上(shàng)市公司财務報告信息披露風險預警報告

時間：2020-09-03 09:41:49

上(shàng)市公司财務報告信息披露風險預警報告

2020年第2期

導讀(dú)重點

爲幫助您了解監管重點，防範風險，合規披露上(shàng)市公司财務報告信息。注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)法律法規庫根據證監會(huì)及各地(dì)證監局、滬深交易所等監管機構發布的(de)監管信息、行(xíng)政處罰及實務案例從監管重點、實務案例、法規索引、合規提示四個(gè)方面分(fēn)類彙集成報告。歡迎點擊閱讀(dú)原文(wén)獲取PDF版報告。

2020年第2期概覽

一、财務造假

二、違規擔保和(hé)大(dà)股東資金(jīn)占用(yòng)

三、大(dà)股東股票質押風險和(hé)債務違約風險

四、信息披露違規

五、會(huì)計(jì)差錯、内控和(hé)公司治理(lǐ)規範性風險

精彩節選

财務造假

監管重點

上(shàng)市公司真實、準确、完整、及時地(dì)披露信息是證券市場(chǎng)健康有(yǒu)序運行(xíng)的(de)基石。财務造假嚴重挑戰信息披露制(zhì)度的(de)嚴肅性，嚴重毀壞市場(chǎng)誠信基礎，嚴重破壞市場(chǎng)信心，嚴重損害投資者利益。受經濟增速放(fàng)緩、融資環境收緊等多重因素疊加影響，部分(fēn)上(shàng)市公司铤而走險進行(xíng)财務造假。證監會(huì)及各地(dì)證監局多次重申堅決從嚴從重打擊财務造假。（來源：上(shàng)海(hǎi)證監局上(shàng)市公司監管通訊2020年第5期）

2020年5月(yuè)證監會(huì)公布2019年證監稽查20起典型違法案例，其中涉及三起财務造假案例。證監會(huì)表示将持續加強跨境監管合作，嚴厲打擊利用(yòng)境外業(yè)務掩飾财務造假規避監管調查的(de)行(xíng)爲，強化信息披露的(de)嚴肅性。（來源：證監會(huì)：嚴厲打擊利用(yòng)境外業(yè)務掩飾财務造假行(xíng)爲）

2019年以來，證監會(huì)已累計(jì)對22家上(shàng)市公司财務造假行(xíng)爲立案調查，對18起典型案件(jiàn)做出行(xíng)政處罰，向公安機關移送财務造假涉嫌犯罪案件(jiàn)6起。這些案件(jiàn)呈現以下特點：一是造假周期長，涉案金(jīn)額大(dà)。經查，索菱股份（002766）2016至2018年連續三年虛構海(hǎi)外業(yè)務、僞造回款單據，虛增巨額利潤。二是手段隐蔽、複雜。經查，藏格控股（000408）2017年7月(yuè)至2018年串通上(shàng)百家客戶，利用(yòng)大(dà)宗商品貿易的(de)特殊性實施造假。三是系統性造假突出。經查，龍力生物(wù)（002604）2015年至2017年上(shàng)半年爲虛增公司利潤，定期通過删改财務核算賬套實施造假。四是主觀惡性明(míng)顯。經查，東方金(jīn)钰（600086）2016年至2018年上(shàng)半年以全資孫公司爲平台，虛構翡翠原石購(gòu)銷業(yè)務，通過造假方式實現業(yè)績目标。此外，上(shàng)市公司财務造假往往伴生未按規定披露重大(dà)信息、大(dà)股東非法占用(yòng)上(shàng)市公司資金(jīn)等嚴重損害投資者利益的(de)其他(tā)違法犯罪行(xíng)爲，審計(jì)、評估等中介機構未能(néng)勤勉盡責執業(yè)、“看門人(rén)”作用(yòng)缺失的(de)問題依然突出。下一步，證監會(huì)将繼續堅持市場(chǎng)化、法治化原則，重拳打擊上(shàng)市公司财務造假、欺詐等惡性違法行(xíng)爲，用(yòng)足用(yòng)好新《證券法》，集中執法資源，強化執法力度，從嚴從重從快追究相(xiàng)關機構和(hé)人(rén)員的(de)違法責任，加大(dà)證券違法違規成本，涉嫌刑事犯罪的(de)依法移送公安機關，堅決淨化市場(chǎng)環境，保護投資者合法權益，切實維護市場(chǎng)紀律和(hé)市場(chǎng)秩序，促進資本市場(chǎng)健康穩定發展。（來源：證監會(huì)嚴厲打擊上(shàng)市公司财務造假）

案例概要

【案例1】*ST毅達财務造假概要

上(shàng)海(hǎi)證監局“行(xíng)刑聯動”從嚴查處*ST毅達财務造假。2020年4月(yuè)10日，上(shàng)海(hǎi)市第三中級人(rén)民(mín)法院對上(shàng)海(hǎi)中毅達股份有(yǒu)限公司（以下簡稱“*ST毅達”或“公司”）信息披露違規案件(jiàn)作出判決，4名責任人(rén)員分(fēn)别被判處拘役或者有(yǒu)期徒刑。該案由上(shàng)海(hǎi)證監局查處并移送公安機關，系上(shàng)海(hǎi)市首例提起公訴并判刑的(de)違規披露重要信息罪案件(jiàn)。此次*ST毅達相(xiàng)關人(rén)員信披違規入刑，彰顯了上(shàng)海(hǎi)證監局加強行(xíng)刑銜接，嚴厲打擊信息披露違法違規行(xíng)爲的(de)決心。（來源：上(shàng)海(hǎi)證監局上(shàng)市公司監管通訊2020年第5期）

【案例2】瑞幸咖啡财務造假概要

财政部完成對瑞幸咖啡公司境内運營主體會(huì)計(jì)信息質量檢查，檢查發現，自2019年4月(yuè)起至2019年末，瑞幸咖啡公司通過虛構商品券業(yè)務增加交易額22.46億元（人(rén)民(mín)币，下同），虛增收入21.19億元（占對外披露收入51.5億元的(de)41.16%），虛增成本費用(yòng)12.11億元，虛增利潤9.08億元。（來源：三部門完成瑞幸咖啡财務造假調查工(gōng)作将依法處罰）

【案例3】盈方微财務造假概要

盈方微财務造假案（行(xíng)政處罰決定書(shū)[2019]114号）系一起上(shàng)市公司利用(yòng)境外業(yè)務實施财務造假的(de)典型案件(jiàn)。盈方微以在境外開(kāi)展數據中心業(yè)務爲名，在不具備業(yè)務開(kāi)展條件(jiàn)、不能(néng)提供合同約定服務的(de)情況下确認收入，虛增2015年度利潤2300餘萬元。（來源：證監會(huì)嚴厲打擊利用(yòng)境外業(yè)務掩飾财務造假行(xíng)爲）

【案例4】康美(měi)藥業(yè)财務造假概要

2016年至2018年期間，康美(měi)藥業(yè)虛增巨額營業(yè)收入，通過僞造、變造大(dà)額定期存單等方式虛增貨币資金(jīn)，将不滿足會(huì)計(jì)确認和(hé)計(jì)量條件(jiàn)工(gōng)程項目納入報表，虛增固定資産等。同時，康美(měi)藥業(yè)存在控股股東及其關聯方非經營性占用(yòng)資金(jīn)情況。上(shàng)述行(xíng)爲緻使康美(měi)藥業(yè)披露的(de)相(xiàng)關年度報告存在虛假記載和(hé)重大(dà)遺漏。（來源：康美(měi)藥業(yè)虛增巨額營業(yè)收入等被處罰部分(fēn)責任人(rén)終身市場(chǎng)禁入）

法規索引

1.行(xíng)政責任方面

修訂後的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國證券法》（以下簡稱新《證券法》）于2020年3月(yuè)1日起施行(xíng)。新《證券法》大(dà)幅提高(gāo)了信息披露違法行(xíng)爲的(de)處罰标準。對于信息披露義務人(rén)未按照(zhào)規定報送報告或者履行(xíng)信息披露義務的(de)行(xíng)爲，第一百九十七條第一款規定，對信息披露義務人(rén)的(de)罰款标準由原法規定的(de)30萬元以上(shàng)60萬元以下提高(gāo)到(dào)50萬元以上(shàng)500萬元以下；對直接負責的(de)主管人(rén)員和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員的(de)罰款标準由原法規定的(de)3萬元以上(shàng)30萬元以下提高(gāo)到(dào)20萬元以上(shàng)200萬元以下；發行(xíng)人(rén)的(de)控股股東、實際控制(zhì)人(rén)組織、指使從事上(shàng)述違法行(xíng)爲，或者隐瞞相(xiàng)關事項導緻發生上(shàng)述情形的(de)，對控股股東、實際控制(zhì)人(rén)及其直接負責的(de)主管人(rén)員和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員的(de)罰款标準比照(zhào)前述标準執行(xíng)。

對于信息披露義務人(rén)報送的(de)報告或者披露的(de)信息存在虛假記載、誤導性陳述或者重大(dà)遺漏的(de)行(xíng)爲，第一百九十七條第二款規定，對信息披露義務人(rén)的(de)罰款标準由原法規定的(de)30萬元以上(shàng)60萬元以下提高(gāo)到(dào)100萬元以上(shàng)1000萬元以下；對直接負責的(de)主管人(rén)員和(hé)其他(tā)責任人(rén)員的(de)罰款标準由原法規定的(de)3萬元以上(shàng)30萬元以下提高(gāo)到(dào)50萬元以上(shàng)500萬元以下；發行(xíng)人(rén)的(de)控股股東、實際控制(zhì)人(rén)組織、指使從事上(shàng)述違法行(xíng)爲，或者隐瞞相(xiàng)關事項導緻發生上(shàng)述情形的(de)，對控股股東、實際控制(zhì)人(rén)及其直接負責的(de)主管人(rén)員和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員的(de)罰款标準比照(zhào)前述标準執行(xíng)。

2.刑事責任方面

依照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國刑法》第一百六十一條【違規披露、不披露重要信息罪】的(de)規定，依法負有(yǒu)信息披露義務的(de)公司、企業(yè)向股東和(hé)社會(huì)公衆提供虛假的(de)或者隐瞞重要事實的(de)财務會(huì)計(jì)報告，或者對依法應當披露的(de)其他(tā)重要信息不按照(zhào)規定披露，嚴重損害股東或者其他(tā)人(rén)利益，或者有(yǒu)其他(tā)嚴重情節的(de)，對其直接負責的(de)主管人(rén)員和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員，處三年以下有(yǒu)期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上(shàng)二十萬元以下罰金(jīn)。

3.民(mín)事責任方面

依照(zhào)新《證券法》第八十五條規定，信息披露義務人(rén)未按照(zhào)規定披露信息，或者公告的(de)證券發行(xíng)文(wén)件(jiàn)、定期報告、臨時報告及其他(tā)信息披露資料存在虛假記載、誤導性陳述或者重大(dà)遺漏，緻使投資者在證券交易中遭受損失的(de)，信息披露義務人(rén)應當承擔賠償責任；發行(xíng)人(rén)的(de)控股股東、實際控制(zhì)人(rén)、董事、監事、高(gāo)級管理(lǐ)人(rén)員和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員以及保薦人(rén)、承銷的(de)證券公司及其他(tā)責任人(rén)員，應當與發行(xíng)人(rén)承擔連帶賠償責任，但(dàn)是能(néng)夠證明(míng)自己沒有(yǒu)過錯的(de)除外。此外，《最高(gāo)人(rén)民(mín)法院關于審理(lǐ)證券市場(chǎng)因虛假陳述引發的(de)民(mín)事賠償案件(jiàn)的(de)若幹規定》，對受理(lǐ)審理(lǐ)相(xiàng)關案件(jiàn)，規範證券市場(chǎng)民(mín)事行(xíng)爲，保護投資人(rén)合法權益做出了具體規定。（來源：上(shàng)海(hǎi)證監局上(shàng)市公司監管通訊2020年第5期）

合規提示

上(shàng)市公司舞弊風險通常表現在财務造假風險與内控風險上(shàng)，主要集中在以下領域：上(shàng)市公司舞弊風險點一：收入虛增或隐瞞；上(shàng)市公司舞弊風險點二：成本與費用(yòng)造假；上(shàng)市公司舞弊風險點三：内部控制(zhì)重大(dà)缺陷。（來源：上(shàng)海(hǎi)證監局上(shàng)市公司監管通訊2020年第5期）

上(shàng)市公司财務報告信息披露風險預警報告

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