随著(zhe)國家及社會(huì)對高(gāo)等教育辦學要求的(de)不斷提高(gāo)，高(gāo)校(xiào)圍繞“改善育人(rén)環境、提升育人(rén)質量、推動學校(xiào)發展”等方面的(de)工(gōng)程建設投資不斷加大(dà)，如(rú)何确保有(yǒu)限的(de)建設資金(jīn)發揮更大(dà)的(de)辦學效益，如(rú)何确保工(gōng)程建設與廉政建設同步進行(xíng)，開(kāi)展工(gōng)程審計(jì)已經成爲有(yǒu)效監督手段。
一、審計(jì)準備階段的(de)工(gōng)作要點
（一）建章(zhāng)立制(zhì)，提升觀念。要在認真學習(xí)、深入理(lǐ)解上(shàng)級有(yǒu)關文(wén)件(jiàn)精神的(de)基礎上(shàng)，建立符合本校(xiào)管理(lǐ)特色的(de)建設項目全過程跟蹤審計(jì)制(zhì)度，對有(yǒu)關全過程審計(jì)内容、審計(jì)程序、審計(jì)要求等作出明(míng)确的(de)規定。并通過向領導層彙報、與工(gōng)程管理(lǐ)部門溝通、部門宣傳等适當形式加大(dà)對全過程跟蹤審計(jì)的(de)宣傳，争取得到(dào)相(xiàng)關方的(de)理(lǐ)解、配合與支持，尤其工(gōng)程管理(lǐ)部門要主動适應審計(jì)新要求、積極轉變思想觀念。
（二）各負其責，明(míng)确分(fēn)工(gōng)。由于工(gōng)程項目建設是一個(gè)有(yǒu)多方參與的(de)綜合性活動，工(gōng)作期限長、投入規模大(dà)，全過程跟蹤審計(jì)隻有(yǒu)得到(dào)各參與方的(de)積極配合、主動接受，才能(néng)形成工(gōng)作合力，項目建設才能(néng)順利進行(xíng)。在全過程跟蹤審計(jì)的(de)準備階段，一定要明(míng)确參與方（主要包括内審機構、造價咨詢機構、施工(gōng)單位、監理(lǐ)單位、建設部門）各自的(de)工(gōng)作職責，以及在全過程跟蹤審計(jì)中需要履行(xíng)的(de)義務、配合事項、工(gōng)作要求等等，尤其是要正确處理(lǐ)好審計(jì)部門與工(gōng)程管理(lǐ)、監理(lǐ)部門的(de)關系和(hé)職責，做到(dào)履行(xíng)職責中各負其責。
（三）選好隊伍，嚴格管理(lǐ)。高(gāo)校(xiào)在前期調研、招标過程中一定要嚴格把關、選好隊伍，并制(zhì)定規範、全面的(de)審計(jì)方案，規範工(gōng)作流程，明(míng)确工(gōng)作要求和(hé)标準，爲開(kāi)展全過程跟蹤審計(jì)業(yè)務奠定基礎。同時，高(gāo)校(xiào)内審機構也(yě)要加強對聘用(yòng)審計(jì)人(rén)員的(de)嚴格管理(lǐ)和(hé)紀律要求，加強過程管控，嚴禁審計(jì)人(rén)員與施工(gōng)單位人(rén)員直接接觸，确保審計(jì)結論的(de)客觀、公正。
（一）可(kě)行(xíng)性研究階段的(de)審計(jì)。可(kě)行(xíng)性研究是建設工(gōng)程投資前期工(gōng)作的(de)核心和(hé)重點，也(yě)是項目決策的(de)重要依據。這一環節的(de)審計(jì)要點包括：項目建議書(shū)的(de)内容是否實事求是，客觀真實;對拟建項目的(de)分(fēn)析、調研是否全面準确，經濟上(shàng)是否可(kě)行(xíng)，資金(jīn)來源是否可(kě)靠，環保是否符合要求;有(yǒu)關專家的(de)意見是否客觀、真實，不同意見是否得到(dào)重視;項目論證是否有(yǒu)多方案的(de)比較和(hé)對比，拟定方案是否科學、最優。
（二）項目設計(jì)階段的(de)審計(jì)。這一階段的(de)審計(jì)要點：項目選址及建設規模是否科學，是否符合單位财力;設計(jì)方案中有(yǒu)關項目的(de)經濟效益、環境效益及社會(huì)效益是否客觀、合理(lǐ);施工(gōng)圖的(de)設計(jì)是否滿足施工(gōng)需要，是否能(néng)夠确保項目落地(dì)生根;有(yǒu)關方案、設計(jì)費用(yòng)的(de)計(jì)算是否合規合理(lǐ)等。
一是加強對工(gōng)程量清單的(de)審查與核對，重點審查清單内容有(yǒu)無缺項、漏項、重複計(jì)量以及不合理(lǐ)計(jì)量的(de)情況;
二是審查工(gōng)程最高(gāo)限價的(de)計(jì)算是否合理(lǐ)，有(yǒu)關定額套用(yòng)、材料價、規費的(de)計(jì)取等是否規範、準确;
三是對工(gōng)程招标文(wén)件(jiàn)進行(xíng)審核，重點審查招标文(wén)件(jiàn)的(de)招标範圍、投标資質、評标辦法以及招标程序等是否合理(lǐ)、合規，有(yǒu)無“傾向性、特定性”等不公平條款;
四是對投标文(wén)件(jiàn)進行(xíng)審核，重點審查商務标是否存在“不平衡報價”情況，避免出現“低價中标、高(gāo)價結算”審計(jì)風險。
一是對合同的(de)合法性審核，确保合同的(de)内容、文(wén)本格式與現行(xíng)的(de)有(yǒu)關法律法規、政策和(hé)招标文(wén)件(jiàn)相(xiàng)符，主要合同條款是否與招标文(wén)件(jiàn)、現場(chǎng)澄清文(wén)件(jiàn)、中标價格、工(gōng)期、質保期及其他(tā)服務承諾一緻;
二是對合同的(de)合理(lǐ)性審核，包括合同有(yǒu)關條款的(de)描述和(hé)意思表達是否清楚、準确，是否會(huì)産生歧義，工(gōng)程價款的(de)金(jīn)額是否準确，有(yǒu)關工(gōng)程費用(yòng)的(de)支付、結算等是否符合現行(xíng)的(de)基建财務制(zhì)度、工(gōng)程計(jì)價規則等規定，有(yǒu)關合同審批手續是否完善;
三是對合同完整性的(de)審核，主要審查合同約束條款是否完善，有(yǒu)無遺漏，有(yǒu)關合同附件(jiàn)、附表是否齊全，對補充事項的(de)約定是否完整、滿足要求，對争議事項的(de)處理(lǐ)是否有(yǒu)明(míng)确的(de)約定;
四是對合同專業(yè)性的(de)審核，主要審核涉及合同變更的(de)條款是否完整、具體、符合工(gōng)程計(jì)價規範，如(rú)合同外增加的(de)材料單價如(rú)何确定，材料價格發生變化後如(rú)何處理(lǐ)，有(yǒu)關誤工(gōng)索賠、工(gōng)期索賠是否有(yǒu)明(míng)确約定等等。
（三）項目法人(rén)内控制(zhì)度建立情況審計(jì)。
主要審查項目單位是否建立健全了相(xiàng)關的(de)内控制(zhì)度，有(yǒu)無規範的(de)管理(lǐ)流程和(hé)審批程序，關鍵崗位及人(rén)員設置是否到(dào)位，有(yǒu)關管理(lǐ)制(zhì)度是否齊全，如(rú)設備采購(gòu)、工(gōng)程簽證、物(wù)資驗收、工(gōng)程例會(huì)以及人(rén)員考勤、管理(lǐ)、獎懲、門禁等。
實施階段是通過各方努力，将設計(jì)方案、施工(gōng)圖紙(zhǐ)進行(xíng)最終“落地(dì)”“變現”的(de)重要過程，是“建設成本支出”和(hé)“費用(yòng)控制(zhì)”的(de)主要階段，在整個(gè)過程中，施工(gōng)影響因素多、變數大(dà)，需要審計(jì)人(rén)員常駐施工(gōng)區域，深入施工(gōng)現場(chǎng)，全面掌握施工(gōng)動态，主動參與到(dào)項目實施協調，加強工(gōng)程細節控制(zhì)，開(kāi)展動态審計(jì)，及時給出審計(jì)意見，實現對工(gōng)程造價的(de)有(yǒu)效控制(zhì)。
（一）對隐蔽工(gōng)程驗收的(de)審計(jì)要點。
審計(jì)人(rén)員要重點審查施工(gōng)工(gōng)序是否嚴格按照(zhào)設計(jì)圖紙(zhǐ)、規範及标準實施;有(yǒu)關隐蔽工(gōng)程的(de)簽證内容是否屬實（包括主要材料的(de)型号、規格、品牌等）、語言描述是否準确、工(gōng)程量計(jì)量是否正确，簽字和(hé)蓋章(zhāng)是否完善等;對于結算審計(jì)時容易産生分(fēn)歧的(de)隐蔽工(gōng)程，如(rú)土(tǔ)方工(gōng)程、樁基工(gōng)程、路(lù)基工(gōng)程等，應重點跟蹤。
（二）對工(gōng)程變更簽證的(de)審計(jì)要點。
一是對簽證合法性審核，審計(jì)人(rén)員通過對圖紙(zhǐ)、合同進行(xíng)核查，确定變更簽證内容确實不屬于合同内工(gōng)作範疇、不與其他(tā)已有(yǒu)變更内容重複、不屬于因施工(gōng)單位自身原因造成的(de)變更;
二是真實性的(de)審核，主要審核有(yǒu)關簽證工(gōng)程量、簽證材料價格是否符合實際，針對“先簽字後變更”的(de)簽證事項，要審核施工(gōng)單位是否按簽證内容進行(xíng)了後施工(gōng);
三是對簽證合理(lǐ)性的(de)審核，主要審核涉及造價變化的(de)簽證，施工(gōng)單位是否按程序經建設單位、監理(lǐ)單位審核後，最後送審計(jì)部門，有(yǒu)關變更的(de)審批手續是否齊全。
（三）對材料及設備采購(gòu)的(de)審計(jì)要點。
一是對合同外新增材料或變更簽證材料的(de)價格進行(xíng)審核，重點加強對工(gōng)程使用(yòng)量大(dà)或對工(gōng)程造價影響大(dà)的(de)材料的(de)價格審核;
二是加強對主要材料和(hé)設備進場(chǎng)驗收程序和(hé)标準的(de)審核，尤其是已明(míng)确廠(chǎng)家、品牌、規格、單價的(de)材料或設備，進場(chǎng)前是否經現場(chǎng)管理(lǐ)人(rén)員、監理(lǐ)人(rén)員共同确認和(hé)驗收，質量是否符合要求;
三是對列入暫定價範圍的(de)材料或設備的(de)采購(gòu)過程進行(xíng)審核，通過市場(chǎng)詢價等方式确保有(yǒu)關材料或設備的(de)價格真實、可(kě)靠。
（四）對工(gōng)程進度款撥付的(de)審計(jì)要點。
一是工(gōng)程進度款的(de)計(jì)量計(jì)價方式及支付辦法是否嚴格按合同約定執行(xíng)，當期支付、累計(jì)支付金(jīn)額是否與工(gōng)程實際進度相(xiàng)符;
二是工(gōng)程預付款、代付水(shuǐ)電氣費、其他(tā)應扣代繳款等是否按約定進行(xíng)了全額扣除，是否存在重複申報或将學校(xiào)直接采購(gòu)的(de)材料、設備虛報的(de)現象;
三是工(gōng)程進度款支付是否符合規定程序和(hé)要求，建設單位、監理(lǐ)單位審核簽字是否齊全，有(yǒu)關意見表達是否準确、清楚。
一是對已經發生的(de)索賠事項，要及時做好記錄，收集證據，力争将索賠損失降至最低;
二是對因承包人(rén)的(de)過錯而引起的(de)質量缺陷、工(gōng)期延誤、費用(yòng)增加和(hé)造成損失的(de)，應及時搜集證據，提出反索賠;
三是對可(kě)能(néng)引起索賠的(de)事項進行(xíng)重點跟蹤，及時提供相(xiàng)關咨詢建議，以力求避免索賠事件(jiàn)的(de)發生。
主要包括：是否按規定程序和(hé)要求組織驗收，有(yǒu)關手續是否齊全;是否按要求開(kāi)展各項專業(yè)驗收，包括消防驗收、環評驗收等等;合同履行(xíng)是否全面、真實，有(yǒu)無違約行(xíng)爲等。
①竣工(gōng)結算的(de)内容是否真實、完整、合法，是否與合同清單一緻;
②竣工(gōng)結算的(de)數量是否真實、準确，有(yǒu)關材料價格、取費标準、執行(xíng)的(de)計(jì)價文(wén)件(jiàn)、選用(yòng)的(de)定額版本是否合理(lǐ)、合規;
③變更簽證内容是否真實，有(yǒu)關項目增減、工(gōng)程量計(jì)算、單價、取費标準是否準确，是否存在重複計(jì)費情況;
④施工(gōng)單位是否在規定（或合同約定）的(de)時間内提供完整的(de)工(gōng)程竣工(gōng)結算資料，發生遲報、漏報、補報事項的(de)，有(yǒu)關審批手續是否完善。
①決算報表反映的(de)數據和(hé)情況是否真實、準确、全面，有(yǒu)關數據是否與工(gōng)程結算審計(jì)、設備采購(gòu)合同、服務合同等相(xiàng)關金(jīn)額一緻;
②有(yǒu)關固定資産或項目質量是否合格，是否達到(dào)合同規定的(de)驗收标準，是否滿足使用(yòng)需求并按規定辦理(lǐ)了資産移交，有(yǒu)關驗收及移交手續是否齊全;
③有(yǒu)關賬務核算是否規範、準确、全面，建設資金(jīn)是否專賬核算、專款專用(yòng)，有(yǒu)無擠占挪用(yòng)、超進度付款、超比例支付等違規情況。
- END -
來源：内審網。版權歸原作者所有(yǒu)（如(rú)有(yǒu)轉載，請注明(míng)以上(shàng)信息）。
版權說明(míng)：如(rú)涉版權問題，請與我們聯系，謝謝！
