中注協發布上(shàng)市公司2020年年報審計(jì)情況

2021年3月(yuè)4日，中注協發布上(shàng)市公司2020年年報審計(jì)情況快報（第一期），全文(wén)如(rú)下：

 

一、會(huì)計(jì)師(shī)事務所出具上(shàng)市公司年報審計(jì)報告總體情況

 

截至2021年3月(yuè)2日，21家事務所共爲57家上(shàng)市公司出具了财務報表審計(jì)報告（詳見附表1和(hé)2），其中，滬市主闆15家，深市主闆5家，中小(xiǎo)闆20家，創業(yè)闆14家，科創闆3家。從審計(jì)報告意見類型看，54家被出具了無保留意見審計(jì)報告（其中1家被出具帶持續經營事項段的(de)無保留意見），1家被出具保留意見，2家被出具無法表示意見。

 

截至2021年3月(yuè)2日，17家事務所共爲41家上(shàng)市公司出具了内部控制(zhì)審計(jì)報告（詳見附表3和(hé)4），其中，滬市主闆13家，深市主闆5家，中小(xiǎo)闆15家，創業(yè)闆6家，科創闆2家。從審計(jì)報告意見類型看，40家被出具了無保留意見審計(jì)報告（其中1家被出具帶強調事項段的(de)無保留意見），1家被出具否定意見。

 

二、出具非無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告情況

 

*ST工(gōng)新。中準會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了無法表示意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【形成無法表示意見的(de)基礎】内容如(rú)下：

 

（一）如(rú)财務報表附注十三、重大(dà)事項之（四十五）所述，公司2020年度歸屬于母公司淨利潤爲-2,024,027,444.36元，截止2020年12月(yuè)31日歸屬于母公司所有(yǒu)者權益爲-5,976,813,036.35元，歸屬于母公司淨利潤和(hé)所有(yǒu)者權益連續爲負數，财務狀況持續惡化；由于債務逾期、對外提供擔保的(de)連帶責任，公司多個(gè)銀行(xíng)賬戶被凍結、部分(fēn)資産被查封。我們無法取得與評估持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因而無法判斷工(gōng)大(dà)高(gāo)新運用(yòng)持續經營假設編制(zhì)2020年度财務報表是否恰當。

 

（二）如(rú)财務報表附注十三、重大(dà)事項之（四十二）、（四十三） 所述，截止2020年12月(yuè)31日工(gōng)大(dà)高(gāo)新爲控股股東哈爾濱工(gōng)業(yè)大(dà)學高(gāo)新技術(shù)開(kāi)發總公司（以下簡稱工(gōng)大(dà)高(gāo)總）和(hé)關聯方提供的(de)擔保本金(jīn)餘額爲472,789.27萬元，工(gōng)大(dà)高(gāo)新對上(shàng)述爲工(gōng)大(dà)高(gāo)總和(hé)關聯方提供的(de)擔保2020年度計(jì)提了106,038.04萬元的(de)預計(jì)負債 ，累計(jì)計(jì)提了508,289.23萬元的(de)預計(jì)負債。哈爾濱工(gōng)大(dà)集團股份有(yǒu)限公司及其關聯方的(de)資金(jīn)占用(yòng)餘額爲 77,122.40 萬元，2020年度工(gōng)大(dà)高(gāo)新對該資金(jīn)占用(yòng)款項計(jì)提了信用(yòng)減值損失53,199.28萬元，累計(jì)計(jì)提了69,458.03萬元信用(yòng)減值損失。公司上(shàng)述信用(yòng)減值損失及擔保損失的(de)預計(jì)缺少(shǎo)适當的(de)客觀證據。我們無法對公司就關聯方資金(jīn)占用(yòng)的(de)未來可(kě)收回性及違規擔保可(kě)能(néng)形成的(de)擔保損失的(de)估計(jì)獲取滿意的(de)審計(jì)證據，以合理(lǐ)判斷公司對上(shàng)述資金(jīn)占用(yòng)提取的(de)信用(yòng)減值損失及對外擔保計(jì)提的(de)預計(jì)負債金(jīn)額的(de)合理(lǐ)性、準确性。

 

（三）工(gōng)大(dà)高(gāo)新于2020 年10 月(yuè)23 日收到(dào)中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)黑(hēi)龍江監管局（以下簡稱“黑(hēi)龍江證監局”）《行(xíng)政處罰決定書(shū)》（[2020] 2 号）及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》（[2020] 2 号）。因公司未及時披露關聯方非經營性占用(yòng)、對外擔保、基本賬戶被凍結等違反證券法律法規的(de)情況，黑(hēi)龍江證監局對公司和(hé)相(xiàng)關人(rén)員給予行(xíng)政處罰。工(gōng)大(dà)高(gāo)新适格股票投資者可(kě)能(néng)根據行(xíng)政處罰結論起訴公司，要求公司進行(xíng)賠償，但(dàn)公司無法預估其将承擔的(de)或有(yǒu)負債金(jīn)額，我們亦無法實施有(yǒu)效的(de)審計(jì)程序，以獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據确定該等訴訟對公司财務報表的(de)影響。

 

*ST秋林。大(dà)信會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了無法表示意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【形成無法表示意見的(de)基礎】内容如(rú)下：

 

（一）比較信息延續至報告期的(de)認定

 

1、如(rú)财務報表附注六（一）所述，因審計(jì)範圍受到(dào)限制(zhì)，我們對貴公司上(shàng)期财務報表項目中應收賬款、其他(tā)應收款、存貨、其他(tā)權益工(gōng)具投資等項目賬面價值無法認定，也(yě)無法認定關聯方關系及交易披露的(de)完整性、對外擔保及訴訟事項和(hé)内部控制(zhì)失效可(kě)能(néng)對财務報表的(de)影響，因而出具了無法表示意見的(de)審計(jì)報告。截至 2020 年 12 月(yuè) 31日，涉及比較數據的(de)應收賬款餘額 26,055.02萬元，壞賬準備 2,693.83 萬元，其他(tā)應收款 395,722.83 萬元，壞賬準備 391,468.63 萬元，存貨 36,305.69 萬元，跌價準備 2,534.15 萬元，其他(tā)權益工(gōng)具投資 1,050.00 萬元，預計(jì)負債31,028.19 萬元，以及關聯方關系及交易的(de)披露等事項，我們未能(néng)獲取充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，無法判斷上(shàng)述上(shàng)期比較數據及事項對本期财務報表的(de)影響。

 

2、如(rú)财務報表附注“五（二）、（八）”所述，應收賬款期末餘額 25,992.32 萬元，本年度計(jì)提壞賬準備 23,077.45 萬元，長期股權投資期末餘額爲零，本年度計(jì)提長期股權投資減值準備8,677.37 萬元，由于上(shàng)述事項與上(shàng)年度無法表示意見相(xiàng)關，我們無法判斷本期減值計(jì)提的(de)準确性。

 

（二）财務報表按照(zhào)持續經營假設編制(zhì)的(de)恰當性

 

貴公司 2020 年度發生虧損 5.83 億元，截至 2020 年 12 月(yuè) 31 日歸屬于母公司的(de)淨資産-22.14億元，資産負債率 305.06%，流動負債超過流動資産 16.71 億元，财務狀況持續惡化。貴公司黃(huáng)金(jīn)珠寶業(yè)務經營停滞，員工(gōng)離(lí)職，對外借款全部逾期，欠繳稅款，多個(gè)銀行(xíng)賬号因訴訟事項被凍結，存貨、房産因訴訟事項被法院查封、扣押并拍(pāi)賣。此外，貴公司“16 秋林 01”、“16 秋林02”及“18 秋林 01”三期債券已全部違約，因訴訟事項，大(dà)額募集資金(jīn)專戶尚被法院凍結，主要房産被查封等，雖然貴公司已在附注十一、（二）披露了拟采取的(de)改善措施，但(dàn)我們仍無法取得與評估持續經營能(néng)力相(xiàng)關的(de)充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據，因而無法判斷貴公司基于持續經營基本假設編制(zhì) 2020 年度财務報表是否恰當。

 

*ST凱瑞。亞太（集團）會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【形成保留意見的(de)基礎】内容如(rú)下：

 

（一）信用(yòng)減值事項

 

1．應收款項減值

 

（1）如(rú)财務報表附注“六、合并财務報表主要項目注釋5．其他(tā)應收款（一）其他(tā)應收款4．單項計(jì)提預期信用(yòng)損失的(de)其他(tā)應收款情況”所述，截至2020年12月(yuè)31日，凱瑞德公司應收原股東張培峰170,938,699.00元，2020年度凱瑞德公司對該項應收債權計(jì)提信用(yòng)減值145,987,829.10元，累計(jì)計(jì)提信用(yòng)減值170,938,699.00元。凱瑞德公司未對張培峰應收債權計(jì)提信用(yòng)減值事項提供充分(fēn)、适當的(de)依據，我們無法評估其計(jì)提信用(yòng)減值的(de)合理(lǐ)性和(hé)準确性。

 

（2）如(rú)财務報表附注“六、合并财務報表主要項目注釋3．應收賬款”及“注釋5．其他(tā)應收款”所述，截至2020年12月(yuè)31日，凱瑞德公司按組合計(jì)提預期信用(yòng)損失的(de)應收賬款餘額41,418,724.75元，壞賬準備餘額23,033,165.03元；按組合計(jì)提預期信用(yòng)損失的(de)其他(tā)應收款賬面餘額43,305,315.02元，壞賬準備餘額18,552,659.76元。凱瑞德公司對上(shàng)述應收款項根據各單位信用(yòng)情況分(fēn)别按照(zhào)5%（賬齡3年及以内）、60%（賬齡3年以上(shàng)）計(jì)提預期信用(yòng)損失。凱瑞德公司未提供預期信用(yòng)損失計(jì)提比例的(de)依據，我們無法評估其計(jì)提的(de)合理(lǐ)性和(hé)充分(fēn)性，亦沒有(yǒu)獲得上(shàng)述應收款項可(kě)回收的(de)充分(fēn)證據。

 

2．其他(tā)按權益工(gōng)具減值

 

如(rú)财務報表附注“六、合并财務報表主要項目注釋7、其他(tā)權益工(gōng)具投資”所述，截至2020年12月(yuè)31日，凱瑞德公司對杭州全之脈電子商務有(yǒu)限公司計(jì)提信用(yòng)減值損失14,000,000.00元。

 

就該權益投資的(de)減值情況，我們對杭州全之脈電子商務有(yǒu)限公司實際控制(zhì)人(rén)的(de)代理(lǐ)律師(shī)、被投資單位、公司治理(lǐ)層實施了溝通、走訪等必要的(de)審計(jì)程序，了解到(dào)杭州全之脈電子商務有(yǒu)限公司2020年度因公司自身原因全年未能(néng)正常營業(yè)、後續能(néng)否正常開(kāi)展經營存在重大(dà)不确定性。鑒于凱瑞德公司未提供杭州全之脈電子商務有(yǒu)限公司2020年度的(de)财務報表，我們未有(yǒu)足夠的(de)證據判斷杭州全之脈電子商務有(yǒu)限公司的(de)經營現狀和(hé)股權價值，也(yě)不能(néng)合理(lǐ)确定是否有(yǒu)必要對其他(tā)權益工(gōng)具投資的(de)信用(yòng)減值項目進行(xíng)調整。

 

（二）訴訟及預計(jì)負債事項

 

1．未決訴訟

 

（1）杭州荟銘貿易公司商業(yè)承兌彙票案

 

如(rú)财務報表附注“十三、承諾及或有(yǒu)事項（二）或有(yǒu)事項1．未決訴訟事項（1）杭州荟銘貿易公司商業(yè)承兌彙票案”所述，2015年度凱瑞德公司因商業(yè)承兌彙票無法貼現事項被杭州荟銘貿易有(yǒu)限公司（以下簡稱荟銘貿易）起訴，訴訟金(jīn)額100,000,000.00元，杭州市中級人(rén)民(mín)法院（2015）浙杭商初字第210号民(mín)事裁定裁定如(rú)下：駁回荟銘貿易的(de)起訴。荟銘貿易不服該裁定，向浙江省高(gāo)級人(rén)民(mín)法院提起上(shàng)訴，浙江省高(gāo)級人(rén)民(mín)法院裁定案件(jiàn)發回杭州市中級人(rén)民(mín)法院重新審理(lǐ)，2020年11月(yuè)3日，杭州市中級人(rén)民(mín)法院開(kāi)庭審理(lǐ)。截至目前，目前相(xiàng)關案件(jiàn)正在審理(lǐ)中，公司尚未收到(dào)相(xiàng)關裁判文(wén)書(shū)。

 

（2）中信銀行(xíng)股份有(yǒu)限公司杭州餘杭支行(xíng)借款擔保案

 

如(rú)财務報表附注“十三、承諾及或有(yǒu)事項（二）或有(yǒu)事項1．未決訴訟事項（2）中信銀行(xíng)股份有(yǒu)限公司杭州餘杭支行(xíng)借款擔保案”所述，2020年5月(yuè)26日凱瑞德公司因爲浙江第五季實業(yè)有(yǒu)限公司借款提供擔保事項被中信銀行(xíng)股份有(yǒu)限公司杭州餘杭支行(xíng)起訴，要求凱瑞德公司與第五季國際石化（深圳）有(yǒu)限公司、杭州第五季電子商務有(yǒu)限公司、第五季國際投資控股有(yǒu)限公司、吳聯模、張朱晟共同承擔擔保責任金(jīn)額14,400,000.00元，杭州市餘杭區人(rén)民(mín)法院（2020）浙0110民(mín)初7326号《民(mín)事裁定書(shū)》裁定如(rú)下：本院對本案不享有(yǒu)管轄權，本案應移送至杭州市中級人(rén)民(mín)法院審理(lǐ)。目前案件(jiàn)暫未取得新的(de)進展。

 

（3）趙俊借款擔保案

 

如(rú)财務報表附注“十四、資産負債表日後事項（四）其他(tā)資産負債表日後事項說明(míng)1、趙俊借款擔保案”所述，2021年1 月(yuè)8日，凱瑞德公司因爲深圳市爾斯頓實業(yè)有(yǒu)限公司借款提供擔保事項被趙俊向廣東省廣州市中級人(rén)民(mín)法院起訴，要求凱瑞德公司對深圳市爾斯頓實業(yè)有(yǒu)限公司尚未向趙俊清償的(de)借款本金(jīn)124,975,540.00元及2020年7月(yuè)29日起至實際清償之日的(de)利息承擔連帶清償責任。2021年1月(yuè)26日，凱瑞德公司收到(dào)該案起訴狀、證據材料、舉證通知書(shū)、應訴通知書(shū)等案件(jiàn)資料，并已委托律師(shī)應訴。

 

對于上(shàng)述事項我們雖然實施了管理(lǐ)層訪談、檢查訴訟材料、律師(shī)溝通函等審計(jì)程序，但(dàn)我們仍無法判斷凱瑞德公司就上(shàng)述案件(jiàn)是否需要承擔損失及承擔損失金(jīn)額，也(yě)無法判斷凱瑞德公司是否存在其他(tā)未經披露的(de)對外承諾事項以及對财務報表産生的(de)影響。

 

2．27起報案訴訟案件(jiàn)

 

如(rú)财務報表附注“十三、承諾及或有(yǒu)事項（二）或有(yǒu)事項3．27起報案訴訟事項”所述，2019年12月(yuè)19日，凱瑞德公司就27件(jiàn)已判決生效案件(jiàn)向德州市公安局報案。截至2020年12月(yuè)31日，德州市公安局受理(lǐ)的(de)該案件(jiàn)沒有(yǒu)新的(de)進展，凱瑞累計(jì)就上(shàng)述案件(jiàn)計(jì)提預計(jì)負債28,601,005.31元。

 

鑒于凱瑞德公司未提供案件(jiàn)的(de)進一步進展信息或其他(tā)相(xiàng)關證據，我們未能(néng)取得充分(fēn)、适當的(de)審計(jì)證據以判斷凱瑞德公司是否對上(shàng)述案件(jiàn)所涉訴訟事項的(de)預計(jì)負債作出合理(lǐ)的(de)估計(jì)，未能(néng)确定是否有(yǒu)必要對預計(jì)負債作出調整和(hé)應調整的(de)金(jīn)額。

 

（三）持續經營能(néng)力

 

如(rú)财務報表附注“三、财務報表的(de)編制(zhì)基礎（二）持續經營”所述2020年度歸屬于母公司淨利潤爲-202,486,650.20元，截至2020年12月(yuè)31日歸屬于母公司股東權益爲-178,902,000.81元。由于公司發生涉訴事項，多項資産及銀行(xíng)賬戶被查封或凍結，無法支付到(dào)期債務。2020年12月(yuè)12日，公司公告收到(dào)債權人(rén)申請重整的(de)通知。這些事項或情況，表明(míng)凱瑞德公司的(de)持續經營能(néng)力存在重大(dà)不确定性。如(rú)财務報表附注“三、财務報表的(de)編制(zhì)基礎（二）持續經營”所述，凱瑞德公司披露了管理(lǐ)層針對上(shàng)述事項的(de)改善措施，但(dàn)仍存在我們對其持續經營能(néng)力不确定性的(de)疑慮。

 

*ST巴士。立信中聯會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）出具了帶持續經營事項段的(de)無保留意見的(de)财務報表審計(jì)報告，【與持續經營相(xiàng)關的(de)重大(dà)不确定性】内容如(rú)下：

 

我們提醒财務報表使用(yòng)者關注，如(rú)财務報表附注二（二）所述，巴士在線公司2020年度合并淨利潤爲-11,384.25萬元；截至2020年12月(yuè)31日，巴士在線公司累計(jì)虧損214,238.87萬元，期末淨資産爲-11,322.33萬元；如(rú)财務報表附注十一（二）所述，巴士在線公司的(de)未決訴訟事項，導緻多項資産及銀行(xíng)賬戶被凍結，主營業(yè)務電子元器(qì)件(jiàn)産品已經停産。這些事項或情況，表明(míng)存在可(kě)能(néng)導緻對巴士在線公司持續經營能(néng)力産生重大(dà)疑慮的(de)重大(dà)不确定性。截至審計(jì)報告日，巴士在線公司已拟定如(rú)财務報表附注二(二)所述的(de)改善措施，但(dàn)其持續經營能(néng)力仍存在重大(dà)不确定性。該事項不影響已發表的(de)審計(jì)意見。

 

三、上(shàng)市公司審計(jì)機構變更總體情況

 

截至2021年3月(yuè)2日，共有(yǒu)35家事務所向中注協報備了上(shàng)市公司财務報表審計(jì)機構變更信息，涉及上(shàng)市公司392家（詳見附表5）。後任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)44家，前任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)84家，前後任事務所均已報備變更信息的(de)有(yǒu)264家。對于變更原因，有(yǒu)121家表示，是因上(shàng)市公司業(yè)務發展或審計(jì)需要；有(yǒu)64家表示，是因前任事務所提供審計(jì)服務年限較長或聘期屆滿；有(yǒu)49家表示，是因根據規定需要輪換；有(yǒu)40家表示，是因上(shàng)市公司根據集團、控股股東要求更換審計(jì)機構。

 

截至2021年3月(yuè)2日，共有(yǒu)31家事務所向中注協報備了上(shàng)市公司内部控制(zhì)審計(jì)機構變更信息，涉及上(shàng)市公司234家（詳見附表6）。後任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)42家，前任事務所尚未報備變更信息的(de)有(yǒu)83家，前後任事務所均已報備變更信息的(de)有(yǒu)109家。

 

附表：

 

1.上(shàng)市公司2020年度财務報表審計(jì)報告情況明(míng)細表（截至2021年3月(yuè)2日）

 

2.事務所出具上(shàng)市公司2020年度财務報表審計(jì)報告彙總表（截至2021年3月(yuè)2日）

 

3.上(shàng)市公司2020年度内部控制(zhì)審計(jì)報告情況明(míng)細表（截至2021年3月(yuè)2日）

 

4.事務所出具上(shàng)市公司2020年度内部控制(zhì)審計(jì)報告彙總表（截至2021年3月(yuè)2日）

 

5.上(shàng)市公司2020年度财務報表審計(jì)機構變更情況明(míng)細表（截至2021年3月(yuè)2日）

 

6.上(shàng)市公司2020年度内部控制(zhì)審計(jì)機構變更情況明(míng)細表（截至2021年3月(yuè)2日）