公司孫公司 OSI Ecommerce Limited 與 Pharma Science Australia Pty.Ltd.簽訂營養品采購(gòu)合同，合同金(jīn)額合計(jì)人(rén)民(mín)币 1,744.05 萬元，報告期 OSI Ecommerce Limited 公司已預付 1,255.64 萬元；商赢環球公司子公司大(dà)連創元材料有(yǒu)限公司與嘉興禾申簽訂設備采購(gòu)合同，合同總金(jīn)額11,200 萬元，報告期大(dà)連創元公司已預付 40%款項即 4480 萬元。
截至審計(jì)報告日，上(shàng)述合同均已逾期，公司仍未收到(dào)貨物(wù)。對于上(shàng)述預付賬款，我們實施了檢查合同和(hé)付款憑證、寄發詢證函、檢查工(gōng)商登記信息等審計(jì)程序，但(dàn)無法就上(shàng)述預付賬款相(xiàng)關合同未能(néng)按約定執行(xíng)的(de)原因以及期後如(rú)何繼續執行(xíng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，無法确定上(shàng)述預付賬款能(néng)否安全收回。
3、如(rú)财務報表附注十一、2 所述，報告期末其他(tā)應收款中應收Sino Jasper Holdings Ltd 預付投資款餘額 19,609.18 萬元，截至報告日，交易對方未完全按照(zhào)《承諾函》中的(de)約定履行(xíng)其還款義務；其他(tā)應收款中應收杭州昆潤房地(dì)産開(kāi)發有(yǒu)限公司預付購(gòu)房款餘額16,300.00 萬元。對于上(shàng)述應收款項，我們實施了檢查交易各方的(de)合同及還款承諾資料、檢查記賬憑證及交易流水(shuǐ)、寄發詢證函等審計(jì)程序，我們無法就上(shàng)述應收款項的(de)可(kě)收回性獲取充分(fēn)的(de)審計(jì)證據，無法确定上(shàng)述應收款項能(néng)否及時收回。
4、如(rú)财務報表附注五、7 所述，2019 年 12 月(yuè) 31 日對聯營企業(yè)樂(yuè)清華赢投資有(yǒu)限公司的(de)長期股權投資賬面價值 9,749.15 萬元。我們未能(néng)取得關于樂(yuè)清華赢投資有(yǒu)限公司的(de) 2019 年度财務資料及經營資料，無法判斷是否需要對相(xiàng)關财務報表金(jīn)額及列報作出調整。
10. 廣東榕泰。大(dà)華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
廣東榕泰于 2019 年 12 月(yuè)支付廣東國華機電設備安裝有(yǒu)限公司（以下簡稱廣東國華）9000 萬元設備款。截至審計(jì)報告日，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據判斷廣東國華與廣東榕泰是否存在關聯關系，以及上(shàng)述交易的(de)商業(yè)實質。此外，廣東榕泰與部分(fēn)供應商存在顯著超過正常采購(gòu)貨物(wù)之外的(de)資金(jīn)往來。截至審計(jì)報告日，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據判斷該等資金(jīn)往來的(de)性質及廣東榕泰與該等供應商是否存在關聯關系。
11.東旭光(guāng)電。中興财光(guāng)華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
（一）如(rú)财務報表附注十一、2 所述，東旭光(guāng)電自 2019 年 11 月(yuè)18 日因資金(jīn)緊張出現債券違約，至 2019 年度财務報表批準報出日止資金(jīn)訴訟金(jīn)額合計(jì)爲 51.51 億元，上(shàng)述訴訟尚處于等待開(kāi)庭階段或審理(lǐ)階段。至審計(jì)報告簽發日，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以判斷上(shàng)述訴訟事項可(kě)能(néng)産生的(de)損失，進而無法判斷上(shàng)述事項對财務報表産生的(de)影響。
（二）東旭光(guāng)電子公司蕪湖東旭光(guāng)電裝備技術(shù)有(yǒu)限公司、孫公司石家莊裝備有(yǒu)限公司、浙江旭恒甬鑫智能(néng)科技有(yǒu)限公司分(fēn)别爲深圳市炫鑫通電子有(yǒu)限公司等八家非關聯方提供擔保，金(jīn)額合計(jì) 38.50 億元，上(shàng)述事項未按東旭光(guāng)電《公司章(zhāng)程規定》履行(xíng)決策程序，未按照(zhào)《上(shàng)市公司信息披露管理(lǐ)辦法》進行(xíng)信息披露。東旭光(guāng)電管理(lǐ)層預估上(shàng)述擔保事項不會(huì)産生擔保損失，截至本報告日，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據判斷上(shàng)述擔保事項的(de)連帶責任可(kě)能(néng)給東旭光(guāng)電帶來的(de)擔保損失，進而無法判斷上(shàng)述事項對财務報表産生的(de)影響。
12.萬豐奧威。安永華明(míng)會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
如(rú)财務報表附注十二、5，本集團與關聯方之主要交易所述，2019年，萬豐奧威的(de)全資子公司鎂瑞丁輕量化技術(shù)有(yǒu)限公司爲萬豐奧特控股集團有(yǒu)限公司（以下簡稱“萬豐集團”）向 Export Development Canada 的(de)借款美(měi)元 10,000 萬元提供信用(yòng)擔保，擔保金(jīn)額爲美(měi)元10,000 萬元。同時，萬豐奧威爲該借款提供流動性支持。截至 2019年 12 月(yuè) 31 日，該擔保及流動性支持尚未解除，擔保金(jīn)額爲美(měi)元10,000 萬元（折合人(rén)民(mín)币 69,762 萬元），萬豐奧威未對該事項計(jì)提與擔保責任相(xiàng)關的(de)預計(jì)負債。截至本報告日，萬豐集團已歸還借款美(měi)元 2,000 萬元，剩餘美(měi)元 8,000 萬元尚未歸還，上(shàng)述擔保及流動性支持尚未解除。我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以确定該違規擔保責任的(de)承擔對萬豐奧威财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
13.*ST 聯絡。大(dà)華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
如(rú)财務報表附注六注釋 3，截止 2019 年 12 月(yuè) 31 日聯絡互動應收保理(lǐ)款餘額爲 6.70 億元，已計(jì)提壞賬準備 626.08 萬元。我們無法就形成保理(lǐ)業(yè)務交易的(de)商業(yè)實質以及對财務報表的(de)影響獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
如(rú)财務報表附注六注釋 6，截止 2019 年 12 月(yuè) 31 日聯絡互動其他(tā)應收款中單位往來餘額 3.76 億元，已計(jì)提壞賬準備 1.93 億元。我們無法就形成 1.98 億元餘額資金(jīn)往來的(de)商業(yè)實質和(hé)形成 1.78億元餘額交易的(de)真實性以及對财務報表的(de)影響獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
如(rú)财務報表附注六注釋 32，聯絡互動本年計(jì)提對外擔保損失2.38 億元，我們無法就該對外擔保交易的(de)商業(yè)實質以及對财務報表的(de)影響獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
14.*ST 利源。中準會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、對沈陽利源軌道交通裝備有(yǒu)限公司擔保事項形成的(de)預計(jì)負債的(de)準确性
如(rú)财務報表附注“五、（二十三）預計(jì)負債”所述，沈陽利源軌道交通裝備有(yǒu)限公司（以下簡稱“沈陽利源”）于 2019 年 11 月(yuè) 14日被遼甯省沈陽市中級人(rén)民(mín)法院（以下簡稱“沈陽中院”）裁定破産重整，并于 2019 年 12 月(yuè) 4 日被管理(lǐ)人(rén)接管，自此公司喪失對沈陽利源的(de)控制(zhì)權。利源精制(zhì)公司爲沈陽利源賬面餘額爲 145,505.53萬元的(de)債務提供連帶責任擔保，公司依據上(shàng)述擔保餘額和(hé)參考類似破産重整案例并咨詢律師(shī)專業(yè)意見，估計(jì)可(kě)能(néng)承擔的(de)損失率計(jì)提預計(jì)負債 130,954.98 萬元。我們對公司計(jì)提的(de)預計(jì)擔保損失實施了查驗保證合同、複核清償比率、重新計(jì)算、訪談管理(lǐ)層等審計(jì)程序，但(dàn)鑒于沈陽利源上(shàng)述債務存在以自有(yǒu)資産抵押，債權人(rén)在破産重整過程中享有(yǒu)抵押資産價值的(de)優先受償權，截止審計(jì)報告日，沈陽利源債權審查仍在進行(xíng)中，因而我們無法判斷上(shàng)述依據賬面擔保餘額計(jì)提的(de)預計(jì)負債的(de)準确性。
2、對沈陽利源審計(jì)未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據
如(rú)财務報表附注“六、合并範圍變更”所述，因利源精制(zhì)公司的(de)子公司沈陽利源被法院裁定破産重整，并于 2019 年 12 月(yuè) 4 日被管理(lǐ)人(rén)接管，自此利源精制(zhì)公司不再擁有(yǒu)沈陽利源的(de)财務與經營控制(zhì)權，利源精制(zhì)公司将沈陽利源2019 年1-11月(yuè)的(de)經營成果和(hé)現金(jīn)流量納入合并範圍。對沈陽利源截止 2019 年 11 月(yuè) 30 日的(de)财務報表進行(xíng)審計(jì)過程中，我們了解到(dào)，報告期内公司并未針對沈陽利源公司存在的(de)内部控制(zhì)缺陷完成梳理(lǐ)和(hé)完善，同時，我們通過實施的(de)函證等實質性審計(jì)程序也(yě)未能(néng)獲得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此無法判斷沈陽利源納入合并期間的(de)經營成果和(hé)現金(jīn)流量的(de)準确性。
15.未名醫藥。中喜會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
如(rú)财務報表附注六、9 及附注六、37 所述，未名醫藥對北京科興生物(wù)制(zhì)品有(yǒu)限公司（簡稱“北京科興”）長期股權投資賬面價值爲562,820,627.97 元，持股比例 26.91%，采用(yòng)權益法核算。2019 年度确認了對北京科興的(de)投資收益 128,076,598.40 元
北京科興主要股東因公司重大(dà)發展問題産生矛盾，在對 2017 年度、2018 年度進行(xíng)審計(jì)時，我們未能(néng)全面充分(fēn)接觸北京科興的(de)财務資料，導緻我們對未名醫藥 2017 年度、2018 年度财務報表發表了保留意見。我們在對北京科興 2019 年度财務報表審計(jì)時，獲取了 2019年度财務報表、會(huì)計(jì)賬簿并進行(xíng)了查閱，獲取了中誠信安瑞（北京）會(huì)計(jì)師(shī)事務所有(yǒu)限公司于 2020 年 4 月(yuè) 14 日出具的(de)北京科興生物(wù)制(zhì)品有(yǒu)限公司 2019 年度财務報表審計(jì)報告。除此之外，我們未能(néng)獲取其他(tā)的(de)審計(jì)證據及實施必要的(de)審計(jì)程序，無法判斷未名醫藥是否能(néng)夠對北京科興有(yǒu)重大(dà)影響 ，無法對期末長期股權投資的(de)賬面價值 562,820,627.97 元及本期确認的(de)投資收益 128,076,598.40元發表恰當的(de)審計(jì)意見。
（二）控股股東違規占用(yòng)資金(jīn)的(de)完整性
如(rú)财務報表附注十、5、（4）及附注十二、4 所述，未名醫藥控股股東北京北大(dà)未名生物(wù)工(gōng)程集團有(yǒu)限公司（以下簡稱“未名集團”）以收取工(gōng)程款、設備款、技術(shù)轉讓款、代理(lǐ)權采購(gòu)款等形式，通過第三方占用(yòng)未名醫藥全資子公司未名生物(wù)醫藥有(yǒu)限公司（以下簡稱“廈門未名”）及其子公司天津未名生物(wù)醫藥有(yǒu)限公司（以下簡稱“天津未名”）自有(yǒu)資金(jīn)，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，非經營性占用(yòng)資金(jīn)餘額人(rén)民(mín)币 507,300,176.11 元，利息人(rén)民(mín)币 54,356,722.76 元。
未名醫藥主要通過其供應商轉款給關聯方或關聯方欠款單位完成上(shàng)述關聯方資金(jīn)占用(yòng)。我們獲取了未名醫藥（含子公司）與關聯方資金(jīn)往來路(lù)徑明(míng)細，獲取了資金(jīn)流入關聯方單位的(de)銀行(xíng)回單、關聯方歸還資金(jīn)的(de)銀行(xíng)回單及銀行(xíng)承兌彙票，并與關聯方資金(jīn)往來路(lù)徑明(míng)細表進行(xíng)核對。我們對配合資金(jīn)占用(yòng)轉款相(xiàng)關的(de)供應商和(hé)公司員工(gōng)，進行(xíng)了訪談或函證，獲取其配合或知悉的(de)資金(jīn)占用(yòng)轉款明(míng)細表、承諾函。但(dàn)由于未名醫藥尚未能(néng)提供上(shàng)述資金(jīn)占用(yòng)事項完整性證據，我們也(yě)未能(néng)對上(shàng)述占用(yòng)資金(jīn)的(de)完整性獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
如(rú)财務報表附注十、5、（5）所述，控股股東未名集團違規占用(yòng)資金(jīn)，未名集團以其所持有(yǒu)的(de)四項藥品技術(shù)及吉林未名天人(rén)中藥材科技發展有(yǒu)限公司（以下簡稱“吉林未名”）100%的(de)股權抵償未名集團占用(yòng)的(de)資金(jīn)及利息。截至審計(jì)報告日，上(shàng)述債務重組交易尚未經未名醫藥股東大(dà)會(huì)審議通過。
1、針對四項藥品技術(shù)我們獲取了評估基準日爲 2019 年 9 月(yuè) 30日的(de)評估報告、評估師(shī)的(de)評估工(gōng)作底稿，我們檢查了評估方法的(de)合理(lǐ)性、估值模型、假設和(hé)個(gè)别修正參數等關鍵數據，但(dàn)未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以判斷：
（1）可(kě)比公司無形資産提成率、無形資産回報率是否具有(yǒu)代表性和(hé)适當性；
（2）評估預測期相(xiàng)關新藥收入規模及單支産品定價是否适當。
因此，我們無法确認未名集團抵債的(de)四項藥品技術(shù)的(de)公允價值是否适當。
2、針對吉林未名 100%的(de)股權價值，未名醫藥聘請北京經緯仁達資産評估有(yǒu)限公司（以下簡稱“北京經緯”）對吉林未名股東全部權益市場(chǎng)價值進行(xíng)評估，出具了經緯仁達評報字（2020）第 2020042067号評估報告。我們閱讀(dú)了該評估報告，并與評估人(rén)員進行(xíng)了溝通，但(dàn)無法确認以下幾點：
（2）交易價格爲資産評估人(rén)員根據對撫松縣萬良人(rén)參交易市場(chǎng)進行(xíng)走訪，取得的(de)交易價格确定，是否具有(yǒu)代表性；
（3）對于評估師(shī)關于股東全部權益市場(chǎng)價值的(de)公開(kāi)市場(chǎng)假設及相(xiàng)關參數取值依據是否合理(lǐ)。
評估人(rén)員确定野山參數量時，利用(yòng)的(de)吉林省鑫茂林業(yè)調查規劃設計(jì)有(yǒu)限公司（以下簡稱“林調公司”） 2020 年 6 月(yuè)出具的(de)《吉林未名天人(rén)中藥材科技發展有(yǒu)限公司露水(shuǐ)河野山參撫育基地(dì)調查報告》，我們閱讀(dú)了該調查報告，并與林調人(rén)員進行(xíng)了溝通，調查報告顯示吉林未名種植的(de)野山參基本采用(yòng)籽播的(de)方式，不移栽、不搭棚、不施肥、不打藥、不鋤草(cǎo)、不動土(tǔ)，沒有(yǒu)人(rén)工(gōng)幹預。我們對林調公司基于上(shàng)述野山參的(de)養護方式下，運用(yòng)樣方内的(de)人(rén)參數量來推斷野山參總體數量的(de)方法是否合理(lǐ)無法确認。
我們在審計(jì)時，未能(néng)獲取吉林未名的(de)參種采購(gòu)台賬、養護台賬、播種台賬等關鍵經營資料，無法取得有(yǒu)關參齡、出苗率、參種的(de)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據；
基于上(shàng)述情況，我們對抵債的(de)吉林未名 100%的(de)股權抵賬價值是否公允無法确認。
3、未名集團以吉林未名 100%股權抵債，未名醫藥已與未名集團辦理(lǐ)了資産交接和(hé)工(gōng)商變更，期末按照(zhào)同一控制(zhì)下企業(yè)合并将吉林未名納入合并範圍，并追溯報表期初。吉林未名股權是未名集團控制(zhì)的(de)子公司于 2011 年自集團外部購(gòu)入，因未能(néng)獲取購(gòu)買日吉林未名的(de)财務報表、資産清單等原始數據，我們無法确定吉林未名股權的(de)初始入賬價值是否準确。此外，未名醫藥的(de)債務重組協議尚未獲取股東大(dà)會(huì)審議通過，有(yǒu)關抵債事項是否存在變化無法判斷。
（四）對子公司的(de)資金(jīn)管理(lǐ)、票據管理(lǐ)、關聯交易相(xiàng)關的(de)内部控制(zhì)未能(néng)有(yǒu)效運行(xíng)
如(rú)财務報表附注十、5、（4）及附注十二、4 所述，未名醫藥控股股東非經營性占用(yòng)未名醫藥全資子公司廈門未名，及其子公司天津未名自有(yǒu)資金(jīn)餘額共計(jì)人(rén)民(mín)币 507,300,176.11 元。
未名醫藥主要通過其供應商轉款給關聯方或關聯方欠款單位完成上(shàng)述關聯方資金(jīn)占用(yòng)。
未名醫藥對子公司的(de)資金(jīn)管理(lǐ)、票據管理(lǐ)、關聯交易相(xiàng)關的(de)内部控制(zhì)未能(néng)有(yǒu)效運行(xíng)。2019 年度下半年未名醫藥已對公司相(xiàng)關内控進行(xíng)整改，但(dàn)運行(xíng)期限較短，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以評價其資金(jīn)管理(lǐ)、票據管理(lǐ)、關聯交易相(xiàng)關的(de)内部控制(zhì)運行(xíng)是否有(yǒu)效。
（五）子公司與關聯方生産技術(shù)委托開(kāi)發交易的(de)真實性、價格公允性
如(rú)财務報表附注六、16 所述，未名醫藥全資子公司廈門未名與關聯方漳州未名博欣生物(wù)醫藥有(yǒu)限公司（以下簡稱“未名博欣”）簽訂生産技術(shù)委托開(kāi)發合同，合同金(jīn)額 700 萬元，期末預付技術(shù)轉讓款400 萬元。我們執行(xíng)了檢查、函證、訪談等審計(jì)程序，但(dàn)仍未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以判斷該交易的(de)商業(yè)實質及交易定價是否公允。
16. ST 科迪。亞太(集團)會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、科迪乳業(yè)公司與控股股東科迪食品集團股份有(yǒu)限公司存在資金(jīn)往來從而形成其他(tā)應收款，如(rú)财務報表附注“六、（五）、2、（6）按欠款方歸集的(de)期末餘額前五名的(de)其他(tā)應收款情況”；如(rú)财務報表附注“六、（五）、2、（3）、①”單項金(jīn)額重大(dà)并單項計(jì)提壞賬準備的(de)其他(tā)應收款”所述，科迪乳業(yè)公司對科迪食品集團股份有(yǒu)限公司的(de)其他(tā)應收款未計(jì)提壞賬準備；我們實施了檢查、訪談、分(fēn)析、函證等審計(jì)程序，我們仍對該款項的(de)可(kě)收回性存在疑慮。
2、如(rú)财務報表附注“十一、或有(yǒu)事項”所述，報告期末公司存在對外擔保及法律訴訟或仲裁事項，我們雖然實施了管理(lǐ)層訪談、檢查相(xiàng)關材料、律師(shī)函證等審計(jì)程序，但(dàn)我們仍無法判斷科迪乳業(yè)公司就上(shàng)述案件(jiàn)是否需要承擔損失及承擔損失的(de)金(jīn)額，也(yě)無法判斷科迪乳業(yè)公司是否存在其他(tā)未經披露的(de)對外擔保及法律訴訟或仲裁事項以及對财務報表産生的(de)影響。
3、如(rú)财務報表附注“十四、（三）立案調查”所述，科迪乳業(yè)公司 2019 年 8 月(yuè) 16 日收到(dào)《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)立案調查通知書(shū)》（編号：豫調查字 2019043 号）。截至審計(jì)報告日，該項立案調查尚未有(yǒu)最終結論，我們無法判斷立案調查結果對科迪乳業(yè)公司财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
4、科迪乳業(yè)公司無法按時償付到(dào)期債務，期末存在較多的(de)司法訴訟，導緻部分(fēn)銀行(xíng)賬戶被凍結、部分(fēn)資産被凍結、查封，科迪乳業(yè)公司的(de)生産經營受到(dào)不利影響，這些事項表明(míng)，可(kě)能(néng)對科迪乳業(yè)公司持續經營能(néng)力産生重大(dà)不确定性。如(rú)财務報表附注“十四、（四）持續經營能(néng)力”所述，科迪乳業(yè)公司采取了改善措施，但(dàn)仍存在我們對其持續經營能(néng)力不确定性的(de)疑慮。
17. ST 天成。中審華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
（一）關聯方占用(yòng)資金(jīn)的(de)完整性及壞賬計(jì)提準确性
截止 2019 年 12 月(yuè) 31 日，公司控股股東銀河天成集團有(yǒu)限公司及關聯方非經營性占用(yòng)天成控股資金(jīn) 31,153.07 萬元，天成控股對此款全額計(jì)提了壞賬準備。我們實施了訪談、函證等程序，查詢了控股股東的(de)工(gōng)商信息、訴訟狀況等情況。截止本報告日，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據對上(shàng)述關聯方占用(yòng)資金(jīn)發生壞賬損失的(de)可(kě)能(néng)性進行(xíng)合理(lǐ)估計(jì)，進而無法确定天成控股對此款全額計(jì)提壞賬準備是否合理(lǐ)。同時我們也(yě)無法獲得充分(fēn)适當的(de)審計(jì)證據排除是否還存在其他(tā)未排查出的(de)資金(jīn)占用(yòng)。
（二）對外擔保完整性及對應預計(jì)負債計(jì)提的(de)準确性
截止 2019 年 12 月(yuè) 31 日, 天成控股爲其控股股東銀河天成集團有(yǒu)限公司及關聯方借款擔保 11,180.00 萬元，上(shàng)述擔保事項已全部進入訴訟程序，天成控股本期計(jì)提預計(jì)負債 3,725.00 萬元。截止本審計(jì)報告出具日，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據對天成控股披露的(de)違規擔保數額是否完整，可(kě)能(néng)需要承擔的(de)擔保損失金(jīn)額進行(xíng)合理(lǐ)估計(jì)。同時，我們也(yě)無法判斷天成控股是否存在其他(tā)未經披露的(de)對外擔保事項以及對财務報表産生的(de)影響。
18.卓郎智能(néng)。普華永道中天會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
2019 年度卓郎智能(néng)及其下屬子公司(以下簡稱“卓郎智能(néng)集團”)與卓郎智能(néng)集團的(de)關聯方新疆利泰絲路(lù)投資有(yǒu)限公司及其關聯公司(以下簡稱“利泰公司”)發生總計(jì)人(rén)民(mín)币 2,591,960 千元的(de)資金(jīn)往來。其中，共計(jì)人(rén)民(mín)币 2,211,960 千元的(de)支出和(hé)收款爲卓郎智能(néng)集團如(rú)以下(1)和(hé)(2)所述，将已從利泰公司收到(dào)的(de)設備銷售貨款退回至利泰公司，利泰公司再重新支付給卓郎智能(néng)集團。另還有(yǒu)共計(jì)人(rén)民(mín)币 380,000 千元的(de)支出和(hé)收款爲如(rú)以下(3)所述，卓郎智能(néng)集團先收到(dào)利泰公司支付的(de)款項，再退還至利泰公司。具體情況如(rú)下：
(1) 利泰公司的(de)部分(fēn)設備采購(gòu)款計(jì)劃用(yòng)定向投資款和(hé)定向融資款進行(xíng)支付。但(dàn)是由于取得投資款和(hé)融資款的(de)時間不确定，利泰公司會(huì)先期通過自有(yǒu)資金(jīn)支付部分(fēn)設備采購(gòu)款項予卓郎智能(néng)集團，待定向投資和(hé)融資款确定之後，利泰公司向卓郎智能(néng)集團請求将先期支付的(de)款項退回，再将獲得的(de)定向投資和(hé)融資款重新作爲采購(gòu)設備貨款支付給卓郎智能(néng)集團。于 2019 年度，卓郎智能(néng)集團同意退回此類貨款至新疆利泰絲路(lù)投資有(yǒu)限公司共計(jì)人(rén)民(mín)币 936,660 千元，退回奎屯利泰絲路(lù)投資有(yǒu)限公司共計(jì) 34,000 千元。在退回貨款之後的(de) 1 個(gè)月(yuè)到(dào) 1.5 個(gè)月(yuè)之内，卓郎智能(néng)集團陸續自新疆利泰絲路(lù)投資有(yǒu)限公司收到(dào)其取得的(de)定向投資款共計(jì)人(rén)民(mín)币 460,200 千元，自麥蓋提利泰絲路(lù)紡織有(yǒu)限公司收到(dào)其取得的(de)定向融資款共計(jì)人(rén)民(mín)币 510,460 千元。2018 年度該類資金(jīn)流入和(hé)流出金(jīn)額分(fēn)别共計(jì)人(rén)民(mín)币 483,600 千元。
(2) 利泰公司的(de)部分(fēn)設備是從卓郎智能(néng)集團的(de)海(hǎi)外子公司采購(gòu)，需要支付外彙。但(dàn)是由于外彙支付需要完成手續且時間不确定，利泰公司會(huì)先期支付人(rén)民(mín)币予卓郎智能(néng)集團的(de)境内子公司，待完成申請外彙手續時，向卓郎智能(néng)集團請求将先期支付的(de)款項退回，再将獲得的(de)外彙根據外彙管理(lǐ)支付的(de)要求和(hé)單據，重新陸續支付給卓郎智能(néng)集團的(de)海(hǎi)外子公司。于 2019 年度，卓郎智能(néng)集團同意退回此類貨款至新疆利泰絲路(lù)投資有(yǒu)限公司共計(jì)人(rén)民(mín)币 1,239,800 千元，退回奎屯利泰絲路(lù)投資有(yǒu)限公司共計(jì)人(rén)民(mín)币 1,500 千元。在退回貨款之後的(de)1 個(gè)月(yuè)至 6 個(gè)月(yuè)期間，卓郎智能(néng)集團陸續自新疆利泰絲路(lù)投資有(yǒu)限公司收回共計(jì)人(rén)民(mín)币 942,544 千元，自奎屯利泰絲路(lù)投資有(yǒu)限公司收回共計(jì)人(rén)民(mín)币 226,550 千元，以及自麥蓋提利泰絲路(lù)紡織有(yǒu)限公司收回共計(jì)人(rén)民(mín)币 72,206 千元。2018 年度該類資金(jīn)流入和(hé)流出金(jīn)額分(fēn)别共計(jì)人(rén)民(mín)币 1,254,500 千元。
(3) 于 2019 年度，按照(zhào)管理(lǐ)層的(de)解釋，卓郎智能(néng)集團的(de)海(hǎi)外子公司臨時需要外彙償還部分(fēn)海(hǎi)外貸款和(hé)增補流動資金(jīn)。利泰公司同意支付款項至卓郎(上(shàng)海(hǎi))紡織機械科技有(yǒu)限公司，再由卓郎(上(shàng)海(hǎi))紡織機械科技有(yǒu)限公司向卓郎智能(néng)集團的(de)海(hǎi)外子公司以外彙支付貨款，然後由卓郎智能(néng)集團的(de)境内子公司向利泰公司退回等額人(rén)民(mín)币。于 2019 年度，新疆利泰絲路(lù)投資有(yǒu)限公司支付此類貨款共計(jì)人(rén)民(mín)币300,000 千元，奎屯利泰絲路(lù)投資有(yǒu)限公司支付共計(jì)人(rén)民(mín)币 80,000千元。在收到(dào)款項之後 7 天内，卓郎智能(néng)集團的(de)境内子公司陸續退回新疆利泰絲路(lù)投資有(yǒu)限公司共計(jì)人(rén)民(mín)币 380,000 千元。2018 年度無該類情況。
上(shàng)述資金(jīn)流出和(hé)流入在卓郎智能(néng)合并現金(jīn)流量表中的(de)“銷售商品、提供勞務收到(dào)的(de)現金(jīn)”以淨額列示。
于 2020 年 1 月(yuè) 1 日至本審計(jì)報告簽署日之期間，卓郎智能(néng)集團因以上(shàng)第(1)和(hé)(2)項所述原因向利泰公司退回貨款共計(jì)人(rén)民(mín)币2,618,880 千元，截至本審計(jì)報告日，該等款項中共計(jì)人(rén)民(mín)币2,618,880 千元已自利泰公司收回。
由于卓郎智能(néng)集團向利泰公司銷售産品産生的(de)應收賬款實質沒有(yǒu)固定的(de)賬期，而利泰公司在支付貨款時不是按照(zhào)每筆(bǐ)購(gòu)銷單據逐一支付而是統額支付，且針對退回貨款與重新償付貨款等安排缺乏與對方的(de)書(shū)面協議，加上(shàng)卓郎智能(néng)集團的(de)相(xiàng)關付款和(hé)收款的(de)憑證沒能(néng)體現上(shàng)述(1)(2)(3)所述的(de)各筆(bǐ)收款項和(hé)付款項之間的(de)關系以及提供相(xiàng)關證據，因此在審計(jì)過程中，我們未獲得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以支持上(shàng)述卓郎智能(néng)集團與利泰公司之間總計(jì)人(rén)民(mín)币 2,591,960 千元的(de)資金(jīn)往來是否與經營性活動相(xiàng)關，亦無法執行(xíng)其他(tā)必要的(de)替代審計(jì)程序，因此我們無法判斷上(shàng)述資金(jīn)往來是否屬于經營性資金(jīn)往來，也(yě)無法确定是否有(yǒu)必要對合并現金(jīn)流量表中 “收到(dào)其他(tā)與經營活動有(yǒu)關的(de)現金(jīn)”、“支付其他(tā)與經營活動有(yǒu)關的(de)現金(jīn)”、“收到(dào)其他(tā)與投資活動有(yǒu)關的(de)現金(jīn)”、“支付的(de)其他(tā)與投資活動有(yǒu)關的(de)現金(jīn)”、“收到(dào)的(de)其他(tā)與籌資活動有(yǒu)關的(de)現金(jīn)”及“支付的(de)其他(tā)與籌資活動有(yǒu)關的(de)現金(jīn)”等項目作出調整。
此外，卓郎智能(néng)未能(néng)按照(zhào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第 31 号—現金(jīn)流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第 36 号–關聯方披露》以及中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)《公開(kāi)發行(xíng)證券的(de)公司信息披露編報規則第 15 号——财務報告的(de)一般規定》中的(de)有(yǒu)關規定，在财務報表附注中披露上(shàng)述資金(jīn)往來的(de)交易類型以及包括交易金(jīn)額、交易信息等交易要素，對财務報表使用(yòng)者理(lǐ)解财務報表有(yǒu)重大(dà)影響。
19.洲際油氣。中彙會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1. 如(rú)财務報表“附注十三、其他(tā)重大(dà)事項、（二）2.”所述，洲際油氣公司的(de)主要子公司馬騰石油股份公司和(hé)克山股份有(yǒu)限公司（以下簡稱“境外子公司”）均位于哈薩克斯坦共和(hé)國，受全球新型冠狀病毒肺炎疫情影響，哈薩克斯坦共和(hé)國一直實施入境管制(zhì)且境外子公司靠近當地(dì)疫情較嚴重地(dì)區，我們未能(néng)實施現場(chǎng)審計(jì)，無法對境外子公司的(de)存貨及固定資産等實物(wù)資産實施現場(chǎng)監盤程序，也(yě)無法實施其他(tā)滿意的(de)替代程序就該等資産的(de)存在及數量獲取充分(fēn)适當的(de)審計(jì)證據。
2. 如(rú)财務報表“附注五（十八）、其他(tā)非流動資産、注 1”所述，關于洲際油氣公司對雲南正和(hé)實業(yè)有(yǒu)限公司（以下簡稱雲南正和(hé)）形成的(de)債權，雲南正和(hé)的(de)唯一業(yè)務爲昆明(míng)市西(xī)山區白沙地(dì)片區一級開(kāi)發整理(lǐ)項目，該項目已進入招拍(pāi)挂和(hé)工(gōng)程結算階段。我們對雲南正和(hé)實施了函證、訪談及銀行(xíng)賬戶資金(jīn)流水(shuǐ)查閱等程序，但(dàn)截止審計(jì)報告日，我們未能(néng)完成對雲南正和(hé)财務狀況的(de)核查程序，以就雲南正和(hé)的(de)還款能(néng)力獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
20.*ST 拉夏。安永華明(míng)會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
2019 年 6 月(yuè) 4 日，上(shàng)海(hǎi)拉夏貝爾服飾股份有(yǒu)限公司完成對 LaCha Apparel II Sàrl60%股權的(de)收購(gòu)，從而通過 LaCha Apparel II Sàrl間接持有(yǒu)法國 Naf Naf SAS100%的(de)股權。截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，Naf Naf SAS 面臨較大(dà)的(de)經營壓力和(hé)資金(jīn)缺口。如(rú)财務報表附注十五所示，期後經 Naf Naf SAS 管理(lǐ)層向當地(dì)法院申請，法院已于當地(dì)時間 2020 年 6 月(yuè) 19 日裁定其部分(fēn)資産負債出讓安排并轉入司法清算程序，出讓所得将納入司法清算程序償付其相(xiàng)關債務。
Naf Naf SAS 管理(lǐ)層基于持續經營假設編制(zhì)了自收購(gòu)日至 2019年 12 月(yuè) 31 日的(de)财務報表，并納入上(shàng)海(hǎi)拉夏貝爾服飾股份有(yǒu)限公司的(de)合并财務報表。相(xiàng)關總資産及淨資産分(fēn)别爲人(rén)民(mín)币 1,422,639 千元及人(rén)民(mín)币 99,785 千元，占貴集團的(de)總資産及淨資産 17.76%及 8.86% (詳見附注四)。
作爲集團審計(jì)師(shī)，我們獲取了 Naf Naf SAS 的(de)審計(jì)師(shī)出具的(de)以集團審計(jì)爲目的(de)審計(jì)報告，其報告中指明(míng) Naf Naf SAS 管理(lǐ)層的(de)持續經營假設存在重大(dà)疑慮的(de)重大(dà)不确定性，并就該重大(dà)不确定性對 Naf Naf SAS 财務報表的(de)影響出具了保留意見。上(shàng)海(hǎi)拉夏貝爾服飾股份有(yǒu)限公司管理(lǐ)層亦認爲，如(rú)附注四所示，Naf Naf SAS 管理(lǐ)層基于持續經營假設編制(zhì)截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日的(de)财務報表可(kě)能(néng)并不恰當，但(dàn)上(shàng)海(hǎi)拉夏貝爾服飾股份有(yǒu)限公司管理(lǐ)層亦無法确定 Naf Naf SAS 截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日的(de)财務報表的(de)合理(lǐ)編制(zhì)基礎并于 2019 年 12 月(yuè)31 日恰當計(jì)量附注四所列 Naf Naf SAS 相(xiàng)關資産及負債，因此上(shàng)海(hǎi)拉夏貝爾服飾股份有(yǒu)限公司管理(lǐ)層未對附注四中已納入上(shàng)海(hǎi)拉夏貝爾服飾股份有(yǒu)限公司合并财務報表的(de) Naf Naf SAS 以持續經營爲基礎編制(zhì)的(de)财務報表項目進行(xíng)調整。基于以上(shàng)，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據确認以持續經營假設編制(zhì)的(de) Naf Naf SAS 财務信息是否合适，及無法判斷需對附注四所列已納入上(shàng)海(hǎi)拉夏貝爾服飾股份有(yǒu)限公司合并财務報表的(de) Naf Naf SAS 相(xiàng)關資産及負債進行(xíng)調整的(de)金(jīn)額。
同時，由于 Naf Naf SAS 審計(jì)師(shī)未按照(zhào)集團審計(jì)指引要求向我們提供相(xiàng)應的(de)審計(jì)工(gōng)作底稿，我們無法對已納入上(shàng)海(hǎi)拉夏貝爾服飾股份有(yǒu)限公司合并财務報表的(de) Naf Naf SAS 附注四所列資産及負債獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，确定是否需要對相(xiàng)應的(de)合并财務報表項目進行(xíng)調整，以及應調整的(de)金(jīn)額。
有(yǒu)關上(shàng)海(hǎi)拉夏貝爾服飾股份有(yǒu)限公司及其子公司(以下合稱“貴集團”)是否對 Naf Naf SAS 存在進一步的(de)擔保或負債義務，由于我們對于 Naf Naf SAS 的(de)審計(jì)受到(dào)限制(zhì)，我們未能(néng)實施有(yǒu)效的(de)審計(jì)程序及獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以确定貴集團已記錄向 Naf Naf SAS提供的(de)擔保或負債義務的(de)完整性。
21.中曼石油。立信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，中曼石油賬面餘額爲 31,984.79萬元的(de)存貨、114,989.37 萬元的(de)固定資産和(hé) 14,980.48 萬元的(de)在建工(gōng)程存放(fàng)在或位于伊拉克、俄羅斯、巴基斯坦、哈薩克斯坦等國家。
由于相(xiàng)關國家因新冠疫情實施管控措施以及部分(fēn)地(dì)區實施宵禁措施，我們無法對存放(fàng)在或位于上(shàng)述國家的(de)上(shàng)述資産實施現場(chǎng)監盤和(hé)檢查，也(yě)無法實施有(yǒu)效的(de)替代程序，因此，我們無法就上(shàng)述資産于 2019 年12 月(yuè) 31 日的(de)存在和(hé)狀況獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
22.紅太陽。立信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
（一）如(rú)财務報表附注十“（五）、4 關聯方資金(jīn)拆借”所述，2019 年度，紅太陽公司及其子公司通過關聯方江蘇勁力化肥有(yǒu)限責任公司（以下簡稱“江蘇勁力”）、江蘇科邦生态肥有(yǒu)限公司和(hé)江蘇中邦制(zhì)藥有(yǒu)限公司的(de)銀行(xíng)賬戶向紅太陽公司的(de)控股股東南京第一農(nóng)藥集團有(yǒu)限公司（以下簡稱“南一農(nóng)集團”）和(hé)股東紅太陽集團有(yǒu)限公司（以下簡稱“紅太陽集團”，南一農(nóng)集團的(de)關聯方）提供資金(jīn)共計(jì) 467,929.09 萬元；紅太陽公司直接向紅太陽集團提供資金(jīn)15,000.00 萬元。上(shàng)述關聯方交易沒有(yǒu)按照(zhào)相(xiàng)關規定履行(xíng)審批程序并及時進行(xíng)信息披露。2019 年 12 月(yuè) 31 日，上(shàng)述關聯方非經營性資金(jīn)占用(yòng)事項形成的(de)其他(tā)應收款餘額爲 283,973.09 萬元。
此外，紅太陽公司 2019 年末其他(tā)應收款餘額中還包括：（1）因其提供擔保的(de)南一農(nóng)集團銀行(xíng)借款到(dào)期未償付而被銀行(xíng)劃轉形成的(de)應收南一農(nóng)集團款項 7,700.00 萬元；（2）因收購(gòu)的(de)重慶中邦科技有(yǒu)限公司 2019 年度業(yè)績未達标而應收江蘇紅太陽醫藥集團有(yǒu)限公司（南一農(nóng)集團的(de)子公司）的(de)業(yè)績補償款 26,650.03 萬元。
紅太陽公司于 2020 年 1 月(yuè)至 2020 年 5 月(yuè)期間收到(dào)南一農(nóng)集團、紅太陽集團和(hé)江蘇勁力用(yòng)于歸還上(shàng)述2019 年末欠款及2020 年新增欠款的(de)資金(jīn) 195,753.09 萬元（其中 190,730.00 萬元轉爲定期存款）和(hé)銀行(xíng)承兌彙票 104,420.00 萬元。截至審計(jì)報告日，上(shàng)述定期存款和(hé)銀行(xíng)承兌彙票均已被質押，用(yòng)于爲南一農(nóng)集團和(hé)紅太陽集團的(de)對外融資提供擔保。
由于紅太陽公司未能(néng)提供有(yǒu)關上(shàng)述相(xiàng)關關聯方償付能(néng)力的(de)充分(fēn)資料，且相(xiàng)關關聯方期後償還的(de)大(dà)部分(fēn)資金(jīn)和(hé)全部銀行(xíng)承兌彙票已被質押用(yòng)于爲關聯方提供擔保，我們無法就上(shàng)述紅太陽公司應收關聯方款項的(de)可(kě)收回性獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
（二）紅太陽公司 2019 年年末預付款項餘額中包括預付南京遠帆化工(gōng)有(yǒu)限公司等三家公司的(de)餘額合計(jì) 6,698.47 萬元，年末其他(tā)應收款餘額中包括應收南通宣邦貿易有(yǒu)限公司的(de)餘額 4,000.00 萬元。紅太陽公司 2019 年度财務費用(yòng)中包括支付給非金(jīn)融機構及個(gè)人(rén)的(de)款項 2,555.67 萬元。因紅太陽公司未提供有(yǒu)關上(shàng)述事項的(de)充分(fēn)資料，我們無法就上(shàng)述預付款項、其他(tā)應收款及财務費用(yòng)的(de)商業(yè)實質及其合理(lǐ)性和(hé)預付款項及其他(tā)應收款的(de)可(kě)收回性獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
23.孚日股份。安永華明(míng)會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
如(rú)财務報表附注五、2，交易性金(jīn)融資産所述，于 2019 年 6 月(yuè)，孚日股份完成了對北京睿優銘管理(lǐ)咨詢有(yǒu)限公司及其子公司（“睿優銘集團”）的(de) 60.7391%的(de)股權收購(gòu)交易，收購(gòu)對價合計(jì)人(rén)民(mín)币291,884,250.00 元。根據收購(gòu)協議，睿優銘集團 2019 年的(de)實際業(yè)績已觸發孚日股份可(kě)以向睿優銘集團原股東行(xíng)使回購(gòu)權的(de)條件(jiàn)，該項或有(yǒu)對價構成了金(jīn)融資産。于 2019 年 12 月(yuè) 31 日，根據評估師(shī)的(de)評估結果，該項交易性金(jīn)融資産不考慮信用(yòng)風險的(de)公允價值爲人(rén)民(mín)币184,375,686.00 元。截至本審計(jì)報告日，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以對上(shàng)述回購(gòu)權形成的(de)交易性金(jīn)融資産可(kě)回收性的(de)管理(lǐ)層估計(jì)做出判斷，因而無法确定上(shàng)述事項對孚日股份的(de)财務狀況及經營成果産生的(de)影響。
24.*ST 飛(fēi)馬。立信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
（一）飛(fēi)馬國際 2019 年将其對聯營企業(yè)東莞市飛(fēi)馬物(wù)流有(yǒu)限公司（以下簡稱“東莞飛(fēi)馬”）的(de)長期股權投資賬面餘額 178,912.80萬元全額計(jì)提減值準備并确認資産減值損失。因飛(fēi)馬國際未提供有(yǒu)關上(shàng)述長期股權投資的(de)充分(fēn)資料和(hé)信息，我們無法就飛(fēi)馬國際對東莞飛(fēi)馬長期股權投資核算的(de)合理(lǐ)性獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
（二）2018 年，飛(fēi)馬國際将子公司北京華油國際物(wù)流工(gōng)程服務有(yǒu)限公司（以下簡稱“北京華油”）的(de) 14,700.00 萬元資金(jīn)轉移至飛(fēi)馬國際，因此被北京華油的(de)另一股東中國石油運輸有(yǒu)限公司（“中石油運輸”）起訴。飛(fēi)馬國際持有(yǒu)的(de)北京華油股權已被質押給中石油運輸；北京華油的(de)财務資料以及資産權證已被移交給中石油運輸派遣的(de)管理(lǐ)層。飛(fēi)馬國際自 2018 年 10 月(yuè)起不再将北京華油納入合并範圍，并将北京華油的(de)淨資産賬面價值轉入“其他(tā)非流動金(jīn)融資産”核算。
2019 年 12 月(yuè) 31 日，飛(fēi)馬國際與北京華油相(xiàng)關的(de)其他(tā)非流動金(jīn)融資産餘額爲 8,971.39 萬元。目前，上(shàng)述訴訟仍未判決。我們無法就上(shàng)述其他(tā)非流動金(jīn)融資産獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
（三）飛(fēi)馬國際 2019 年對與貿易執行(xíng)相(xiàng)關且長期未結算的(de)預付賬款872,734.91 萬元和(hé)逾期應收賬款108,054.10 萬元計(jì)提了壞賬準備，确認信用(yòng)減值損失合計(jì) 882,044.67 萬元。因飛(fēi)馬國際未提供有(yǒu)關上(shàng)述款項于 2018 年 12 月(yuè) 31 日可(kě)收回性的(de)充分(fēn)資料和(hé)信息，我們無法就上(shàng)述款項的(de)相(xiàng)關期初餘額獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
25.*ST 勤上(shàng)。瑞華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、如(rú)财務報表附注六、13 及十四、4、（1）所述，自 2016 年12 月(yuè)開(kāi)始，勤上(shàng)股份公司籌劃以現金(jīn)形式收購(gòu) NIT Education Group（以下簡稱“愛迪教育”）100%股權（以下簡稱“愛迪項目”），截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日通過子公司東莞市合明(míng)創業(yè)投資有(yǒu)限公司（以下簡稱“合明(míng)創業(yè)”） 支付了交易成本費及誠意金(jīn)人(rén)民(mín)币 15,000萬 元、預付款人(rén)民(mín)币 64,000 萬元合計(jì) 79,000 萬元，勤上(shàng)股份公司确認相(xiàng)關交易損失 20,924.73 萬元。我們未能(néng)獲得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據判斷前述收購(gòu)已經支付的(de)交易成本費及誠意金(jīn)、預付款的(de)可(kě)收回性及勤上(shàng)股份公司确認相(xiàng)關交易損失的(de)合理(lǐ)性。
2、如(rú)财務報表附注十四、4、（2）所述，勤上(shàng)股份公司原全資子公司東莞市煜光(guāng)照(zhào)明(míng)有(yǒu)限公司（以下簡稱“煜光(guāng)照(zhào)明(míng)”）于 2019年 11 月(yuè)吸收新股東增資，并于 2019 年 11 月(yuè) 26 日辦理(lǐ)了工(gōng)商變更登記，變更後勤上(shàng)股份公司持有(yǒu)煜光(guāng)照(zhào)明(míng) 29.15％股份，煜光(guāng)照(zhào)明(míng)成爲勤上(shàng)股份公司的(de)聯營公司，自 2019 年 12 月(yuè)起改爲權益法核算，不再合并煜光(guāng)照(zhào)明(míng)财務報表，并按照(zhào)簽定的(de)出資協議和(hé)章(zhāng)程約定按實繳的(de)出資比例 40.68%确認相(xiàng)關權益。煜光(guāng)照(zhào)明(míng)于 2019 年 12 月(yuè)累計(jì)支付40,000 萬元購(gòu)買信托産品。我們未能(néng)獲得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據判斷該款項的(de)性質、會(huì)計(jì)計(jì)量的(de)恰當性以及可(kě)收回性。
26.揚子新材。中審衆環會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成保留意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、俄羅斯聯合新型材料有(yǒu)限公司（以下簡稱“俄聯合公司”）是揚子新材公司的(de)重要子公司，其位于俄羅斯境内。俄聯合公司财務報表顯示，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，存貨餘額爲616,897,119.64 元，在建工(gōng)程餘額爲 326,036,059.55 元。因受新冠肺炎疫情影響，我們未能(néng)到(dào)達俄聯合公司開(kāi)展現場(chǎng)審計(jì)工(gōng)作，未能(néng)實施有(yǒu)效的(de)存貨監盤程序、未能(néng)取得工(gōng)程項目的(de)完整财務資料，以獲取到(dào)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，導緻我們無法判斷存貨賬面價值及在建工(gōng)程賬面餘額的(de)真實性、準确性和(hé)完整性。
2、如(rú)财務報表附注六、11 所述，截至 2019 年 12 月(yuè) 31日，揚子新材公司對合并俄聯合公司形成的(de)商譽 257,062,180.46 元全額計(jì)提了減值準備。我們未能(néng)就揚子新材公司計(jì)提的(de)商譽減值準備金(jīn)額及母公司對其長期股權投資賬面價值獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，無法判斷商譽減值準備金(jīn)額及母公司對其長期股權投資賬面價值的(de)恰當性。
3、如(rú)财務報表附注十二所述，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，揚子新材公司預付蘇州彙豐圓 物(wù)資貿易有(yǒu)限公司餘額 爲341,803,419.85 元，較 2018 年 12 月(yuè) 31 日餘額 87,037,165.88元，增加 292.71%。我們實施了檢查合同、付款審批單、期後收貨和(hé)回款及函證等審計(jì)程序，仍未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據判斷預付款項的(de)确認與列報的(de)恰當性。
二、無法表示意見的(de)财務報表審計(jì)報告
1.天茂退。大(dà)信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
貴公司全資子公司廣州中茂園林建設工(gōng)程有(yǒu)限公司（簡稱“中茂園林”），主要從事房屋建築工(gōng)程施工(gōng)、園林綠(lǜ)化工(gōng)程業(yè)務，如(rú)财務報表附注“五、合并财務報表重要項目注釋之（三）、（七）”所述，
截至2019年12月(yuè)31日，中茂園林應收廣州建築股份有(yǒu)限公司、江西(xī)星海(hǎi)建設有(yǒu)限公司、株洲縣渌湘城市建設投資有(yǒu)限公司、江西(xī)沐雨旅遊開(kāi)發有(yǒu)限公司及其他(tā)單位工(gōng)程款賬面餘額115,132.97萬元，存貨-工(gōng)程施工(gōng)賬面餘額435,591.42萬元，應付賬款賬面餘額188,545.33萬元。
由于貴公司資金(jīn)鏈斷裂，中茂園林無後續資金(jīn)投入導緻部分(fēn)項目停工(gōng)，因不能(néng)按照(zhào)合同履行(xíng)義務緻使不能(néng)獲得工(gōng)程款收款權，以及部分(fēn)項目因業(yè)主财務狀況等原因未能(néng)及時結算收款，中茂園林本期采用(yòng)單項或賬齡法計(jì)提壞賬準備27,703.75萬元，計(jì)提存貨減值157,533.84萬元。
我們實施了檢查、現場(chǎng)觀察、函證、利用(yòng)專家工(gōng)作、訪談等程序，但(dàn)仍無法判斷貴公司及中茂園林是否能(néng)夠獲得資金(jīn)以重啓停工(gōng)項目、業(yè)主的(de)還款能(néng)力和(hé)意願，以及相(xiàng)關債務的(de)情況，因而無法判斷與工(gōng)程施工(gōng)業(yè)務相(xiàng)關的(de)資産和(hé)負債賬面價值的(de)準确性以及減值計(jì)提的(de)合理(lǐ)性。
如(rú)财務報表附注“五、合并财務報表重要項目注釋之（三）”所述，截至2019年12月(yuè)31日，貴公司全資子公司電白中茂生物(wù)科技有(yǒu)限公司（簡稱“中茂生物(wù)”）應收廣州市白雲區松州宏升蔬菜經營部、鄭州市利達食用(yòng)菌有(yǒu)限公司、長沙縣黃(huáng)興鎮酷琪蔬菜經營部貨款餘額分(fēn)别爲4,093萬元、4,871.15萬元、4,353.21萬元，中茂生物(wù)與該等經銷商客戶報告期仍發生購(gòu)銷業(yè)務，但(dàn)中茂生物(wù)對上(shàng)述客戶分(fēn)别計(jì)提壞賬準備4,000萬元、4,697.3萬元、4,353.21萬元。我們實施了檢查、函證及替代等程序，但(dàn)仍無法判斷上(shàng)述壞賬準備計(jì)提的(de)合理(lǐ)性及應收賬款賬面價值的(de)準确性。
如(rú)财務報表附注“十三、其他(tā)重要事項”所述，邱茂國作爲持股貴公司 5%以上(shàng)大(dà)股東，于 2017 年至 2018 年期間安排中茂園林、中茂生物(wù)爲其個(gè)人(rén)債務提供擔保，涉及擔保金(jīn)額合 39,329.9 萬元，截至審計(jì)報告日擔保事項尚未解除。貴公司已取得包括郭鳳玲、楊春、廣州藍耀号企業(yè)管理(lǐ)合夥企業(yè)（有(yǒu)限合夥）、廣州藍琪号企業(yè)管理(lǐ)合夥企業(yè)（有(yǒu)限合夥）、熊英等被擔保人(rén)對中茂園林和(hé)中茂生物(wù)的(de)承諾函，涉及擔保金(jīn)額 31,379.90 萬元，占違規擔保總額的(de) 79.79%，承諾函約定貴公司重整計(jì)劃獲得法院批準生效之日起，不基于保證合同向貴公司主張任何權利。截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，貴公司對上(shàng)述擔保未計(jì)提預計(jì)負債。我們無法實施滿意的(de)審計(jì)程序，以判斷貴公司對外擔保等或有(yǒu)事項披露是否完整，以及上(shàng)述擔保未确認預計(jì)負債是否恰當。
貴公司 2019 年度發生淨虧損 295,255.67 萬元，報告期出現流動性困難，重要業(yè)務停止經營。截止 2019 年 12 月(yuè) 31 日，逾期應付債券 117,335.50 萬元，逾期銀行(xíng)借款 12,644.68 萬元，逾期利息（包括逾期債券利息）6,637.39 萬元，多個(gè)銀行(xíng)賬戶因訴訟被凍結。2020年 2 月(yuè) 18 日，貴公司收到(dào)債權人(rén)鄭州蘊禮電子科技有(yǒu)限公司的(de)《重整申請通知書(shū)》，其以貴公司不能(néng)清償到(dào)期債務且明(míng)顯喪失清償能(néng)力爲由，向泉州市中級人(rén)民(mín)法院提出重整的(de)申請。如(rú)财務報表附注“二、财務報表編制(zhì)基礎之（二）”所述，雖然貴公司披露了拟采取的(de)改善
措施，但(dàn)我們無法判斷該等措施的(de)有(yǒu)效性，以及基于持續經營假設編制(zhì)的(de) 2019 年度财務報表是否适當。
2. *ST 目藥。中天運會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
如(rú)财務報表附注“十四、資産負債表日後事項”所述，天目藥業(yè)公司于 2020 年 4 月(yuè) 21 日收到(dào)《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)調查通知書(shū)》（編号：浙證調查字 2020141 号），因公司涉嫌信息披露違法違規，中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)決定對公司進行(xíng)立案調查。截至本審計(jì)報告出具日，公司尚未收到(dào)中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)就上(shàng)述立案調查事項的(de)結論性意見或決定，我們無法預計(jì)立案調查的(de)結果以及其對公司财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
如(rú)财務報表附注“十一、關聯方及關聯交易（四）關聯方交易情況 2、關聯擔保情況”所述，我們發現公司 11 起違規擔保事項，同時又(yòu)由于公司印章(zhāng)管理(lǐ)相(xiàng)關的(de)内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以判斷公司對外擔保事項的(de)完整性以及其對财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
（三）控股股東及關聯方占用(yòng)資金(jīn)事項
如(rú)财務報表附注“十一、關聯方及關聯交易（四）關聯方交易情況 3、控股股東及關聯方占用(yòng)資金(jīn)”所述，我們發現公司 5 起控股股東及關聯方非經營性占用(yòng)公司資金(jīn)事項，共計(jì)占用(yòng)公司資金(jīn)3,480.00 萬元，截至本審計(jì)報告出具日，尚有(yǒu) 2,460.00 萬元非經營性占用(yòng)公司資金(jīn)未歸還，此非經營性占用(yòng)資金(jīn)的(de)可(kě)收回金(jīn)額具有(yǒu)重大(dà)不确定性。同時由于相(xiàng)關的(de)内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以判斷公司控股股東及關聯方占用(yòng)資金(jīn)事項的(de)完整性以及其對财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
（四）控股子公司銀川天目山溫泉養老養生産業(yè)有(yǒu)限公司簽訂重大(dà)工(gōng)程合同及籌劃重大(dà)資産重組事項
如(rú)财務報表附注“十五、其他(tā)重要事項（四）其他(tā)對投資者決策有(yǒu)影響的(de)重要事項 2、控股子公司銀川天目山簽訂重大(dà)工(gōng)程合同及籌劃重大(dà)資産重組事項”所述，截止本報告期末，銀川天目山溫泉養老養生産業(yè)有(yǒu)限公司（以下簡稱“銀川天目山”）已向合同施工(gōng)方支付工(gōng)程預付款 3,073.12 萬元，目前工(gōng)程項目已暫停實施，後續如(rú)何處理(lǐ)尚存在不确定性。銀川天目山已預支付股權轉讓款 5,414.00 萬元，後續是否确認購(gòu)買股權尚存在重大(dà)不确定性，如(rú)果不确認股權，已預付的(de)股權轉讓款是否能(néng)夠及時足額收回存在重大(dà)不确定性。同時由于相(xiàng)關的(de)内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷，我們也(yě)無法判斷是否還存在應及時審批與披露而未及時審批與披露的(de)其他(tā)重大(dà)合同事項。
3.*ST 華訊。大(dà)信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
報告期内，貴公司全資子公司南京華訊方舟通信設備有(yǒu)限公司（簡稱“南京華訊”）向富申實業(yè)公司銷售商品，确認營業(yè)收入 2.09億元，毛利 3,452.38 萬元。我們實施了檢查、函證、訪談等程序，取得了富申實業(yè)公司交易和(hé)應收賬款詢證函回函，但(dàn)與貨物(wù)驗收單、訪談等相(xiàng)關信息存在不一緻，我們無法判斷交易的(de)真實性，以及相(xiàng)應的(de)收入确認與成本結轉是否恰當。
1.截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，南京華訊應收賬款中應收富申實業(yè)公司、南京第五十五所技術(shù)開(kāi)發有(yǒu)限公司、南京華脈信息産業(yè)集團有(yǒu)限公司餘額分(fēn)别爲33,691.75 萬元、13,010.06 萬元、7,317.24 萬元，對富申實業(yè)公司應收賬款，因前述無法判斷收入真實性，報告期相(xiàng)應形成的(de)應收賬款及餘額亦無法判斷；我們對南京第五十五所技術(shù)開(kāi)發有(yǒu)限公司和(hé)南京華脈信息産業(yè)集團有(yǒu)限公司實施了函證程序，但(dàn)未收到(dào)回函，也(yě)無法實施其他(tā)替代程序，無法判斷賬面餘額的(de)恰當性及可(kě)收回性。
2.截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，南京華訊預付款項中，預付上(shàng)海(hǎi)星地(dì)通通信科技有(yǒu)限公司、江蘇北康動力科技發展有(yǒu)限公司、南京微平衡信息科技有(yǒu)限公司、中國科學院信息工(gōng)程研究所餘額分(fēn)别爲17,329.31 萬元、929.42 萬元、608 萬元、115.99 萬元。我們對該等單位實施了函證、檢查等程序，雖然收到(dào)上(shàng)海(hǎi)星地(dì)通通信科技有(yǒu)限公司回函，但(dàn)與其他(tā)信息未能(néng)相(xiàng)互印證，其他(tā)單位未能(néng)取得回函，或回函不符，我們也(yě)無法實施其他(tā)替代程序，無法判斷上(shàng)述預付款項餘額的(de)恰當性。
3.南京華訊與江蘇翰迅通訊科技有(yǒu)限公司、南京艾普龍通信科技有(yǒu)限公司以采購(gòu)貨物(wù)等名義發生大(dà)額資金(jīn)往來，截至報告期末，其他(tā)應收款中應收上(shàng)述公司餘額分(fēn)别爲 36,688.31 萬元、6,078 萬元，分(fēn)别計(jì)提減值準備 26,476.05 萬元、30.39 萬元。2019 年 11 月(yuè)，南京華訊與江蘇翰迅通訊科技有(yǒu)限公司簽訂《債權轉讓合同書(shū)》，江蘇翰迅通訊科技有(yǒu)限公司将應收通化葡萄酒股份有(yǒu)限公司債權 23,585 萬元轉給南京華訊，并沖抵其欠南京華訊款 20,585 萬元，南京華訊未進行(xíng)賬務處理(lǐ)。我們未能(néng)獲取充分(fēn)适當的(de)審計(jì)證據，無法判斷該等資金(jīn)往來的(de)性質和(hé)實際用(yòng)途，是否可(kě)收回和(hé)減值計(jì)提的(de)合理(lǐ)性，以及對前期财務報表的(de)影響。
截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，南京華訊賬面存貨餘額爲 6,337.22 萬元，主要爲原材料及庫存商品，控股子公司深圳市華訊方舟雷達技術(shù)裝備有(yǒu)限公司存貨餘額爲 151.66 萬元，主要爲原材料，全資子公司國蓉科技有(yǒu)限公司發出商品餘額 781.34 萬元。貴公司未能(néng)安排我們對上(shàng)述存貨實施監盤；對國蓉科技有(yǒu)限公司執行(xíng)發出商品函證程序，回函金(jīn)額爲 375.13 萬元，剩餘 406.21 萬元未收到(dào)回函，函證不符金(jīn)額 59.59 萬元。我們無法判斷上(shàng)述存貨的(de)存在性及賬面價值。此外，南京華訊預收賬款中某裝備部 1,886.13 萬元，我們無法判斷未能(néng)實施監盤的(de)存貨是否已經發貨，并應當确認收入和(hé)結轉預收賬款。
（四）内部控制(zhì)失效的(de)可(kě)能(néng)影響
2018 年 9 月(yuè) 18 日，貴公司簽署《保證擔保書(shū)》，爲天浩投資有(yǒu)限公司與朗奇通訊科技有(yǒu)限公司之間意向總金(jīn)額 4.8 億美(měi)元的(de)《産品銷售意向協議》及其分(fēn)合同履行(xíng)提供連帶責任擔保，該對外擔保未履行(xíng)董事會(huì)和(hé)股東大(dà)會(huì)相(xiàng)關審議程序，也(yě)未及時披露。2020 年 5 月(yuè) 29日，貴公司收到(dào)天浩投資有(yǒu)限公司發來的(de)告知函：“本公司就貴公司爲朗奇通訊科技有(yǒu)限公司向我公司提供擔保一事，我公司豁免貴司的(de)擔保責任，承諾不再追究貴公司的(de)擔保責任。同時，我公司将在 7 日内撤回（2019）深國仲涉外受 7319 号仲裁一案中對貴公司的(de)仲裁申請。”截至審計(jì)報告日，天浩投資有(yǒu)限公司尚未撤回仲裁申請，貴公司也(yě)未計(jì)提預計(jì)負債，我們無法判斷該事項對财務報表的(de)可(kě)能(néng)影響。
此外，報告期内貴公司人(rén)員大(dà)量流失，管理(lǐ)失控，經營活動處于非正常狀态，内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷，我們無法判斷或有(yǒu)事項及關聯方關系和(hé)交易披露的(de)完整性，也(yě)無法判斷因内部控制(zhì)失效可(kě)能(néng)對财務報表産生的(de)其他(tā)影響。
（五）财務報表按照(zhào)持續經營假設編制(zhì)的(de)恰當性
貴公司 2019 年度發生淨虧損 152,102.96 萬元，截至 2019 年末累計(jì)虧損金(jīn)額 214,200.34 萬元，歸屬于母公司的(de)淨資産-48,088.23萬元，營運資金(jīn)爲負數。重要子公司業(yè)務停止經營，報告期出現流動性困難，銀行(xíng)借款、供應商貨款逾期，多個(gè)銀行(xíng)賬戶因訴訟被凍結。
2020 年 3 月(yuè) 26 日，貴公司收到(dào)債權人(rén)廣州市沐陽産權經紀有(yǒu)限公司的(de)《重整申請通知書(shū)》，以貴公司不能(néng)清償到(dào)期債務爲且明(míng)顯喪失清償能(néng)力爲由，向深圳市中級人(rén)民(mín)法院提出重整申請。如(rú)财務報表附注“二、财務報表編制(zhì)基礎（二）”所述，雖然貴公司披露了拟采取的(de)改善措施，但(dàn)我們仍無法判斷該等措施的(de)有(yǒu)效性，以及基于持續經營假設編制(zhì)的(de) 2019 年度财務報表是否恰當。
4. *ST 長城。中天運會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
長城影視 2019 年度營業(yè)收入相(xiàng)比 2018 年度下降 66.08%，歸屬于母公司淨利潤爲-9.45 億元，公司已連續兩年虧損；截止 2019 年 12月(yuè) 31 日歸屬于母公司股東權益爲-7.72 億元；報告期末有(yǒu) 7.42 億元債務本息已逾期未歸還；因債務逾期及其他(tā)事項，公司涉及多起訴訟，29 個(gè)銀行(xíng)賬戶以及部分(fēn)子公司股權被凍結。如(rú)财務報表附注“二、财務報表編制(zhì)的(de)基礎”所述，公司管理(lǐ)層計(jì)劃采取措施改善公司的(de)經營狀況和(hé)财務狀況，但(dàn)公司的(de)持續經營仍存在重大(dà)的(de)不确定性。我們無法獲取持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以判斷長城影視在持續經營假設的(de)基礎上(shàng)編制(zhì)财務報表是否恰當。
長城影視于 2020 年 4 月(yuè) 11 日收到(dào)《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)調查通知書(shū)》（編号：蘇證調查字 2020015 号），因公司涉嫌信息披露違法違規，證監會(huì)決定對公司進行(xíng)立案調查。截至本審計(jì)報告出具日，公司尚未收到(dào)中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)就上(shàng)述立案調查事項的(de)結論性意見或決定，我們無法預計(jì)立案調查的(de)結果以及其對公司财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
如(rú)财務報表附注“十三、承諾及或有(yǒu)事項（二）或有(yǒu)事項 1、擔保事項”所述，我們發現公司 4 起違規擔保事項。由于公司印章(zhāng)管理(lǐ)相(xiàng)關的(de)内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以判斷公司擔保事項的(de)完整性以及其對财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
公司對劇組資金(jīn)采用(yòng)備用(yòng)金(jīn)的(de)管理(lǐ)模式，存在通過個(gè)人(rén)賬戶進行(xíng)款項收付的(de)情況。我們發現公司幾筆(bǐ)向民(mín)間借貸的(de)資金(jīn)也(yě)通過個(gè)人(rén)賬戶轉入與轉出。由于公司未能(néng)提供完整的(de)相(xiàng)關個(gè)人(rén)賬戶交易流水(shuǐ)及原始憑據，我們無法實施滿意的(de)審計(jì)程序以核實劇組資金(jīn)的(de)收支情況和(hé)公司通過個(gè)人(rén)賬戶進行(xíng)民(mín)間資金(jīn)借貸的(de)情況，以及其對财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
公司聘請了資産評估公司對 2019 年末存在商譽餘值的(de)十二家子公司進行(xíng)了以财務報告爲目的(de)商譽減值測試工(gōng)作。公司根據資産評估公司的(de)初步評估結果計(jì)提了商譽減值準備 88,059.07 萬元。截至本審計(jì)報告出具日，公司尚未收到(dào)資産評估公司的(de)正式評估報告。我們無法對評估假設、評估方法、關鍵參數等參數進行(xíng)充分(fēn)複核，也(yě)無法确定公司期末商譽減值計(jì)提的(de)合理(lǐ)性、充分(fēn)性和(hé)準确性。
公司部分(fēn)銀行(xíng)詢證函因函證費用(yòng)無人(rén)繳納，相(xiàng)關銀行(xíng)不配合回函，我們無法對公司部分(fēn)銀行(xíng)賬戶相(xiàng)關函證信息進行(xíng)确認。公司子公司諸暨長城影視國際創意園有(yǒu)限公司（以下簡稱“諸暨創意園”）除銀行(xíng)詢證函之外的(de)其他(tā)函證，因諸暨創意園未能(néng)蓋章(zhāng)确認，導緻我們無法執行(xíng)相(xiàng)應的(de)函證程序。公司子公司上(shàng)海(hǎi)海(hǎi)鑫國際旅行(xíng)社有(yǒu)限公司、杭州金(jīn)榜旅行(xíng)社有(yǒu)限公司、杭州春之聲旅行(xíng)社有(yǒu)限公司、南京四海(hǎi)一家旅行(xíng)社有(yǒu)限公司等公司不能(néng)提供準确、完整的(de)聯系地(dì)址、聯系人(rén)等函證信息，導緻我們對上(shàng)述公司部分(fēn)往來單位無法執行(xíng)相(xiàng)應的(de)函證程序。
1、南京鳳凰假期旅遊有(yǒu)限公司 2019 年度沒有(yǒu)記錄并留存團檔資料，同時我們無法取得網絡平台的(de)後台數據；杭州春之聲旅行(xíng)社有(yǒu)限公司未能(néng)提供與收入、成本相(xiàng)關的(de)合同及與交易對手的(de)對賬單等資料；上(shàng)海(hǎi)玖明(míng)廣告有(yǒu)限公司缺少(shǎo)部分(fēn)返點協議；西(xī)藏山南東方龍輝文(wén)化傳播有(yǒu)限公司缺少(shǎo)部分(fēn)合同和(hé)排期等資料；杭州金(jīn)榜旅行(xíng)社有(yǒu)限公司收入、成本缺少(shǎo)交易對方蓋章(zhāng)确認文(wén)件(jiàn)；上(shàng)海(hǎi)海(hǎi)鑫國際旅行(xíng)社有(yǒu)限公司未能(néng)提供與上(shàng)海(hǎi)東禮國際旅行(xíng)社有(yǒu)限公司的(de)合作協議及與上(shàng)海(hǎi)東犁文(wén)化傳播有(yǒu)限公司廣告費合同。因上(shàng)述與收入、成本确認相(xiàng)關的(de)重要資料的(de)缺乏，我們未能(néng)獲取滿意的(de)審計(jì)證據以判斷相(xiàng)關收入成本的(de)真實性、完整性與準确性，以及其對财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
2、截止 2019 年 12 月(yuè) 31 日，上(shàng)海(hǎi)微距廣告有(yǒu)限公司（包括其四個(gè)子公司）的(de)财務報表與稅務申報報表各個(gè)科目均存在較大(dà)差異。我們無法估計(jì)此事項對公司财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
3、淄博新齊長城影視城有(yǒu)限公司2019年末長期資産爲13,865.69萬元、2019 年度營業(yè)收入 574.70 萬元、2019 年度虧損-1,234.35 萬元，該公司的(de)長期資産出現了減值迹象。公司未能(néng)向我們提供滿意的(de)長期資産減值測試過程及相(xiàng)關資料，我們無法判斷該公司長期資産具體減值金(jīn)額及其對财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
4、上(shàng)海(hǎi)海(hǎi)鑫國際旅行(xíng)社有(yǒu)限公司 2019 年末預付賬款餘額中有(yǒu)上(shàng)海(hǎi)麗(lì)耀投資咨詢有(yǒu)限公司 465.10 萬元、杭州蒲公英旅行(xíng)社有(yǒu)限公司上(shàng)海(hǎi)蒲英旅行(xíng)社分(fēn)公司 232.72 萬元、杭州蒲公英旅行(xíng)社有(yǒu)限公司214.00 萬元、上(shàng)海(hǎi)慧巍投資咨詢有(yǒu)限公司 194.41 萬元、上(shàng)海(hǎi)海(hǎi)金(jīn)國際旅行(xíng)社有(yǒu)限公司 122.49 萬元。公司未提供上(shàng)述預付賬款賬面餘額的(de)合理(lǐ)商業(yè)理(lǐ)由與相(xiàng)應的(de)資料，我們無法取得相(xiàng)關證據以确認其商業(yè)實質。
5、根據 2017 年公司收購(gòu)上(shàng)海(hǎi)玖明(míng)廣告有(yǒu)限公司、浙江中影文(wén)化發展有(yǒu)限公司兩家公司少(shǎo)數股權的(de)股權轉讓協議，如(rú)果 2019 年末兩家公司的(de)商譽出現了減值，轉讓方應支付本公司相(xiàng)應的(de)股權轉讓補償款。上(shàng)述兩家公司的(de)商譽在 2019 年末均出現了減值，按股權轉讓協議，兩家公司的(de)股權轉讓方合計(jì)應支付公司股權補償款 14,870.37 萬元。由于公司目前尚未與股權轉讓方商談補償事宜，具體補償的(de)方案和(hé)形式尚未确定，公司尚未對此事項進行(xíng)賬務處理(lǐ)。
5.*ST 金(jīn)钰。大(dà)華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1.東方金(jīn)钰公司 2019 年發生淨虧損 18.32 億元,已到(dào)期無法按期償付的(de)有(yǒu)息債務本息合計(jì)爲 89.03 億元，集中兌付金(jīn)額巨大(dà)且已經發生多起債務違約。截至财務報表批準報出日，如(rú)财務報表附注三、（二）持續經營所述，東方金(jīn)钰公司的(de)司法重整申請雖已由深圳市政府上(shàng)報中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)，但(dàn)尚無審批結論，我們仍無法取得與評估持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此我們無法判斷東方金(jīn)钰公司在持續經營假設的(de)基礎上(shàng)編制(zhì) 2019 年度财務報表是否合理(lǐ)。
2.因債務危機導緻東方金(jīn)钰發生多項訴訟、仲裁，因涉訴案件(jiàn)中的(de)金(jīn)額、違約金(jīn)、訴訟費、保全費、公告費等費用(yòng)的(de)金(jīn)額還未最終判定，我們亦未獲得完整的(de)訴訟資料，無法判斷這些案件(jiàn)最終涉及的(de)金(jīn)額對财務報表的(de)影響。
3.2019 年度東方金(jīn)钰公司六家子公司已停止生産經營，無經營管理(lǐ)人(rén)員，我們無法獲取該部分(fēn)子公司相(xiàng)關的(de)審計(jì)資料，無法執行(xíng)函證等審計(jì)程序。我們無法就上(shàng)述事項對财務報表相(xiàng)關影響作出合理(lǐ)保證。
4. 如(rú)财務報表附注六、注釋 5 所述，2019 年末東方金(jīn)钰公司存貨餘額 84.65 億元，其中 15.63 億元被法院司法查封、15.36 億元委托代銷，無法執行(xíng)盤點程序，我們僅獲取了法院查封清單、受托方回函及以前年度的(de)價值評估報告，且本年度部分(fēn)抵質押存貨被債權人(rén)拍(pāi)賣，我們無法獲取相(xiàng)關拍(pāi)賣資料，同時我們僅獲取存貨評估基準日爲 2020 年 5 月(yuè) 10 日的(de)評估報告，未取得 2019 年 12 月(yuè) 31 日可(kě)收回金(jīn)額的(de)證據，因此我們無法判斷存貨在 2019 年 12 月(yuè) 31 日的(de)減值情況，并且我們無法就上(shàng)述事項對财務報表相(xiàng)關影響作出合理(lǐ)判斷。
5.如(rú)财務報表附注六、注釋 16 所述，2019 年度東方金(jīn)钰公司截止期末遞延所得稅資産餘額 6.75 億元，我們未獲取充分(fēn)适當的(de)審計(jì)證據證明(míng)東方金(jīn)钰公司未來期間很可(kě)能(néng)取得用(yòng)以抵扣可(kě)抵扣暫時性差異的(de)應納稅所得額，因此我們無法判斷遞延所得稅資産計(jì)提的(de)合理(lǐ)性。
6.如(rú)财務報表附注十三、（一）所述，2020 年 4 月(yuè) 28 日，公司收到(dào)中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)下發的(de)《行(xíng)政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（處罰字【2020】24 号），針對該事項，公司已申請并進行(xíng)聽證，截至報告出具日，中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)尚未下達最終處罰結論，我們尚無法評估該事項對前期數據及 2019 年度财務數據的(de)影響。
6. *ST 鵬起。中興财光(guāng)華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
（1）我們在對鵬起科技公司 2019 年 12 月(yuè) 31 日的(de)财務報告内部控制(zhì)的(de)有(yǒu)效性進行(xíng)審計(jì)時，發現與财務報告相(xiàng)關的(de)内部控制(zhì)存在多項重大(dà)缺陷。内部控制(zhì)運行(xíng)失效，對财務報表的(de)影響重大(dà)而且具有(yǒu)廣泛性。我們執行(xíng)的(de)審計(jì)程序以抽樣爲基礎，在内部控制(zhì)運行(xíng)失效的(de)情況下，無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以對财務報表發表審計(jì)意見提供基礎。
（2）鵬起科技公司 2019 年度淨利潤爲-92,498.16 萬元，2019年 12 月(yuè) 31 日的(de)資産負債率爲 96.48%，且期末已逾期未償付的(de)銀行(xíng)借款 36,968.06 萬元，累計(jì)違規對外擔保 15.75 億元，因債務逾期及對外擔保訴訟事項導緻鵬起科技公司包括基本戶在内的(de)多個(gè)銀行(xíng)賬戶被凍結，所持子公司股權被凍結，對生産經營産生重大(dà)影響。我們無法取得與評估持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此我們無法判斷鵬起科技公司運用(yòng)持續經營假設編制(zhì) 2019 年度财務報表是否适當。
（3）鵬起科技公司 2019 年度未将持股比例 51.00%的(de)成都(dōu)寶通天宇電子科技有(yǒu)限公司（以下簡稱寶通天宇）納入合并範圍，導緻合并範圍在 2018 年度的(de)基礎上(shàng)減少(shǎo)寶通天宇。我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以判斷是否應當将寶通天宇納入合并範圍。
（4）鵬起科技公司 2018 年 12 月(yuè) 31 日存貨賬面餘額爲237,053.03 萬元，存貨跌價準備餘額爲 91,008.34 萬元，2018 年度審計(jì)機構對此項出具了無法表示意見，其中 2019 年度鵬起科技公司以 327.72 萬元的(de)價格出售了上(shàng)述存貨中賬面餘額 72,525.74 萬元的(de)在産品，同時轉銷了 52,795.89 萬元的(de)存貨跌價準備并将19,843.37 萬元的(de)存貨跌價準備從在産品轉入了發出商品。截至2019 年 12 月(yuè) 31 日，鵬起科技公司存貨賬面餘額 169,031.63 萬元，存貨跌價準備餘額爲 48,361.33 萬元。我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以對鵬起科技公司存貨期初及期末賬面價值的(de)準确性、存貨跌價準備計(jì)提、轉銷的(de)合理(lǐ)性及會(huì)計(jì)處理(lǐ)的(de)正确性發表意見。
（5）鵬起科技公司截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日單項計(jì)提壞賬準備的(de)應收款項賬面餘額爲 104,817.15 萬元，計(jì)提的(de)壞賬準備餘額爲103,949.03 萬元，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據确定上(shàng)述壞賬準備計(jì)提的(de)合理(lǐ)性。
（6）鵬起科技公司 2019 年 12 月(yuè) 31 日商譽賬面價值爲61,942.52 萬元，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據核實商譽賬面價值的(de)準确性。
（7）鵬起科技公司于 2020 年 5 月(yuè) 8 日收到(dào)中國證監會(huì)《調查通知書(shū)》（滬證調查字 2020-1-012 号）和(hé)關于公司實際控制(zhì)人(rén)張朋起的(de)《調查通知書(shū)》（滬證調查字 2020-1-013 号），因公司涉嫌信息披露違法違規，根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國證券法》的(de)有(yǒu)關規定，中國證監會(huì)決定對公司及公司實際控制(zhì)人(rén)張朋起立案調查。由于該立案調查尚未有(yǒu)最終結論，我們無法判斷立案調查結果對鵬起科技公司财務報表的(de)影響程度。
7. *ST 斯太。亞太（集團）會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
（一）持續經營能(néng)力存在重大(dà)不确定性
如(rú)财務報表附注二、2 持續經營所述，斯太爾 2017 年度、2018年度、2019 年度連續三年發生重大(dà)虧損，且存在重大(dà)訴訟事項，導緻斯太爾包括基本戶在内的(de)多個(gè)銀行(xíng)賬戶被凍結，所持子公司股權、對外投資股權、多處房産被凍結。此外，大(dà)股東業(yè)績補償款未如(rú)期收回等事項，表明(míng)存在可(kě)能(néng)導緻對斯太爾持續經營能(néng)力産生重大(dà)疑慮的(de)重大(dà)不确定性。雖然斯太爾就改善持續經營能(néng)力拟定了相(xiàng)關措施，但(dàn)我們未能(néng)取得與評估持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此我們無法确定斯太爾基于持續經營假設編制(zhì)的(de)财務報表是否恰當。
斯太爾于 2020 年 6 月(yuè) 3 日收到(dào)中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)下發的(de)《行(xíng)政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（處罰字[2020]36 号）。《行(xíng)政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》認爲，斯太爾 2014 年、2015 年、2016年年度報告中，相(xiàng)關财務數據存在虛假記載，對公司實際控制(zhì)人(rén)披露不實。
1、如(rú)财務報表附注十三、承諾及或有(yǒu)事項所述，武進國家高(gāo)新技術(shù)産業(yè)開(kāi)發區管理(lǐ)委員會(huì)向上(shàng)海(hǎi)仲裁委員會(huì)申請仲裁，要求斯太爾退還獎勵款總金(jīn)額的(de)一半，即人(rén)民(mín)币 94,555,050.00 元。2020 年 4月(yuè) 22 日，上(shàng)海(hǎi)仲裁委員會(huì)開(kāi)庭審理(lǐ)，至審計(jì)報告日，尚未作出裁決。
2、如(rú)财務報表附注十三、承諾及或有(yǒu)事項所述，江蘇中關村科技産業(yè)園控股集團有(yǒu)限公司因技術(shù)許可(kě)使用(yòng)合同糾紛向江蘇省高(gāo)級人(rén)民(mín)法院提起訴訟，要求判令斯太爾返回技術(shù)許可(kě)費 2 億元，截止财務報告批準日，該案件(jiàn)已經江蘇高(gāo)院正式開(kāi)庭審理(lǐ)，并進行(xíng)了法庭調查、法庭辯論等程序，截至審計(jì)報告日，案件(jiàn)尚未宣判。
由于前期問題對财務報表的(de)影響延續至本期，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據确定其對 2019 年度财務報表的(de)影響。
如(rú)會(huì)計(jì)報表附注六、7、（3）對聯營企業(yè)投資所述，斯太爾公司将對湖北斯太爾産業(yè)基金(jīn)的(de)投資（初始投資成本 90,000,000.00 元）認定爲具有(yǒu)重大(dà)影響，後續計(jì)量按權益法計(jì)量，2019 年 12 月(yuè) 31 日賬面價值 55,051,907.69 元。審計(jì)過程中，我們無法取得充分(fēn)、适當的(de)證據，以驗證斯太爾公司是否對湖北斯太爾産業(yè)基金(jīn)具有(yǒu)控制(zhì)、共同控制(zhì)或重大(dà)影響，無法判斷斯太爾公司選擇的(de)長期股權投資準則是否适用(yòng)；另外，我們無法取得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據驗證投資的(de)期末計(jì)價是否正确。
（四）土(tǔ)地(dì)閑置兩年以上(shàng)未開(kāi)發
如(rú)财務報表附注十三、承諾及或有(yǒu)事項所述，斯太爾取得的(de) 350畝工(gōng)業(yè)用(yòng)地(dì)，賬面價值 98,437,820.55 元，已閑置兩年以上(shàng)未開(kāi)發，根據《閑置土(tǔ)地(dì)處置辦法》，國土(tǔ)資源主管部門有(yǒu)權無償收回國有(yǒu)建設用(yòng)地(dì)使用(yòng)權，截至審計(jì)報告日，國土(tǔ)資源部門尚未下達《閑置土(tǔ)地(dì)認定書(shū)》，且土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權已被銀行(xíng)申請法院凍結。審計(jì)過程中，我們無法取得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以判斷土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權是否會(huì)被政府收回，是否無償或有(yǒu)償收回以及收回的(de)價格。
如(rú)會(huì)計(jì)報表附注六、7 其他(tā)權益工(gōng)具投資所述，《方正東亞•天晟組合投資集合資金(jīn)信托計(jì)劃信托合同》經法院判決解除後，斯太爾仍享有(yǒu)對信托财産“玉環德悅投資有(yǒu)限公司”的(de)股權。鑒于收回信托投資款的(de)可(kě)能(néng)性較小(xiǎo)，斯太爾在 2018 年度對 1.3 億元信托投資款全額計(jì)提減值準備，2019 年末信托投資賬面價值爲零。審計(jì)過程中，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)證據，以驗證該信托投資期末賬面價值及估計(jì)可(kě)回收金(jīn)額。
8.*ST 衆泰。天職國際會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、與持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)重大(dà)不确定性
如(rú)财務報表附注二所示，受宏觀經濟影響，2019 年度，衆泰汽車(chē)經營業(yè)績下滑嚴重，營業(yè)收入較上(shàng)年下降 117.79 億元，淨利潤虧損111.91 億元。主要系子公司永康衆泰汽車(chē)有(yǒu)限公司（以下簡稱“永康汽車(chē)”）經營資金(jīn)短缺導緻車(chē)型停産、工(gōng)資逾期未支付、供應商貨款逾期起訴、銀行(xíng)賬戶凍結，以上(shàng)事項和(hé)情況表明(míng)存在可(kě)能(néng)導緻對衆泰汽車(chē)持續經營能(néng)力存在重大(dà)疑慮的(de)重大(dà)不确定性。雖然衆泰汽車(chē)在财務報表附注中披露了拟采取的(de)改善措施，但(dàn)我們對于衆泰汽車(chē)持續經營能(néng)力存在重大(dà)疑慮的(de)事項或重大(dà)不确定性無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
如(rú)财務報表附注六、（六）所示，2017 年公司完成發行(xíng)股份購(gòu)買資産并募集配套資金(jīn)，收購(gòu)标的(de)公司永康汽車(chē)，根據公司與控股股東鐵(tiě)牛集團有(yǒu)限公司（以下簡稱“鐵(tiě)牛集團”）簽訂的(de)《盈利預測補償協議書(shū)》，鐵(tiě)牛集團需對業(yè)績承諾期内永康汽車(chē)未完成的(de)業(yè)績進行(xíng)補償。截至審計(jì)報告日，衆泰汽車(chē)尚未收到(dào)鐵(tiě)牛集團對永康汽車(chē) 2018年未完成業(yè)績承諾的(de)補償，我們也(yě)未能(néng)就上(shàng)述業(yè)績補償的(de)可(kě)收回性獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
3、與重大(dà)預付款項相(xiàng)關的(de)不确定性
如(rú)财務報表附注六、（五），六、（十七）所示，截至報告期末，衆泰汽車(chē)向供應商預付資産、技術(shù)轉讓、材料款等約 19.80 億元；由于審計(jì)範圍及審計(jì)程序受到(dào)限制(zhì)，我們未能(néng)就以上(shàng)預付款項的(de)性質及可(kě)收回性獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
如(rú)财務報表附注六、（十六）所示，衆泰汽車(chē)已确認遞延所得稅資産餘額 4.51 億元，由于衆泰汽車(chē)可(kě)持續經營能(néng)力存在重大(dà)不确定性，在将來是否産生足額的(de)應納稅所得額存在重大(dà)疑慮，我們無法判斷衆泰汽車(chē)未來是否能(néng)夠産生足夠的(de)應納稅所得額用(yòng)來抵扣上(shàng)述可(kě)抵扣暫時性差異。
如(rú)财務報表附注十四、（二）所示，截至審計(jì)報告日，衆泰汽車(chē)存在衆多訴訟及擔保事項，我們無法獲取充分(fēn)适當的(de)審計(jì)證據對或有(yǒu)事項可(kě)能(néng)給公司造成損失的(de)金(jīn)額進行(xíng)合理(lǐ)估計(jì)。
9. *ST 輔仁。瑞華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、控股股東及其關聯方違規占用(yòng)資金(jīn)及對外擔保
輔仁藥業(yè)公司 2020 年 4 月(yuè) 28 日公告顯示，截至 2019 年 12月(yuè) 31 日，輔仁藥業(yè)公司向控股股東輔仁藥業(yè)集團有(yǒu)限公司及關聯方提供借款餘額 163,562.50 萬元、向控股股東輔仁藥業(yè)集團有(yǒu)限公司及關聯方提供連帶責任擔保 14,000.00 萬元（尚有(yǒu)擔保餘額5,980.00 萬元），該事項未經輔仁藥業(yè)公司董事會(huì)、股東大(dà)會(huì)審議。輔仁藥業(yè)公司未對控股股東及關聯方違規占用(yòng)資金(jīn)和(hé)對外擔保計(jì)提信用(yòng)減值損失和(hé)預計(jì)負債。
另外，我們通過查詢公開(kāi)訴訟（仲裁）信息發現，以輔仁藥業(yè)公司及其子公司名義對外借款由控股股東及其關聯方使用(yòng)、爲控股股東及其關聯方提供擔保，且均未按相(xiàng)關規定進行(xíng)賬務處理(lǐ)并及時披露。由于輔仁藥業(yè)公司資金(jīn)管理(lǐ)、關聯方往來及對外擔保等方面内部控制(zhì)運行(xíng)失效，且未提供必要的(de)相(xiàng)關資料，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以判斷輔仁藥業(yè)公司爲控股股東及其關聯方提供資金(jīn)及擔保金(jīn)額的(de)完整性以及合理(lǐ)估計(jì)其可(kě)收回性，我們也(yě)無法判斷是否還存在其他(tā)未披露的(de)控股股東及其關聯方資金(jīn)占用(yòng)、對外擔保事項以及對财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
輔仁藥業(yè)公司債務逾期不能(néng)償還，已構成違約并涉及訴訟。截至2019 年 12 月(yuè) 31 日，逾期債務本金(jīn)及利息合計(jì) 238,556.58 萬元，占賬面負債總額 40.50%。
輔仁藥業(yè)公司存在違規擔保及擔保責任引起的(de)代償事項，并因違規擔保涉及多起訴訟。因輔仁藥業(yè)公司未提供必要的(de)相(xiàng)關資料，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以合理(lǐ)估計(jì)因違約債務和(hé)訴訟（仲裁）案件(jiàn)需承擔的(de)或有(yǒu)負債。我們也(yě)無法判斷是否還存在其他(tā)未經披露的(de)訴訟（仲裁）事項以及對财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
3、預付款項、其他(tā)應收款的(de)商業(yè)實質及可(kě)收回性
截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，輔仁藥業(yè)公司預付款項賬面餘額69,920.11 萬元，其他(tā)應收款扣除前述“二、1、輔仁藥業(yè)公司公告的(de)向控股股東及關聯方提供借款餘額 163,562.50 萬元”後賬面餘額 21,270.32 萬元。在審計(jì)中發現，輔仁藥業(yè)公司通過供應商（亳州市濟榮堂中藥材銷售有(yǒu)限公司、亳州市祥潤中藥材貿易有(yǒu)限公司）、其他(tā)往來單位（鄭州雲之頂商貿有(yǒu)限公司、開(kāi)封盈天商貿有(yǒu)限公司、許昌寶隆印務有(yǒu)限公司）向控股股東及關聯方支付資金(jīn)、以及與輔仁藥業(yè)公司子公司進行(xíng)資金(jīn)周轉。我們無法就輔仁藥業(yè)公司與上(shàng)述供應商和(hé)往來單位的(de)商業(yè)實質和(hé)可(kě)收回性，以及是否存在關聯方關系獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此我們也(yě)無法判斷預付款項、其他(tā)應收款項目對财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
4、應收賬款的(de)确認、計(jì)量與列報的(de)恰當性
輔仁藥業(yè)公司全資子公司開(kāi)封制(zhì)藥（集團）有(yǒu)限公司 2019 年度主營業(yè)務收入 464,294.92 萬元，2019 年 12 月(yuè) 31 日應收賬款賬面餘額 377,603.72 萬元，其中 1 年以内應收賬款餘額 343,880.34萬元占 2019 年度主營業(yè)務收入的(de) 74.07%；開(kāi)封制(zhì)藥（集團）有(yǒu)限公司 2019 年度向聖光(guāng)集團醫藥物(wù)流有(yǒu)限公司等 96 家客戶銷售7.26 億元、開(kāi)封制(zhì)藥（集團）有(yǒu)限公司全資子公司河南同源制(zhì)藥有(yǒu)限公司 2019 年度向安徽益信堂醫藥有(yǒu)限公司等 226 家客戶銷售1.58 億元，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日該等公司當期銷售款當期均未回款。在審計(jì)中發現，開(kāi)封制(zhì)藥（集團）有(yǒu)限公司貨币資金(jīn)内部控制(zhì)運行(xíng)存在重大(dà)缺陷。我們雖然執行(xíng)了訪談、函證、檢查等必要審計(jì)程序，仍無法判斷前述應收賬款的(de)确認、計(jì)量和(hé)列報是否恰當，以及對與之相(xiàng)關報表科目的(de)影響。
2019 年 7 月(yuè) 26 日，輔仁藥業(yè)公司收到(dào)中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)下達的(de)《調查通知書(shū)》（編号：豫調查字【2019202】号），因公司涉嫌違法違規，中國證券監督管理(lǐ)委員決定對公司立案調查。截至本審計(jì)報告出具日，調查工(gōng)作仍在進行(xíng)中。由于該立案調查尚未有(yǒu)結論性意見或決定，我們無法判斷立案調查的(de)結果及其對輔仁藥業(yè)公司财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
6、與持續經營相(xiàng)關的(de)重大(dà)不确定性
截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，輔仁藥業(yè)資金(jīn)流動性困難，面臨債務逾期無法償還以及對外擔保承擔連帶賠償的(de)資金(jīn)壓力，同時涉及多起訴訟、部分(fēn)銀行(xíng)賬戶及資産被凍結，持續經營能(néng)力存在重大(dà)不确定性。雖然輔仁藥業(yè)公司在财務報表附注二、2、持續經營中披露了拟采取的(de)改善措施，但(dàn)我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以對輔仁藥業(yè)公司在持續經營假設的(de)基礎上(shàng)編制(zhì) 2019 年度财務報表是否恰當。
10. *ST 長動。中天運會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
公司人(rén)員嚴重流失，業(yè)務基本處于停滞狀态；公司 2019 年度歸屬于母公司淨利潤爲-40,810.42 萬元，已連續兩年虧損；截止 2019年 12 月(yuè) 31 日歸屬于母公司股東權益合計(jì)爲-35,864.07 萬元，尚有(yǒu)53,088.27 萬元債務本息逾期未歸還；因債務逾期及其他(tā)事項，公司涉及多起訴訟，部分(fēn)銀行(xíng)賬戶以及部分(fēn)子公司股權被凍結。如(rú)财務報表附注“二、财務報表編制(zhì)的(de)基礎”所述，公司管理(lǐ)層計(jì)劃采取措施改善公司的(de)經營狀況和(hé)财務狀況，公司預期未來的(de)發展随著(zhe)一系列措施的(de)實施将會(huì)有(yǒu)明(míng)顯好轉，但(dàn)公司的(de)持續經營仍存在重大(dà)的(de)不确定性。我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以判斷長城動漫公司在持續經營假設的(de)基礎上(shàng)編制(zhì)财務報表是否恰當。
如(rú)财務報表附注“十三、承諾及或有(yǒu)事項（二）或有(yǒu)事項 1、擔保事項”所述，我們發現公司 2 起違規擔保事項，擔保金(jīn)額共計(jì) 1 億元。由于公司印章(zhāng)管理(lǐ)相(xiàng)關的(de)内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以判斷公司擔保事項的(de)完整性以及其對财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
（三）重要子公司審計(jì)受到(dào)限制(zhì)
1、上(shàng)海(hǎi)天芮經貿有(yǒu)限公司及其子公司（以下合并簡稱“上(shàng)海(hǎi)天芮”）流動資産總額爲 2,565.99 萬元，占長城動漫公司合并财務報表流動資産總額的(de) 34.40%。上(shàng)海(hǎi)天芮 2019 年年末存貨盤點金(jīn)額、财務賬面存貨餘額、ERP 系統存貨餘額均不相(xiàng)符且存在較大(dà)差異。按照(zhào)審計(jì)準則的(de)要求，針對上(shàng)海(hǎi)天芮的(de)具體情況，我們設計(jì)并執行(xíng)了函證程序。截止審計(jì)報告日，我們獨立發送的(de)詢證函基本未回函，其中應收賬款發函 16 戶、金(jīn)額 856.52 萬元、發函占比 99.19%，回函 0戶；主營業(yè)務收入發函 12 戶、金(jīn)額 338.33 萬元、發函占比 96.91%，回函 1 戶（發函金(jīn)額 249.60 萬元、回函确認金(jīn)額 159.92 萬元、差異89.68 萬元）；應付賬款發函 5 戶、金(jīn)額 393.26 萬元、發函占比 96.91%，回函 0 戶；采購(gòu)額發函 8 戶、不含稅金(jīn)額 194.96 萬元，回函 0 戶。雖然我們執行(xíng)了相(xiàng)應的(de)替代程序，包括檢查相(xiàng)關業(yè)務合同、賬列收付款記錄等，但(dàn)考慮到(dào)上(shàng)述未回函的(de)重要性，加之上(shàng)海(hǎi)天芮存貨管理(lǐ)存在重大(dà)缺陷，我們執行(xíng)的(de)這些替代程序仍然不能(néng)爲發表審計(jì)意見提供充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，我們無法确定上(shàng)海(hǎi)天芮上(shàng)述相(xiàng)關科目列報的(de)準确性。
2、北京新娛兄弟網絡科技有(yǒu)限公司及其子公司（以下合并簡稱“北京新娛”）2019 年度的(de)營業(yè)收入爲 2,782.23 萬元，占長城動漫公司合并營業(yè)收入的(de)69.45%。北京新娛因清退租賃的(de)房屋及服務器(qì)、人(rén)員離(lí)職等原因，導緻 IT 審計(jì)工(gōng)作無法開(kāi)展，收入成本結算單、重要成本合同、遊戲定制(zhì)交接确認單等重要資料缺失。由于審計(jì)受到(dào)上(shàng)述限制(zhì)，我們無法對北京新娛執行(xíng)必要的(de)審計(jì)程序以獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此我們無法判斷北京新娛 2019 年度的(de)财務狀況、經營成果和(hé)現金(jīn)流量的(de)真實性、公允性及完整性，以及對長城動漫公司合并财務報表的(de)影響。
11. *ST 北訊。利安達會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、與持續經營相(xiàng)關的(de)多項重大(dà)不确定性
北訊集團公司 2018 年度、2019 年度連續兩年虧損，兩年虧損額達353,821.03萬元。截至審計(jì)報告日已逾期債務達342,039.64 萬元。由于無法償還到(dào)期債務涉及多項訴訟，導緻公司部分(fēn)銀行(xíng)賬戶、子公司股權以及部分(fēn)工(gōng)程物(wù)資被财産凍結；由于公司資金(jīn)緊張，無力支付基站租金(jīn)及電費，其運營的(de)基站大(dà)面積下線并停止提供網絡服務。截至審計(jì)報告日，上(shàng)述情況未得到(dào)有(yǒu)效改善。
雖然北訊集團公司已在财務報表附注二及附注十二中披露了對持續經營能(néng)力産生重大(dà)疑慮的(de)原因和(hé)拟采取的(de)改善措施，但(dàn)截至審計(jì)報告日止，我們未能(néng)取得與評估持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此我們無法判斷北訊集團公司運用(yòng)持續經營假設編制(zhì)的(de)2019 年度财務報表是否适當。
2、重大(dà)财務報表項目的(de)審計(jì)受北訊集團公司主要業(yè)務分(fēn)鐵(tiě)塔和(hé)電信兩個(gè)闆塊。電信闆塊資産占公司總資産的(de) 86.92%，2019 年度虧損額占公司總虧損額（含商譽減值）的(de) 69.74%。
截至審計(jì)報告日，由于公司資金(jīn)緊張，關鍵崗位人(rén)員離(lí)職等因素影響，北訊集團公司未能(néng)安排我們對電信闆塊相(xiàng)關公司實施現場(chǎng)審計(jì)，我們未能(néng)有(yǒu)效執行(xíng)函證、監盤、訪談、原始單據檢查等必要的(de)審計(jì)程序，審計(jì)受限的(de)報表項目涵蓋了财務報表的(de)大(dà)部分(fēn)項目，其對财務報表的(de)影響重大(dà)，且具有(yǒu)廣泛性。
另外，根據北訊集團公司董事會(huì) 2019 年 7 月(yuè) 5 日《關于對深圳證券交易所問詢函回複的(de)公告》（2019-070），北訊集團公司自 2018年 1 月(yuè) 15 日至 2019 年 4 月(yuè) 15 日期間，與天宇集團屬于關聯方。2019 年度天宇通信集團有(yǒu)限公司等企業(yè)通過設備供應商向北訊集團公司供貨 72,138.65 萬元，剩餘未供貨金(jīn)額爲 50,819.50 萬元。
我們無法取得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以判斷相(xiàng)關财務報表項目是否存在重大(dà)錯報（包括關聯方及交易的(de)披露），亦無法确定是否需要調整以及應調整的(de)金(jīn)額。
3、商譽減值準備計(jì)提的(de)準确和(hé)完整性
2019年度北訊集團公司就商譽計(jì)提了64,722.21萬元的(de)減值準備，該商譽系由于 2017 年齊星鐵(tiě)塔股份有(yǒu)限公司（北訊集團公司曾用(yòng)名）收購(gòu)北訊電信形成，但(dàn)截至本報告日止，北訊集團公司未能(néng)向我們提供與減值測試相(xiàng)關的(de)财務資料及預測資料，包括管理(lǐ)層聘請專家的(de)評估報告等。
我們無法通過實施進一步的(de)審計(jì)程序或者替代審計(jì)程序，獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以确定商譽減值準備計(jì)提的(de)合理(lǐ)性以及對财務報表的(de)影響。
12. 盛運環保。中審華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、如(rú)附注二（二）所述，盛運環保公司受關聯方資金(jīn)占用(yòng)，對外擔保等的(de)影響，陷入财務困境，債務逾期不能(néng)清償，涉及衆多起訴訟、仲裁事項，主要銀行(xíng)賬戶被凍結、重要資産被凍結，生産經營受到(dào)嚴重影響。這些情況表明(míng)存在可(kě)能(néng)導緻對盛運環保公司持續經營能(néng)力産生重大(dà)疑慮的(de)重大(dà)不确定性的(de)事項或情況。2019 年 1 月(yuè) 19 日盛運環保公司債權人(rén)已經根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)破産法》向安慶市中級人(rén)民(mín)法院（以下簡稱“安慶中院”）申請對公司進行(xíng)破産重整。
截至本報告日，安慶中院仍在審查債權人(rén)對盛運環保公司的(de)重整申請，盛運環保公司正積極推進司法重整，依法化解債務風險，恢複正常生産經營。因此盛運環保公司繼續按持續經營假設編制(zhì) 2019 年度财務報表。
截至審計(jì)報告日，盛運環保公司管理(lǐ)層雖然除了進行(xíng)司法重整外，也(yě)提供了一些其他(tā)改善持續經營能(néng)力的(de)計(jì)劃和(hé)措施，但(dàn)我們未能(néng)就盛運環保公司與改善持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)措施獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。對于盛運環保公司持續經營能(néng)力存在産生重大(dà)疑慮的(de)事項或情況，我們無法獲得充分(fēn)、适當的(de)證據以判斷盛運環保公司以持續經營爲基礎編制(zhì) 2019 年度财務報表是否适當。
2、如(rú)附注十三、其他(tā)重要事項（七）、1 所述，截止 2019 年 12月(yuè) 31 日關聯方非經營性占用(yòng)盛運環保公司資金(jīn) 16.71 億元，經營性占用(yòng)資金(jīn) 4.60 億元，合計(jì) 21.31 億元，針對關聯方公司資金(jīn)占用(yòng)（包括經營性占用(yòng)和(hé)非經營性占用(yòng)）盛運環保公司累計(jì)計(jì)提壞賬準備 5.27億元，本年度未計(jì)提。2019 年 1 月(yuè) 16 日，桐城市公安局經濟犯罪偵查大(dà)隊已立案，對涉及關聯方資金(jīn)占用(yòng)的(de)部分(fēn)關聯方資産進行(xíng)追繳查封等、截至本報告日，該等資産仍處于查封、凍結及待凍結狀态。
截止審計(jì)報告日，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據對關聯方公司非經營性占用(yòng)資金(jīn)和(hé)經營性占用(yòng)資金(jīn)的(de)可(kě)收回金(jīn)額作出合理(lǐ)的(de)判斷，進而無法确定盛運環保公司計(jì)提的(de)壞賬準備是否充分(fēn)。
3、如(rú)附注五（六）其他(tā)應收款和(hé)附注十三其他(tā)重要事項（七）、2 所述，截止 2019 年 12 月(yuè) 31 日，盛運環保公司其他(tā)應收款—單位往來欠款15.45 億元，累計(jì)計(jì)提壞賬準備11.21 億元，本年度未計(jì)提。
截止審計(jì)報告日，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據對上(shàng)述資金(jīn)往來的(de)性質、可(kě)收回金(jīn)額以及該等債權是否構成關聯方資金(jīn)占用(yòng)作出判斷，也(yě)無法确定盛運環保公司計(jì)提的(de)壞賬準備是否充分(fēn)。
4、如(rú)附注十一、承諾及或有(yǒu)事項（二）所述，盛運環保公司爲關聯方借款及其他(tā)單位借款提供擔保、保理(lǐ)、回購(gòu)等共計(jì) 48.30 億元（其中擔保 38.28 億元，保理(lǐ)業(yè)務.2.62 億元，承諾回購(gòu) 7.40 億元），截至本報告日，上(shàng)述擔保中債權人(rén)已起訴要求盛運環保公司承擔連帶擔保責任的(de)金(jīn)額爲 31.86 億元，已判決或裁定承擔連帶擔保責任金(jīn)額爲 28.90 億元，盛運環保公司針對已判決或裁定承擔連帶擔保責任的(de)金(jīn)額計(jì)提預計(jì)負債 24.06 億元。
截止審計(jì)報告日，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據對盛運環保公司可(kě)能(néng)需要承擔的(de)擔保損失金(jīn)額進行(xíng)合理(lǐ)估計(jì)，因而我們無法對資産負債表日擔保事項是否發生損失而需計(jì)提預計(jì)負債的(de)金(jīn)額作出調整。同時，我們也(yě)無法判斷盛運環保公司是否還存在其他(tā)未經披露的(de)對外擔保事項以及對财務報表産生的(de)影響。
5、截至審計(jì)報告日，我們獨立發送的(de)詢證函大(dà)部分(fēn)未回函，包括銀行(xíng)存款、銀行(xíng)借款、長期借款、長期應付款、應收賬款、預付賬款及其他(tā)往來等财務報表項目，且有(yǒu)部分(fēn)因地(dì)址不詳或無法找到(dào)聯系人(rén)，我們無法發送詢證函，雖然我們執行(xíng)了部分(fēn)相(xiàng)應的(de)替代程序， 但(dàn)考慮到(dào)上(shàng)述未回函金(jīn)額及未發函金(jīn)額的(de)重要性，我們執行(xíng)的(de)這些替代程序仍然不能(néng)爲發表審計(jì)意見提供充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據；同時，由于盛運環保公司人(rén)員流失，部分(fēn)财務資料未能(néng)提供，我們對一些重要的(de)資産項目如(rú)：應收賬款、預付賬款、存貨、其他(tā)權益工(gōng)具、在建工(gōng)程、無形資産、其他(tā)流動資産及其他(tā)非流動資産等未能(néng)有(yǒu)效地(dì)實施減值測試等審計(jì)程序，以判斷該等資産賬面價值是否高(gāo)于預計(jì)可(kě)收回金(jīn)額，因而無法确定是否需要對該等資産計(jì)提或進一步計(jì)提減值準備。
13. *ST 濟堂。大(dà)信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
（一）報告期内，貴公司及所屬子公司同濟堂醫藥有(yǒu)限公司（簡稱“同濟堂醫藥”）、新沂同濟堂醫藥有(yǒu)限公司（簡稱“新沂同濟堂”）、南京同濟堂醫藥有(yǒu)限公司（簡稱“南京同濟堂”）等單位内部控制(zhì)失效，資金(jīn)活動、采購(gòu)業(yè)務、銷售業(yè)務、資産管理(lǐ)，以及會(huì)計(jì)核算和(hé)财務報告相(xiàng)關内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷，影響财務報表的(de)編制(zhì)。該等單位會(huì)計(jì)事項對财務報表影響具有(yǒu)重大(dà)性和(hé)廣泛性，我們無法判斷因内部控制(zhì)失效對貴公司财務報表的(de)影響，以及對外擔保等或有(yǒu)事項披露的(de)完整性。
同時，貴公司重要組成部分(fēn)同濟堂醫藥、南京同濟堂、新沂同濟堂提供相(xiàng)關資料不全，也(yě)未安排我們實施訪談、函證等程序，我們無法實施必要的(de)審計(jì)程序，以獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據作爲對财務報表發表審計(jì)意見的(de)基礎。
（二）報告期内，貴公司同濟堂醫藥、南京同濟堂、新沂同濟堂等子公司，通過應付賬款、其他(tā)應收款、其他(tā)應付款等科目，與武漢日月(yuè)新保健食品有(yǒu)限公司、團風縣鑫旺藥業(yè)有(yǒu)限公司、五福同創實業(yè)發展（北京）有(yǒu)限公司、河源騰勝科技有(yǒu)限公司、中金(jīn)信達（北京）商貿有(yǒu)限公司、重慶昶業(yè)光(guāng)電科技有(yǒu)限公司、河源德元貿易有(yǒu)限公司、襄陽朗安貿易有(yǒu)限公司等單位發生大(dà)量資金(jīn)往來。截止 2019 年 12月(yuè) 31 日，該等預付款項、應付賬款、其他(tā)應收款、其他(tā)應付款餘額分(fēn) 别 爲 9,516.77 萬 元 、 24,786.70 萬 元 、 25,850.51 萬 元 、10,891.07 萬元。貴公司未能(néng)向我們提供資金(jīn)往來相(xiàng)關資料，我們無法判斷該等資金(jīn)的(de)實際用(yòng)途，以及是否存在關聯方資金(jīn)占用(yòng)及可(kě)收回性和(hé)财務報表列報的(de)恰當性，也(yě)無法判斷貴公司财務報表附注“八、關聯方關系及其交易”披露的(de)完整性和(hé)準确性。
另外，如(rú)财務報表附注“八、（六）關聯方應收項目”所述，貴公司期末應收控股股東湖北同濟堂投資控股有(yǒu)限公司非經營性資金(jīn)占用(yòng)款 104,568.53 萬元，由于貴公司未能(néng)向我們提供完整的(de)資金(jīn)往來相(xiàng)關資料，我們無法判斷貴公司披露的(de)非經營性資金(jīn)占用(yòng)的(de)完整性和(hé)準确性。
（三）2020 年 4 月(yuè) 27 日，因涉嫌存在信息披露違法違規，貴公司收到(dào)中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)《調查通知書(shū)》（新證調查字〔2020〕016 号）。截止财務報告報出具日，立案調查尚未結束，我們無法判斷調查結果對貴公司報告期及前期财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
14. *ST 瀚葉。天健會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
如(rú)審計(jì)報告附注十三(一)所述，因涉嫌存在信息披露違法違規行(xíng)爲，瀚葉股份公司于 2020 年 6 月(yuè) 9 日收到(dào)中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)立案調查通知書(shū)(浙證調查字 2020309 号)。截至審計(jì)報告日，該立案調查尚未有(yǒu)結論性意見，我們無法判斷立案調查結果對瀚葉股份公司财務報表的(de)影響程度。
如(rú)審計(jì)報告附注五(一)6 及十三(二)所述，截至 2019 年 12 月(yuè)31 日，瀚葉股份公司其他(tā)應收款中應收實際控制(zhì)人(rén)餘額 37,812.46萬元，系瀚葉股份公司管理(lǐ)層（以下簡稱管理(lǐ)層）或實際控制(zhì)人(rén)确認的(de)關聯方資金(jīn)占用(yòng)款。截至審計(jì)報告日，上(shàng)述關聯方資金(jīn)占用(yòng)款項已收回 6,000 萬元。在審計(jì)過程中，我們無法就上(shàng)述關聯方資金(jīn)占用(yòng)金(jīn)額的(de)真實性、完整性、準确性和(hé)可(kě)收回性獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
如(rú)審計(jì)報告附注十三(三)所述，瀚葉股份公司爲其實際控制(zhì)人(rén)借款提供擔保 26,600 萬元。2020 年 5 月(yuè)，瀚葉股份公司部分(fēn)長期資産(截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日賬面價值合計(jì) 148,374.82 萬元)被司法凍結。在審計(jì)過程中，我們無法就對外擔保事項是否完整以及可(kě)能(néng)需要承擔的(de)擔保損失金(jīn)額獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
如(rú)審計(jì)報告附注五(一)5 所述，瀚葉股份公司因參與網劇投資拍(pāi)攝預付影視拍(pāi)攝款 15,000 萬元，截至審計(jì)報告日，該影視劇未能(néng)按照(zhào)合同約定的(de)進度執行(xíng)；在審計(jì)過程中，我們無法就這些款項的(de)可(kě)收回金(jīn)額獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
15. *ST 中昌。中審衆環會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
如(rú)财務報表附注“八”所述，中昌數據全資子公司上(shàng)海(hǎi)钰昌投資管理(lǐ)有(yǒu)限公司（以下簡稱“上(shàng)海(hǎi)钰昌”）從 2019 年 10 月(yuè)起失去對北京億美(měi)彙金(jīn)信息技術(shù)有(yǒu)限責任公司（以下簡稱“億美(měi)彙金(jīn)”）的(de)控制(zhì)；2020 年 1 月(yuè) 14 日，上(shàng)海(hǎi)钰昌向北京市第三中級人(rén)民(mín)法院提起訴訟，要求判令解除上(shàng)海(hǎi)钰昌與銀碼正達（北京）科技有(yǒu)限公司、北京君言彙金(jīn)投資有(yǒu)限公司、北京億美(měi)和(hé)信科技中心（有(yǒu)限合夥）等（以下合稱“股權轉讓方”）簽署的(de)《關于北京億美(měi)彙金(jīn)信息技術(shù)股份有(yǒu)限公司之股份轉讓協議》（以下簡稱“《股份轉讓協議》”），要求判令股權轉讓方返還上(shàng)海(hǎi)钰昌股權轉讓款及利息；上(shàng)海(hǎi)钰昌已于2020 年 4 月(yuè) 24 日收到(dào)人(rén)民(mín)法院訴訟收費專用(yòng)票據，截止本報告出具日，該訴訟尚未開(kāi)庭審理(lǐ)。
上(shàng)海(hǎi)钰昌從 2019 年 1 月(yuè) 1 日起不再将億美(měi)彙金(jīn)納入合并财務報表範圍，上(shàng)海(hǎi)钰昌 2019 年度财務報表中将長期股權投資63,800.00 萬元列示于其他(tā)應收款，并全額計(jì)提了壞賬準備，将 2018年億美(měi)彙金(jīn)納入合并财務報表範圍的(de)歸屬于母公司股東的(de)淨利潤2,582.25 萬元轉入 2019 年度投資損失。
我們無法對上(shàng)海(hǎi)钰昌不再将億美(měi)彙金(jīn)納入合并财務報表範圍的(de)時點及 2019 年度财務報表中上(shàng)述股權款的(de)計(jì)量、列報，投資損益的(de)計(jì)量是否恰當獲取充分(fēn)适當的(de)審計(jì)證據，也(yě)無法确定上(shàng)述事項對中昌數據本期财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
16.*ST 成城。亞太（集團）會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、持續經營能(néng)力存在重大(dà)不确定性
如(rú)财務報表附注三、财務報表編制(zhì)基礎之（二）所述，成城集團2019 年度扣除非經常性損益後淨利潤爲-6,990.72 萬元，截至報表日資産總額 97301.92 萬元，歸屬于母公司的(de)股東權益-7354.13 萬元，資産負債率 106.55%；由于對外擔保因被擔保企業(yè)到(dào)期未履行(xíng)還款義務而承擔連帶責任、到(dào)期債務長期不能(néng)清償等訴訟事項導緻其資産被輪候查封，除公司所經營的(de)投資性房地(dì)産——吉林市物(wù)華商城租賃業(yè)務以及對深圳中能(néng)建成城投資合夥企業(yè)（有(yǒu)限合夥）（以下簡稱“中能(néng)建成城”）投資業(yè)務以外，其餘多數所屬子公司經營處于長期停滞狀态，其持續經營能(néng)力存在重大(dà)不确定性。雖然成城集團已在财務報表附注三、财務報表編制(zhì)基礎之（二）中披露了可(kě)能(néng)導緻對持續經營能(néng)力産生重大(dà)疑慮的(de)主要事項或情況以及成城集團管理(lǐ)層（以下簡稱“管理(lǐ)層”）針對這些事項或情況的(de)應對計(jì)劃，但(dàn)我們無法取得與評估持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此我們無法判斷成城集團運用(yòng)持續經營假設編制(zhì) 2019 年度财務報表是否适當。
如(rú)财務報表附注十、承諾及或有(yǒu)事項之（二）所述，在審計(jì)過程中，我們除向成城集團董事會(huì)、法務部等部門了解成城集團涉訴事項外，我們還查詢了中國裁判文(wén)書(shū)網等媒體中公開(kāi)的(de)信息。根據我們的(de)查詢，成城集團 2019 年度未以臨時報告或定期報告的(de)形式披露作爲被執行(xíng)人(rén)的(de)事項 2 個(gè)，涉案金(jīn)額 13.18 億元，其中：①《江蘇亞倫集團股份有(yǒu)限公司與青海(hǎi)中金(jīn)創業(yè)投資有(yǒu)限公司、深圳市益峰源實業(yè)有(yǒu)限公司等借款合同糾紛執行(xíng)裁定書(shū)》（（2018）蘇執 38 号之二）執行(xíng)标的(de) 12 億元，成城集團等 6 單位及個(gè)人(rén)爲此承擔連帶清償責任。②2019 年 1 月(yuè) 20 日，深圳市中級人(rén)民(mín)法院對成城集團立案執行(xíng)，案号（2019）粵 03 執恢 48 号，執行(xíng)标的(de) 1.18 億元，我們未能(néng)獲取該執行(xíng)案件(jiàn)相(xiàng)關的(de)法律文(wén)書(shū)，無法查明(míng)該執行(xíng)案件(jiàn)的(de)形成原因。上(shàng)述事項①，成城集團未以臨時報告的(de)形式進行(xíng)披露；上(shàng)述事項②，成城集團未進行(xíng)披露。
由于成城集團未完全披露對外涉訴事項，我們無法判斷成城集團是否存在其他(tā)重大(dà)或有(yǒu)事項，以及前述或有(yǒu)事項對财務報表的(de)影響。
3、大(dà)額資金(jīn)收支的(de)真實性及商業(yè)合理(lǐ)性
深圳市鼎盛泰盈股權投資有(yǒu)限公司（以下簡稱“鼎盛泰盈”）所投資的(de)中能(néng)建成城，于 2019 年 12 月(yuè)至 2020 年 1 月(yuè)，收回江西(xī)中能(néng)投資集團有(yǒu)限公司借款 83400.60 萬元，收到(dào)利息收入 6672.05萬元，收回宿松萬方礦業(yè)有(yǒu)限責任公司投資款 8000 萬元，收回天津泰德瑞嘉國際貿易有(yǒu)限公司借款 229.09 萬元，共計(jì) 98301.74 萬元。同時将收到(dào)的(de)款項分(fēn)别以購(gòu)買股權和(hé)代還款的(de)形式受黃(huáng)海(hǎi)洪委托轉給了天津泰德瑞嘉國際貿易有(yǒu)限公司和(hé)郞爵（廈門）酒業(yè)有(yǒu)限公司。
我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以确定中能(néng)建成城相(xiàng)關資金(jīn)往來真實性及商業(yè)合理(lǐ)性，無法确認上(shàng)述股權轉讓和(hé)代還款事項實質上(shàng)是否涉及關聯方關系及其交易，也(yě)無法确認成城集團對中能(néng)建成城投資資金(jīn)的(de)真實性、可(kě)回收性及對成城集團财務報表的(de)影響。
4、對中能(néng)建成城會(huì)計(jì)核算的(de)适當性
如(rú)财務報表附注六、合并财務報表主要項目注釋之（六）、（十二）和(hé)财務報表附注十、承諾及或有(yǒu)事項之（一）所述，鼎盛泰盈與中能(néng)建股權投資基金(jīn)（深圳）有(yǒu)限公司、海(hǎi)南九易通投資管理(lǐ)有(yǒu)限公司共同成立中能(néng)建成城，鼎盛泰盈作爲有(yǒu)限合夥人(rén)約定出資 99040萬元，出資比例 99.04%，成城集團認爲其作爲有(yǒu)限合夥人(rén)，不參與經營管理(lǐ)和(hé)對有(yǒu)限合夥企業(yè)不具有(yǒu)控制(zhì)，不納入财務報表合并範圍，作爲長期股權投資進行(xíng)權益法核算。
2019 年度，中能(néng)建成城賬面實現利潤 6162.49 萬元，成城集團未将應享有(yǒu)的(de)收益 6162.34 萬元計(jì)入投資收益，僅将合夥企業(yè)收益相(xiàng)關的(de)所得稅 1540.59 萬元記入遞延所得稅資産。如(rú)本報告二、3 所述，我們無法确認中能(néng)建成城 2019 年度利潤的(de)真實性，也(yě)無法确認成城集團上(shàng)述會(huì)計(jì)處理(lǐ)對财務報表的(de)影響。
如(rú)财務報表附注十二、其他(tā)重要事項之（三）所述，中能(néng)建成城2019 年 12 月(yuè)與黃(huáng)海(hǎi)洪簽訂《股權轉讓協議》，以 9000 萬元購(gòu)買黃(huáng)海(hǎi)洪持有(yǒu)的(de)廈門鹭海(hǎi)飛(fēi)貿易有(yǒu)限公司 30%股權；并簽訂《代還款協議》，代黃(huáng)海(hǎi)洪歸還欠款 89000 萬元，該項代還款内容系黃(huáng)海(hǎi)洪前期委托台灣位元納米科技股份有(yǒu)限公司爲其子公司山東恒力天能(néng)新技術(shù)科技有(yǒu)限公司研發相(xiàng)關專利權所發生的(de)支出，在《代還款協議》第二條和(hé)第四條中約定了豁免黃(huáng)海(hǎi)洪歸還該資金(jīn)義務的(de)條件(jiàn)。根據黃(huáng)海(hǎi)洪委托，中能(néng)建成城分(fēn)别于 2019 年 12 月(yuè)和(hé) 2020 年 1 月(yuè)，将98301.92 萬元分(fēn)别轉給了天津泰德瑞嘉國際貿易有(yǒu)限公司和(hé)郎爵（廈門）酒業(yè)有(yǒu)限公司。對于上(shàng)述交易，我們無法獲得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，也(yě)無法執行(xíng)替代性程序以确定上(shàng)述投資及借款事項的(de)合理(lǐ)商業(yè)理(lǐ)由和(hé)商業(yè)實質及其對成城集團财務報表的(de)影響。
6、預計(jì)負債和(hé)資産減值損失的(de)計(jì)提
2019 年度，成城集團尚未就以下事項計(jì)提預期信用(yòng)損失：
（1）如(rú)财務報表附注十、承諾及或有(yǒu)事項之（二）所述，2013 年12 月(yuè) 20 日和(hé) 2014 年 3 月(yuè) 20 日，成城集團爲武漢晉昌源經貿有(yǒu)限公司（以下簡稱“武漢晉昌源”）的(de) 3.31 億元借款提供擔保，2018 年 2 月(yuè) 28 日武漢晉昌源與交通銀行(xíng)湖北分(fēn)行(xíng)重新簽訂了3.28 億元《流動資金(jīn)借款合同》，成城集團、賽伯樂(yuè)綠(lǜ)科和(hé)綠(lǜ)科伯創分(fēn)别與交通銀行(xíng)湖北分(fēn)行(xíng)簽訂《保證合同》，爲武漢晉昌源 3.28 億元借款提供擔保。截止 2019 年 12 月(yuè) 31 日，成城集團擔保的(de)未償還借款本金(jīn) 3.23 億元，成城集團未根據武漢晉昌源的(de)預期還款能(néng)力等事項計(jì)提預計(jì)負債。
（2）如(rú)本報告二、2 中所述的(de)被執行(xíng)标的(de)共計(jì) 13.18 億元案件(jiàn)，2019 年度未計(jì)提預計(jì)負債。
（3）如(rú)本報告二、4 中所述，成城集團對中能(néng)建成城的(de)投資 8.99億元，2019 年度未計(jì)提資産減值損失。
上(shàng)述事項，我們未能(néng)獲取開(kāi)展減值測試的(de)相(xiàng)關信息與資料，導緻我們無法實施重新計(jì)算等必要的(de)審計(jì)程序，無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此，我們無法确定上(shàng)述事項是否存在預計(jì)負債或減值，亦無法确定是否有(yǒu)必要對預計(jì)負債、資産減值損失、長期股權投資及财務報表其他(tā)項目作出調整，也(yě)無法确定應調整的(de)金(jīn)額及其對财務報表的(de)影響。
17. *ST 天夏。亞太(集團)會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1.财務報表按照(zhào)持續經營假設編制(zhì)的(de)恰當性
因債務逾期引發多起訴訟及仲裁案件(jiàn)，核心子公司被裁定受理(lǐ)破産清算、公司經營收入大(dà)幅下降、财務狀況惡化、生産經營活動基本停滞。
前述事項表明(míng)，天夏智慧公司的(de)持續經營能(néng)力存在重大(dà)不确定性。雖然天夏智慧公司披露了拟采取的(de)改善措施，但(dàn)我們仍無法取得與評估持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因而無法判斷貴公司運用(yòng)持續經營假設編制(zhì) 2019 年度财務報告是否恰當。
貴公司子公司天夏科技2019年11月(yuè)27日被法院裁定破産清算，其公章(zhāng)、财務章(zhāng)、發票專用(yòng)章(zhāng)、法人(rén)印章(zhāng)、營業(yè)執照(zhào)等于 2019 年 12月(yuè) 23 日被移交給法院指定的(de)破産管理(lǐ)人(rén)，自此天夏智慧不再擁有(yǒu)天夏科技公司的(de)财務與經營控制(zhì)權，公司積極與債權人(rén)、破産管理(lǐ)人(rén)、相(xiàng)關監管部門進行(xíng)溝通，爲了更好地(dì)保護股東和(hé)債權人(rén)的(de)利益，正在達成和(hé)解，終止破産程序的(de)實施，收回對天夏科技公司的(de)财務與經營控制(zhì)權，因此将天夏科技納入本期财務報表合并範圍。但(dàn)相(xiàng)關和(hé)解協議正在簽定中，債權人(rén)會(huì)議表決是否通過，法院是否裁定終止破産清算存在重大(dà)不确性。
3.重大(dà)财務報表項目的(de)審計(jì)受限
子公司天夏科技、蘇州天夏破産清算程序的(de)實施，員工(gōng)變動資料移交不完整等原因造成審計(jì)範圍受限。截至審計(jì)報告日，我們對公司實施函證、檢查、詢問、訪談、實地(dì)查看等審計(jì)程序，未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以判斷相(xiàng)關财務報表項目是否存在重大(dà)錯報的(de)風險，相(xiàng)關财務報表項目主要包括應收賬款、其他(tā)應收款、其他(tā)權益工(gōng)具投資、存貨、預付賬款、其他(tā)非流動資産、應付賬款、預計(jì)負債、信用(yòng)減值損失、資産減值損失等科目。因此我們無法判斷天夏智慧公司 2019 年度财務報表是否公允反映了财務狀況和(hé)經營成果。
如(rú)财務報表附注“十四、（四）其他(tā)對投資者決策有(yǒu)重要影響交易和(hé)事項”所述，公司因涉嫌信息披露違法違規被中國證監會(huì)立案調查。截至審計(jì)報告出具日，公司尚未收到(dào)中國證監會(huì)就上(shàng)述立案調查事項的(de)結論性意見或決定， 我們無法判斷立案調查的(de)結果及其對公司财務報表可(kě)能(néng)産生的(de)影響。
18. *ST 東洋。和(hé)信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、應收款項的(de)可(kě)回收性及減值準備計(jì)提的(de)準确性
（1）如(rú)财務報表附注五、2 所述, 截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，東方海(hǎi)洋科技公司對期初逾期無法收回的(de)應收款項進行(xíng)單項減值測試并計(jì)提減值準備，我們未能(néng)對上(shàng)述應收款項的(de)可(kě)收回性及減值準備計(jì)提的(de)準确性獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，也(yě)無法判斷該事項對本期财務報表的(de)影響。因此，我們無法确定是否需要對上(shàng)述應收款項的(de)餘額及壞賬準備項目作出調整。
（2）如(rú)财務報表附注五、4 以及附注十二、資産負債表日後事項所述，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，東方海(hǎi)洋科技公司應收控股股東及其他(tā)關聯方非經營性占用(yòng)資金(jīn) 46,833.69 萬元，通過查閱訴訟文(wén)書(shū)等相(xiàng)關資料發現存在前期非經營性占用(yòng)資金(jīn)事項，但(dàn)由于東方海(hǎi)洋科技公司無法提供完整資料，我們未能(néng)就上(shàng)述事項進行(xíng)追溯調整；也(yě)無法判斷上(shàng)述非經營性占用(yòng)資金(jīn)期末、期初餘額以及信用(yòng)減值損失的(de)完整性、準确性，且資産負債表日後控股股東仍存在大(dà)額非經營性占用(yòng)資金(jīn)事項。因此，我們無法确定是否需要對上(shàng)述應收款項的(de)餘額及壞賬準備項目做出調整。
（3）如(rú)财務報表附注五、4 所述，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，應收業(yè)績補償款 1,362.72 萬美(měi)元，折合人(rén)民(mín)币 9,506.58 萬元，東方海(hǎi)洋科技公司按照(zhào)預期信用(yòng)損失金(jīn)額計(jì)提壞賬準備人(rén)民(mín)币5,703.95 萬元。截至審計(jì)報告日，我們無法就應收業(yè)績補償款壞賬準備的(de)計(jì)提獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。因此，我們無法确定是否需要對上(shàng)述應收款項的(de)餘額及壞賬準備項目做出調整。
如(rú)财務報表附注五、5 所述，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，東方海(hǎi)洋科技公司存貨跌價準備期末金(jīn)額爲 69,894.91 萬元，主要爲消耗性生物(wù)資産計(jì)提的(de)跌價準備，雖然我們實施了針對消耗性生物(wù)資産養殖特點與管理(lǐ)層溝通、複核管理(lǐ)層預測可(kě)變現淨值等必要的(de)審計(jì)程序，但(dàn)由于受可(kě)變現淨值的(de)關鍵參數、未來市場(chǎng)售價趨勢等不确定性因素影響，無法判斷上(shàng)述指标對存貨可(kě)變現淨值的(de)影響以及該事項對本期财務報表的(de)影響，且因存貨的(de)特有(yǒu)屬性年末無法對消耗性生物(wù)資産實施全面盤點。因此，我們無法判斷期末存貨跌價準備計(jì)提是否準确。
如(rú)财務報表附注十、5 關聯方交易情況以及附注十一、承諾及或有(yǒu)事項所述，東方海(hǎi)洋科技公司存在未經董事會(huì)、股東大(dà)會(huì)批準的(de)對外違規借款及擔保事項，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，東方海(hǎi)洋科技公司爲控股股東及其他(tā)關聯方借款擔保金(jīn)額 165,966.39 萬元（不含利息等），針對上(shàng)述違規擔保事項計(jì)提預計(jì)負債 28,020.08 萬元，由于上(shàng)述違規擔保的(de)訴訟結果的(de)不确定性以及連帶責任涉及擔保多方，實際損失金(jīn)額的(de)不确定性可(kě)能(néng)會(huì)對财務報表産生重大(dà)影響。因此，我們無法判斷東方海(hǎi)洋科技公司預計(jì)負債計(jì)提的(de)恰當性，以及是否存在其他(tā)未經披露的(de)對外承諾、擔保、訴訟事項對财務報表産生的(de)影響。
4、截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，Avioq,Inc.爲東方海(hǎi)洋科技公司合并報表範圍内的(de)重要全資子公司，其期末财務報表資産總額人(rén)民(mín)币 19,283.76 萬元，其中長期資産總額人(rén)民(mín)币 18,920.75 萬元,占Avioq,Inc.總資産比例 98.12%。由于 Avioq,Inc.連續兩年虧損，且産生的(de)淨現金(jīn)流量較少(shǎo)，可(kě)能(néng)存在資産減值迹象，由于受新型冠狀病毒肺炎疫情防控交通管控措施的(de)影響，我們無法按計(jì)劃對 Avioq,Inc.财務報表實施檢查、資産監盤、訪談等重要審計(jì)程序。因此，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據确定是否需要對上(shàng)述長期資産計(jì)提減值準備。
5、與持續經營相(xiàng)關的(de)重大(dà)不确定性
東方海(hǎi)洋科技公司2019年歸屬于母公司所有(yǒu)者的(de)淨利潤-102,099.38 萬元，合并财務報表累計(jì)未分(fēn)配利潤爲-118,449.49萬元，同時，東方海(hǎi)洋科技公司因财務報表附注五、51 所有(yǒu)權或使用(yòng)權受限的(de)資産，附注十、5 關聯交易情況及附注十一 2、或有(yǒu)事項所述，東方海(hǎi)洋科技公司因多項違規擔保、未決訴訟、未決賠償事項，導緻東方海(hǎi)洋科技公司多項資産、所持多個(gè)子公司股權凍結以及非經營性占用(yòng)資金(jīn)在資産負債表日後仍在發生，這些事項或情況表明(míng)存在可(kě)能(néng)導緻對東方海(hǎi)洋科技公司持續經營能(néng)力産生重大(dà)疑慮的(de)重大(dà)不确定性，截至本報告日，東方海(hǎi)洋科技公司已經在财務報表附注二、（二）中披露了可(kě)能(néng)導緻對持續經營能(néng)力産生重大(dà)疑慮的(de)主要情況或事項，以及東方海(hǎi)洋科技公司管理(lǐ)層針對這些事項和(hé)情況拟定了相(xiàng)關措施，但(dàn)我們未能(néng)就與改善持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)未來應對計(jì)劃取得充分(fēn)、适當的(de)證據。因此，我們無法對東方海(hǎi)洋科技公司自報告期末起未來 12 個(gè)月(yuè)内的(de)持續經營能(néng)力做出明(míng)确的(de)判斷。
19. *ST 康得。公證天業(yè)會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、持續經營能(néng)力存在重大(dà)不确定性
康得新公司 2019 年度債務違約、虧損嚴重，面臨大(dà)量訴訟及對外擔保事項，大(dà)量銀行(xíng)賬戶被凍結，大(dà)額債務逾期未償還，以上(shàng)情況表明(míng)，康得新公司持續經營能(néng)力存在重大(dà)不确定性。截至審計(jì)報告日，雖然康得新公司在财務報表附注二、2 中披露了拟采取的(de)改善措施，但(dàn)我們未能(néng)獲取與評估持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此我們無法确定康得新公司基于持續經營假設編制(zhì)的(de)财務報表是否恰當。
康得新公司前期虛增利潤總額、關聯交易等問題，涉嫌舞弊，中國證監會(huì)于 2019 年 1 月(yuè)因康得新公司涉嫌信息披露違法違規對其進行(xíng)立案調查，2019 年 7 月(yuè) 5 日，公司收到(dào)中國證監會(huì)下發的(de)（處罰字【2019】90 号）《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)行(xíng)政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》（下以簡稱“《事先告知書(shū)》”，截至審計(jì)報告日，尚未收到(dào)中國證監會(huì)下發的(de)行(xíng)政處罰決定書(shū)。由于證監會(huì)《事先告知書(shū)》涉及的(de) 2015-2018 期間虛增利潤總額、控股股東康得投資集團有(yǒu)限公司（以下簡稱“康得集團”）利用(yòng)與北京銀行(xíng)簽訂的(de)《現金(jīn)管理(lǐ)服務協議》非經營性占用(yòng)康得新公司資金(jīn)的(de)相(xiàng)關事項及關聯交易對财務報表的(de)影響延續至本期，我們無法實施全面有(yǒu)效的(de)審計(jì)程序，以獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據确定其對财務報表的(de)影響。
由于上(shàng)述前期問題的(de)影響重大(dà)、廣泛和(hé)持續，導緻康得新公司保持财務報表可(kě)靠性的(de)内部控制(zhì)已經失效，我們認爲除上(shàng)述事項外，康得新公司财務報表不排除還存在其他(tā)未被發現的(de)錯報的(de)可(kě)能(néng)。
3、大(dà)額應收賬款及預付款項的(de)商業(yè)實質及可(kě)回收性
康得新公司全資子公司康得新（新加坡）有(yǒu)限公司于 2017 年 10月(yuè)與 GREAT DYNASTY HK CO.,LIMITED（盛唐偉業(yè)有(yǒu)限公司）、HONGKONG UNNO TECHNOLOGY CO.LIMITED（香港午諾科技有(yǒu)限公司）産生應收賬款期末餘額合計(jì)人(rén)民(mín)币 3,289.22 萬元，于 2018 年 6 月(yuè)至 10 月(yuè)與JUNCTION TECHNOLOGY LIMITED（君信科技（香港）有(yǒu)限公司）産生預付款項期末餘額人(rén)民(mín)币 51,007.48 萬元。康得新公司已對上(shàng)述應收賬款全額計(jì)提壞賬準備，對預付款項未計(jì)提壞賬準備。
康得新公司全資子公司智得國際企業(yè)有(yǒu)限公司于 2017 年 9 月(yuè)至2018 年 11 月(yuè)與 HAIER INTERNATIONAL (HK) LIMITED（海(hǎi)爾國際（香港）有(yǒu)限公司）、GO-TOP INNOVATION LIMITED（領拓創新科技有(yǒu)限公司）、UEASY (HONGKONG) CO.,LIMITED（融易通（香港）有(yǒu)限公司）等客戶産生應收賬款期末餘額合計(jì)人(rén)民(mín)币 41,937.72 萬元。康得新公司已對上(shàng)述應收賬款計(jì)提壞賬準備人(rén)民(mín)币 6,005.75 萬元。
截至審計(jì)報告日，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，無法判斷上(shàng)述應收賬款、預付款項的(de)商業(yè)理(lǐ)由及商業(yè)實質，以及上(shàng)述應收賬款、預付款項的(de)真實性、可(kě)收回性和(hé)壞賬準備計(jì)提的(de)合理(lǐ)性。
4、其他(tā)應收款的(de)可(kě)回收性及壞賬準備計(jì)提的(de)合理(lǐ)性
如(rú)财務報表附注五、7 所述，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，其他(tā)應收款期末餘額 305,571.90 萬元，已計(jì)提壞賬準備 243,313.72 萬元，其中單項計(jì)提的(de)康得集團、鹽城市大(dà)豐俊陽商貿有(yǒu)限公司、鄭州龍之潭商貿有(yǒu)限公司及江蘇悅恒企業(yè)服務有(yǒu)限公司期末餘額合計(jì)246,614.29 萬元，已計(jì)提壞賬準備 239,830.88 萬元，截至審計(jì)報告日，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，無法判斷上(shàng)述其他(tā)應收款的(de)可(kě)回收性和(hé)壞賬準備計(jì)提的(de)合理(lǐ)性，以及康得新公司與鹽城市大(dà)豐俊陽商貿有(yǒu)限公司、鄭州龍之潭商貿有(yǒu)限公司及江蘇悅恒企業(yè)服務有(yǒu)限公司是否存在關聯方關系。
5、其他(tā)非流動金(jīn)融資産期末計(jì)量的(de)準确性
如(rú)财務報表附注五、11 所述，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，康得新公司其他(tā)非流動金(jīn)融資産期末賬面價值 64,740.24 萬元，其中Display Partners Vic,L.P. 期末賬面價值 22,908.20 萬元。由于管理(lǐ)層未能(néng)提供 Display Partners Vic,L.P. 2019 年 12 月(yuè) 31 日的(de)估值報告，我們無法對 Display Partners Vic,L.P.的(de)金(jīn)融資産期末計(jì)量實施有(yǒu)效的(de)替代程序以獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，所以無法确認康得新公司截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日其他(tā)非流動金(jīn)融資産期末賬面價值計(jì)量的(de)準确性。
6、其他(tā)非流動資産中下列款項的(de)交易實質
如(rú)财務報表附注五、18 所述，截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日，康得新公司其他(tā)非流動資産期末餘額爲 32.88 億元，已計(jì)提減值準備 0.61億元。自 2017 年 2 月(yuè)開(kāi)始，康得新公司之全資子公司張家港康得新光(guāng)電材料有(yǒu)限公司（以下簡稱張家港光(guāng)電）與中國化學賽鼎甯波工(gōng)程有(yǒu)限公司、宇龍汽車(chē)（集團）有(yǒu)限公司、AEHI.Inc.（美(měi)國鷹高(gāo)國際有(yǒu)限公司）、WI-A CORPORATION、Technicalfit Corporation 等公司簽訂一系列委托采購(gòu)設備協議，與江蘇精亞潔淨工(gōng)程有(yǒu)限公司、深圳市朗奧潔淨科技股份有(yǒu)限公司、張家港保稅區嘉盛建設工(gōng)程有(yǒu)限公司、浙江巨能(néng)環境工(gōng)程有(yǒu)限公司、深圳市純水(shuǐ)一号水(shuǐ)處理(lǐ)科技有(yǒu)限公司、中國建築第八工(gōng)程局有(yǒu)限公司等簽訂了一系列工(gōng)程施工(gōng)協議，用(yòng)于 1.02 億先進高(gāo)分(fēn)子功能(néng)膜項目及裸眼 3D 項目。截至 2019 年 12 月(yuè)31 日，張家港光(guāng)電按照(zhào)合同約定支付設備采購(gòu)預付款 29.29 億元、工(gōng)程施工(gōng)預付款 3.03 億元。截至審計(jì)報告日，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，無法判斷上(shàng)述預付工(gōng)程款、預付設備款的(de)交易實質和(hé)對财務報表的(de)影響。
如(rú)财務報表附注十二、2 所述，康得新公司未履行(xíng)内部審批程序，以康得新公司及控股子公司張家港光(guāng)電名義違規開(kāi)具商業(yè)承兌彙票38,000.00 萬元、違規對外擔保 241,500.00 萬元，截至 2019 年 12月(yuè) 31 日，康得新公司預計(jì)上(shàng)述事項共需承擔負債金(jīn)額 246,718.47 萬元。
康得新公司 2019 年度除上(shàng)述違規開(kāi)具商業(yè)承兌彙票、對外擔保外還涉及其他(tā)多項訴訟事項，大(dà)量銀行(xíng)賬戶、公司股權和(hé)其他(tā)資産等遭司法查封凍結，公司對财務報表附注中已披露的(de)訴訟事項進行(xíng)了會(huì)計(jì)處理(lǐ)。
截至審計(jì)報告日，我們無法判斷康得新公司上(shàng)述相(xiàng)關或有(yǒu)事項的(de)完整性，而且我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據對上(shàng)述或有(yǒu)事項可(kě)能(néng)造成損失的(de)金(jīn)額進行(xíng)合理(lǐ)估計(jì)，因而我們無法對上(shàng)述或有(yǒu)事項計(jì)提的(de)負債的(de)金(jīn)額作出調整。
如(rú)财務報表附注十四、2 債務重組情況所述，公司針對前期定制(zhì)業(yè)務模式産生的(de)債權債務進行(xíng)清理(lǐ)，在律師(shī)事務所等相(xiàng)關外部機構參與下，公司與相(xiàng)關客戶及供應商簽訂新的(de)債權債務協議。經各方協商，公司在上(shàng)述客戶及供應商之間一攬子轉移相(xiàng)關債務、資産，豁免相(xiàng)關債權，對上(shàng)述産業(yè)鏈的(de)債權債務進行(xíng)統籌抵扣整合，實際可(kě)收回貨款金(jīn)額爲 20,500.00 萬元，最終無法收回貨款金(jīn)額爲 47,643.07 萬元，确認爲信用(yòng)減值損失。
截至審計(jì)報告日，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，無法判斷上(shàng)述債務重組事項的(de)商業(yè)理(lǐ)由及商業(yè)實質、上(shàng)述信用(yòng)減值損失的(de)合理(lǐ)性。
截至審計(jì)報告日，康得新公司存貸款、往來科目回函率較低，回函存在差異，雖然我們實施了檢查等替代審計(jì)程序，但(dàn)仍然未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)證據，我們無法對上(shàng)述未回函項目的(de)期末餘額實施有(yǒu)效的(de)替代程序，無法判斷康得新公司上(shàng)述未回函項目所涉及金(jīn)額的(de)真實性、準确性。
20. *ST 金(jīn)正。大(dà)信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
（一）報告期内，貴公司以預付購(gòu)貨款的(de)名義與關聯方諾貝豐(中國)農(nóng)業(yè)有(yǒu)限公司（以下簡稱“諾貝豐”）發生大(dà)額資金(jīn)往來，賬面記載采購(gòu)貨物(wù)13.86億元；截至2019年12月(yuè)31日，對諾貝豐的(de)預付款項餘額爲28.45億元，本期确認對諾貝豐的(de)利息收入3,568.38萬元。貴公司未向我們提供預付大(dà)額款項合理(lǐ)性的(de)相(xiàng)關資料，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，無法判斷上(shàng)述預付款項性質及可(kě)回收性，向諾貝豐采購(gòu)貨物(wù)交易價格是否公允和(hé)存貨賬面價值的(de)恰當性，也(yě)無法判斷上(shàng)期相(xiàng)關事項對本期财務報表的(de)影響。
（二）如(rú)财務報表附注“五（七）、其他(tā)應收款”以及财務報表附注“五（二十）、應付票據”所述，貴公司作爲出票人(rén)向臨沂維綸商貿有(yǒu)限公司、臨沂凡高(gāo)農(nóng)資銷售有(yǒu)限公司等公司開(kāi)具商業(yè)承兌彙票，截至2019年12月(yuè)31日，該等商業(yè)承兌彙票尚有(yǒu)10.02億元未承付，其中财務報告批準報出日已逾期3.48億元。另外，如(rú)财務報表附注“十（二）、或有(yǒu)事項”所述，截至2019年12月(yuè)31日，貴公司僅作爲承兌人(rén)的(de)商業(yè)承兌彙票餘額爲5.45億元，可(kě)能(néng)存在相(xiàng)應的(de)擔保責任。因無法實施必要的(de)審計(jì)程序，我們無法判斷該等單位與貴公司是否存在關聯關系，也(yě)無法判斷貴公司作爲出票人(rén)開(kāi)出的(de)商業(yè)承兌彙票入賬的(de)完整性及貴公司僅作爲承兌人(rén)的(de)擔保責任披露的(de)完整性，以及款項的(de)最終流向與實際用(yòng)途和(hé)可(kě)回收性。
此外，貴公司向我們提供了關聯關系及其交易清單，我們實施了相(xiàng)應審計(jì)程序，但(dàn)仍無法判斷貴公司财務報表附注“九、關聯方關系及其交易”披露的(de)完整性。
（三）如(rú)财務報表附注“五（八）、存貨”所述，截至2019年12月(yuè)31日，貴公司存貨餘額中發出商品31.97億元。因審計(jì)範圍受到(dào)限制(zhì)，我們無法對該等存貨實施監盤、函證以及其他(tā)滿意的(de)審計(jì)程序以獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，我們無法判斷貴公司資産負債表日存貨賬面記錄與實際數量及金(jīn)額是否一緻。
（四）在對貴公司上(shàng)年度财務報表審計(jì)中，我們發現 2018 年以前存在無實物(wù)流轉的(de)貿易性收入。我們已提請貴公司對以前年度相(xiàng)關業(yè)務進行(xíng)自查，并根據自查結果調整賬務。截至财務報告報出日，貴公司仍未對以前年度财務報表做出相(xiàng)應調整，我們無法判斷該事項對相(xiàng)應會(huì)計(jì)期間财務報表的(de)影響。
21.千山藥機。利安達會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
1、千山藥機公司目前資金(jīn)短缺，無法償付到(dào)期債務而涉及較多的(de)司法訴訟，導緻大(dà)部分(fēn)銀行(xíng)賬戶、重要資産被司法凍結，千山藥機公司的(de)生産經營受到(dào)重大(dà)不利影響，截止審計(jì)報告日公司尚未就債務重組取得實質性進展，未來債務重組能(néng)否成功存在重大(dà)不确定性，其持續經營能(néng)力存在重大(dà)不确定性。截止審計(jì)報告日止，千山藥機公司未能(néng)就與改善持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)應對計(jì)劃提供充分(fēn)、适當的(de)證據。
因此我們無法取得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據對千山藥機公司以持續經營能(néng)力假設爲基礎編制(zhì)的(de) 2019 年度财務報表是否恰當發表審計(jì)意見。
2、千山藥機公司在 2018 年度共計(jì)提資産減值損失 18.35 億元，其中壞賬減值準備 16.97 億元，壞賬減值準備涉及關聯方資金(jīn)占用(yòng)減值金(jīn)額 9.2 億元，千山藥機管理(lǐ)層本年繼續未能(néng)向我們提供除按賬齡計(jì)提之外的(de)壞賬減值準備相(xiàng)關資料，對上(shàng)述壞賬減值準備的(de)計(jì)提依據，我們無法取得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據。
3、千山藥機公司于 2018 年 1 月(yuè) 16 日收到(dào)中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)《調查通知書(shū)》（湘稽調查字 0528 号），因千山藥機公司涉嫌信息披露違反法律法規，根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國證券法》的(de)有(yǒu)關規定，中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)決定對千山藥機公司立案調查，千山藥機于 2019 年 11 月(yuè) 29 日收到(dào)《中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)行(xíng)政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》根據《事先告知書(shū)》認定的(de)事實，公司2015-2018 年連續四年淨利潤實際爲負，觸及《深圳證券交易所上(shàng)市公司重大(dà)違法強制(zhì)退市實施辦法》第四條第（三）項規定的(de)重大(dà)違法強制(zhì)退市情形，公司股票可(kě)能(néng)被實施重大(dà)違法強制(zhì)退市，由于該立案調查尚未有(yǒu)最終結論，我們無法判斷立案調查結果對千山藥機公司财務報表的(de)影響程度及對期初數據的(de)影響。
4、千山藥機公司在 2017 年度确認了對湖南樂(yuè)福地(dì)醫藥包材科技有(yǒu)限公司原股東應收取的(de)業(yè)績補償款 3.88 億元，2018 年度千山藥機公司實際收款加訴訟保全方式共計(jì)确認可(kě)收回金(jīn)額 0.5 億元，對剩餘未收回業(yè)績補償款計(jì)提了壞賬準備 3.38 億元，2019 年千山藥機收到(dào)業(yè)績補償款 474.90 萬元。對業(yè)績補償款可(kě)收回性，資産減值準備的(de)計(jì)提依據，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，導緻我們無法判斷上(shàng)述業(yè)績補償款的(de)可(kě)收回金(jīn)額，減值準備适當性，進而無法确定對财務報表資産、損益的(de)相(xiàng)關影響。
22. *ST 群興。大(dà)華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）審計(jì)報告形成無法表示意見的(de)基礎内容如(rú)下：
（一）内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷産生的(de)影響
群興玩具實際控制(zhì)人(rén)王叁壽先生淩駕于公司内部控制(zhì)之上(shàng)，緻使公司在大(dà)額資金(jīn)使用(yòng)、對外投資活動、日常經營活動等方面因未能(néng)正确識别出與相(xiàng)關公司的(de)關聯方關系而存在未履行(xíng)董事會(huì)和(hé)股東大(dà)會(huì)審批程序的(de)情形，而導緻以下問題的(de)發生：
1.公司實際控制(zhì)人(rén)及其關聯方非經營性資金(jīn)占用(yòng)
如(rú)财務報表附注十五“（五）關聯方資金(jīn)占用(yòng)情況”所述，2020年 4 月(yuè) 20 日、27 日，5 月(yuè) 12 日、20 日，6 月(yuè) 19 日，公司先後公告了《關于公司自查實際控制(zhì)人(rén)及其關聯方非經營性資金(jīn)占用(yòng)情況的(de)提示性公告》及《關于實際控制(zhì)人(rén)非經營性資金(jīn)占用(yòng)事項的(de)進展公告》。
截至本報告出具日公司持續對實際控制(zhì)人(rén)及其關聯方非經營性資金(jīn)占用(yòng)情況進行(xíng)自查，經初步核實，公司實際控制(zhì)人(rén)王叁壽先生存在通過主導公司對外投資與部分(fēn)不合理(lǐ)的(de)預付賬款等非經營性資金(jīn)占用(yòng)的(de)行(xíng)爲。
針對上(shàng)述關聯方非經營性資金(jīn)占用(yòng)情形，群興玩具實際控制(zhì)人(rén)王叁壽先生出具了承諾函、制(zhì)定了還款計(jì)劃等措施，詳見财務報表附注附注十一“（五）-13.關聯方承諾情況”。基于謹慎性原則，群興玩具對截至 2019 年 12 月(yuè) 31 日的(de)實際控制(zhì)人(rén)及其關聯方非經營性資金(jīn)占用(yòng)款項本金(jīn)及利息 28,112.74 萬元按照(zhào)其 50%計(jì)提預期信用(yòng)損失14,056.37 萬元。
由于群興玩具内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷，以及審計(jì)範圍受限，我們無法取得群興玩具資金(jīn)流向各方的(de)銀行(xíng)對賬單，我們不對上(shàng)述非經營性資金(jīn)占用(yòng)金(jīn)額的(de)完整性、準确性以及該等款項的(de)可(kě)收回性發表審計(jì)意見。
如(rú)财務報表附注六“注釋 29.營業(yè)收入和(hé)營業(yè)成本”所述，2019年度，群興玩具實現營業(yè)收入 3,504.27 萬元，較上(shàng)年度增長 83.99%；營業(yè)成本 1,287.51 萬元，較上(shàng)年度減少(shǎo) 17.28%。在審計(jì)過程中，我們實施檢查合同文(wén)件(jiàn)、觀察、詢問、函證、分(fēn)析程序以及現場(chǎng)訪談等審計(jì)程序。由于群興玩具關于采購(gòu)業(yè)務、銷售業(yè)務方面的(de)内部控制(zhì)均存在重大(dà)缺陷，對此我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此，我們無法确認群興玩具 2019 年度的(de)收入、成本的(de)真實性、準确性及完整性，及由此對群興玩具 2019 年度财務報表産生的(de)影響。
由于群興玩具實際控制(zhì)人(rén)王叁壽先生實際控制(zhì)的(de)公司衆多，且群興玩具對關聯方關系認定和(hé)關聯交易審批等方面的(de)内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷，我們無法獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以識别群興玩具的(de)全部關聯方，因此我們無法确定群興玩具關聯方認定是否完整、是否存在關聯交易非關聯化行(xíng)爲、關聯方資金(jīn)往來餘額披露的(de)是否充分(fēn)，也(yě)無法确定這些事項可(kě)能(néng)對群興玩具 2019 年度财務報表産生的(de)影響。
由于群興玩具的(de)内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷，且影響廣泛，因此，我們無法确定是否還存在由于内控缺陷導緻的(de)其他(tā)問題。
（二）被投資單位未進行(xíng)工(gōng)商變更登記
如(rú)本報告附注十四、資産負債表日後事項“（一）-2.未完成工(gōng)商變更登記的(de)股權投資”所述，截至本報告日，被投資單位尚未對群興玩具子公司對其投資事項進行(xíng)工(gōng)商變更登記。我們無法獲得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，以判斷該項投資活動是否真實，也(yě)無法确定該事項可(kě)能(néng)對群興玩具 2019 年度财務報表産生的(de)影響。
（三）期初餘額/上(shàng)年數審計(jì)問題
2018 年末，群興玩具實際控制(zhì)人(rén)發生變更。2019 年上(shàng)半年，公司主要業(yè)務轉型，大(dà)量人(rén)員更換，對于公司 2018 年度的(de)财務數據及業(yè)務情況無人(rén)詳細了解，我們無法對期初餘額/上(shàng)年數實施詢問、訪談等審計(jì)程序；我們已經按照(zhào)中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則的(de)規定，向前任會(huì)計(jì)師(shī)事務所發出了《首次審計(jì)業(yè)務涉及的(de)期初餘額與前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)溝通函》，我們僅取得其 2018 年度審計(jì)工(gōng)作底稿中的(de)相(xiàng)關函證底稿。我們無法對群興玩具 2019 年度财務報表期初餘額/上(shàng)年數獲得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因此，我們也(yě)不對其發表審計(jì)意見。
如(rú)本報告附注十四、資産負債表日後事項“（一）-4.被立案調查情況”所述，2020 年 6 月(yuè) 2 日，群興玩具收到(dào)中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)《調查通知書(shū)》（編号：粵調查字 20036 号）。因公司涉嫌信息披露違規，根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國證券法》的(de)有(yǒu)關規定，中國證監會(huì)決定對公司立案調查。截至本報告批準報出日止，由于立案調查尚未有(yǒu)最終結論，我們無法判斷立案調查結果對公司财務報表的(de)影響程度。
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來源：中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)網站。版權歸原作者所有(yǒu)
