針對成本完整性執行(xíng)的(de)實質性程序不到(dào)位，希格

希格瑪會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）、曹愛民(mín)、高(gāo)靖傑、俞鵬：

經查，你(nǐ)所在陝西(xī)建設機械股份有(yǒu)限公司（以下簡稱建設機械）2017年财務報表審計(jì)中，将子公司北京龐源機械工(gōng)程有(yǒu)限公司（以下簡稱北京龐源）成本确認完整性識别爲認定層次的(de)重大(dà)錯報風險，但(dàn)針對營業(yè)成本完整性認定所執行(xíng)的(de)實質性程序不充分(fēn)、不到(dào)位；在建設機械2018年财務報表審計(jì)中，未發現北京龐源将2017年成本、費用(yòng)延遲計(jì)入2018年的(de)問題。上(shàng)述事項不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1231号——針對評估的(de)重大(dà)錯報風險采取的(de)應對措施》第七條、第二十六條、《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1301号——審計(jì)證據》第十條、《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1101号——注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)總體目标和(hé)審計(jì)工(gōng)作的(de)基本要求》第二十八條的(de)規定。

上(shàng)述行(xíng)爲違反了《上(shàng)市公司信息披露管理(lǐ)辦法》（證監會(huì)令第40号）第五十二條、第五十三條的(de)規定。根據該辦法第六十五條的(de)規定，我局決定對你(nǐ)所及簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)曹愛民(mín)、高(gāo)靖傑、俞鵬采取出具警示函的(de)監管措施。

如(rú)果對本監督管理(lǐ)措施不服，可(kě)以在收到(dào)本決定書(shū)之日起60日内向中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)提出行(xíng)政複議申請；也(yě)可(kě)以在收到(dào)本決定書(shū)之日起6個(gè)月(yuè)内向有(yǒu)管轄權的(de)人(rén)民(mín)法院提起訴訟。複議與訴訟期間，上(shàng)述監督管理(lǐ)措施不停止執行(xíng)。　 　　　　　 　　　　 

2020年11月(yuè)11日