行(xíng)政事業(yè)單位資産管理(lǐ)審計(jì)技巧

一、加強資産入口審查，把好資産配置關

行(xíng)政事業(yè)單位資産預算和(hé)采購(gòu)是資産管理(lǐ)的(de)源頭，預算的(de)編制(zhì)與資産的(de)購(gòu)置主要依據配置标準來測算。因此，把好了配置關就把好了資産管理(lǐ)的(de)“入口”。

一是加強資産預算審查，揭示增量資産不合理(lǐ)的(de)問題。《行(xíng)政事業(yè)單位國有(yǒu)資産管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》第六條規定，“行(xíng)政事業(yè)單位國有(yǒu)資産管理(lǐ)活動應當遵循資産管理(lǐ)與預算管理(lǐ)相(xiàng)結合的(de)原則”。資産使用(yòng)部門應當根據預算編制(zhì)體系和(hé)資産配置體系标準，編制(zhì)資産配置計(jì)劃和(hé)配置預算。配置計(jì)劃和(hé)配置預算應當經财務部門審核、單位主管人(rén)員審批，按規定納入政府采購(gòu)預算。根據各單位資産的(de)存量情況及上(shàng)年度資産購(gòu)置預算的(de)執行(xíng)情況，結合單位工(gōng)作職能(néng)和(hé)任務，審核單位所列增量資産項目的(de)必要性、合理(lǐ)性。

二是加強資産配置的(de)審查，揭示資産配置“三超”問題。對存量資産一一核實，摸清底數，重點審核增量資産計(jì)劃中項目申報依據是否正确，理(lǐ)由是否充分(fēn)，與單位實際需要是否相(xiàng)适應。根據資産配置标準，在摸清資産使用(yòng)單位的(de)機構設置、人(rén)員編制(zhì)、工(gōng)作職能(néng)等情況的(de)基礎上(shàng)，核實資産配置是否“超标準，超限額，超數量”，内設機構行(xíng)政資産統籌安排是否合理(lǐ)。對未列入配置标準的(de)資産是否做到(dào)節儉實用(yòng)、嚴格控制(zhì)的(de)要求。

三是加強資産購(gòu)置審查，揭示資産購(gòu)置方式不合規的(de)問題。列入政府采購(gòu)目錄的(de)行(xíng)政資産，必須按照(zhào)政府采購(gòu)的(de)規定執行(xíng)，該定點采購(gòu)的(de)要定點采購(gòu)，達到(dào)公開(kāi)招投标限額的(de)必須公開(kāi)招投标。

二、加強資産控制(zhì)審查，把好資産使用(yòng)關

《行(xíng)政事業(yè)單位國有(yǒu)資産管理(lǐ)辦法（實施細則）》第十七規定“行(xíng)政事業(yè)單位要認真做好資産的(de)日常管理(lǐ)工(gōng)作”。資産使用(yòng)控制(zhì)是資産管理(lǐ)的(de)中間環節，管理(lǐ)好壞直接影響資産使用(yòng)效益。

一是加強資産登記審查，揭示賬實不符的(de)問題。依據資産賬，抽取部分(fēn)資産進行(xíng)賬實核查，看登記的(de)資産是否實際存在，品名、規格型号是否一緻。有(yǒu)的(de)資産還須查看單位的(de)權屬證明(míng)，核對是否屬本單位的(de)資産。例如(rú)車(chē)輛，要核實權屬所在，有(yǒu)無違規調劑、借用(yòng)等問題。

二是加強資産賬面審查，揭示賬賬不符的(de)問題。核對資産賬與會(huì)計(jì)賬，看資産賬面餘額與會(huì)計(jì)賬面餘額是否一緻。如(rú)總賬餘額一緻，還要進一步核對明(míng)細科目餘額是否一緻，如(rú)不一緻，說明(míng)賬賬不符，這個(gè)問題在不少(shǎo)單位存在。

三是加強存量資産審查，揭示資産閑置的(de)問題。如(rú)果對資産監管不力，對購(gòu)置大(dà)型固定資産的(de)性能(néng)和(hé)使用(yòng)規程缺乏了解，盲目購(gòu)買，就會(huì)造成資産長年閑置，浪費财力。因此，審計(jì)人(rén)員要實地(dì)調查大(dà)型資産的(de)使用(yòng)狀況及使用(yòng)頻率，例如(rú)購(gòu)置大(dà)型醫療設備，一般要綜合考慮本單位的(de)技術(shù)力量和(hé)硬件(jiàn)設施等因素，不能(néng)盲目上(shàng)項目。

三、加強資産出口審查，把好資産處置關

行(xíng)政事業(yè)單位資産處置包括對資産的(de)調撥、轉讓、報損、報廢等，資産處置是資産管理(lǐ)的(de)重要環節，也(yě)是資産管理(lǐ)最後一公裏。

一是加強審批手續的(de)審查，揭示超權限審批或未批先處置的(de)問題。各級政府都(dōu)有(yǒu)國有(yǒu)資産處置的(de)審批權限，規定了各級的(de)審批上(shàng)限，超越這個(gè)權限審批處置，就是越權審批。有(yǒu)的(de)化整爲零有(yǒu)意規避審批權限；有(yǒu)的(de)幹脆把規定當擺設，明(míng)知故犯。此類問題的(de)存在，暴露出對資産管理(lǐ)的(de)輕視。

二是加強處置流程的(de)審查，揭示違反資産處置程序的(de)問題。國有(yǒu)資産處置按單位申報、主管部門審核、财政部門審批、資産評估、資産處置和(hé)處置結果備案的(de)流程進行(xíng)。筆(bǐ)者在審計(jì)中發現，有(yǒu)的(de)單位資産處置結束再來走程序，先斬後奏；有(yǒu)的(de)雖有(yǒu)主管部門的(de)審核但(dàn)未經财政部門審批；有(yǒu)的(de)沒有(yǒu)經權威機構進行(xíng)評估就自行(xíng)處置，類似問題必須嚴肅指出，依規處理(lǐ)。另外，對于房屋、建築物(wù)的(de)處置，必須有(yǒu)确權評估、合規性審核等手續，重點關注補償協議簽定時間，若協議簽定時間早于申請立項時間，明(míng)顯違反處置程序。

三是加強資産使用(yòng)年限的(de)審查，揭示造成資産流失浪費的(de)問題。行(xíng)政辦公類資産都(dōu)有(yǒu)相(xiàng)應的(de)使用(yòng)年限，資産最低使用(yòng)年限不得低于規定的(de)标準，有(yǒu)的(de)單位爲了及早更新換代，不到(dào)資産最低使用(yòng)年限就将其報廢，造成損失浪費。未達到(dào)資産最低使用(yòng)年限的(de)資産原則上(shàng)是不能(néng)更新的(de)，已達到(dào)使用(yòng)年限仍可(kě)以繼續使用(yòng)的(de)，應當繼續使用(yòng)。